關于漣源市企業(yè)留守機構財務管理狀況的調研

張秋輝

2006年以來，中央下放和省屬關閉破產獨立礦山企業(yè)留守機構移交地方管理，成立關閉破產企業(yè)的留守機構社區(qū)服務指導中心（以下簡稱“社區(qū)”） ，這些機構運轉至今，其財務狀況以及財務管理情況一直沒有接受審計部門和財政監(jiān)督部門的審計檢查。為全面、客觀、準確地了解社區(qū)的財務管理運行狀況，加強和規(guī)范社區(qū)財務管理，進一步健全財務管理制度和內控制度，不斷提高財務人員綜合業(yè)務素質和財政資金使用效益。2014年10月12日至10月28日，漣源市財政局派出了聯(lián)合檢查組對在漣源市范圍內的關閉破產企業(yè)留守機構社區(qū)服務指導中心2012年元月至2013年12月的財務收支情況進行了專項監(jiān)督檢查。通過一系列的檢查和調研，對社區(qū)財務管理等相關方面有了比較全面的了解。

一、社區(qū)服務指導中心的基本情況

2006年以來，漣源市按屬地原則先后接收了青山硫鐵礦社區(qū)、橋頭河煤礦社區(qū)、利民煤礦社區(qū)、斗笠山煤礦社區(qū)和省鍛造廠社區(qū)，由漣源市人民政府確定為承擔公共職能的事業(yè)單位，分別隸屬于所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政領導。其中：斗笠山礦區(qū)社區(qū)服務指導中心系2006年漣邵集團移交形成的留守管理機構，管理香花臺、方塘坪、子馬鋪等三個居委會，居民總人數(shù)達到21600人，戶口全部在斗笠山鎮(zhèn)，現(xiàn)有管理人員18人；橋頭河礦區(qū)社區(qū)服務指導中心系2007年移交形成的留守管理機構，管理橋頭河煤礦移交的株木、橋二井、四方山、鄧子山四大居民生活區(qū)，居民總人數(shù)11927人，現(xiàn)有管理人員14人；利民礦區(qū)社區(qū)服務指導中心系2006年移交形成的留守管理機構，管理紅橋、三處、漣渣、165隊子校、漣源地質隊五大居民生活區(qū)，有職工家屬1769戶，居民總人數(shù)達到3885人，現(xiàn)有管理人員3人；青山硫鐵礦社區(qū)服務指導中心系2005年青山硫鐵礦破產后，于2008年移交設立的留守管理機構，現(xiàn)有管理人員3人；省鍛造廠社區(qū)服務指導中心系湖南省鍛造廠破產后，移交設立的留守管理機構，居民總人數(shù)達到4500人，現(xiàn)有留守管理人員12人。關閉破產企業(yè)留守機構社區(qū)的建立，解決了關閉破產企業(yè)離退休人員、內養(yǎng)待退人員、工傷、撫恤、一次性安置人員的管理；檔案管理；轄區(qū)內黨建、維穩(wěn)等社會性事務的管理，有力地維護了社會的穩(wěn)定。

按照相關政策，關閉破產獨立礦山企業(yè)留守機構移交地方管理，移交人員的企業(yè)職工身份不變，工資待遇和社保仍按企業(yè)政策執(zhí)行。各社區(qū)服務指導中心的經費單列，專款專用，財務獨立核算。其補助經費專項用于留守機構管理人員經費、公用經費和管理對象經常性費用。補助經費的管理由市財政局企業(yè)股開設專戶并編制年度預算按進度從國庫撥入專戶，在嚴格核實各社區(qū)實際費用后逐月?lián)芨兜礁魃鐓^(qū)帳戶，用于社區(qū)各項開支。經費總額按上級分配指標控制，對一次性救濟費等變量費用，與各社區(qū)按實結算支付，對經費的節(jié)余或缺口采取跨年度調節(jié)使用辦法予以解決。

二、財務管理工作中存在的普遍性問題

（一）會計基礎工作薄弱。一是會計從業(yè)人員存在無證上崗現(xiàn)象。在調查中發(fā)現(xiàn)，會計從業(yè)人員無證上崗的現(xiàn)象較為普遍，五個留守機構中，只有省鍛造廠社區(qū)設置了財務處且配備的財務人員具有會計從業(yè)資格證書，其他社區(qū)均存在無會計從業(yè)資格證書而上崗的現(xiàn)象。同時，部分社區(qū)內部未設置專門的財務管理機構，會計出納崗位設置和人員配置不夠合理。如青山硫鐵礦社區(qū)和利民煤礦社區(qū)人員編制僅僅只有三個，年齡又都偏大，業(yè)務交叉又過雜，人員兼職，無法設置專門的財務管理機構，出納崗位由沒有取得會計從業(yè)資格證書的人員擔任。二是存在財務管理比較混亂、財務制度不夠健全的現(xiàn)象。社區(qū)內部未實行統(tǒng)一的財務管理和財務會計制度，管理制度不夠完善，導致財務開支缺少必要的范圍和標準，收支行為隨意性大，缺乏應有的剛性和嚴肅性。

（二）會計核算工作欠規(guī)范，會計信息不能真實準確地反映財務收支狀況。部分會計從業(yè)人員業(yè)務不熟悉，在具體工作中把關不嚴，不能嚴格執(zhí)行財經紀律。一些原始憑證無開票日期、無單位名稱、無經辦人、無事由、無章戳，也照收不誤；白紙條、便條列支現(xiàn)象屢見不鮮；部分單位采取集中報賬的形式，單次支付金額大且定額發(fā)票號碼相連，以煙酒、食品、土特產等名目列支大額無詳細業(yè)務支出記錄附件發(fā)票，其支出的真實性很難認定和核實；個別社區(qū)在往來帳中列收列支，不能準確反映單位財務收支總規(guī)模的真實情況；也有社區(qū)對于往來帳項長期不予清理，人為地造成歷史遺留問題，并且越積越多越嚴重。以上現(xiàn)象不僅造成會計信息嚴重失實，還反映了社區(qū)財務管理沒有完全到位，應該引起足夠的重視。

（三）擴大開支范圍，超標準列支招待費的情況普遍存在。在對社區(qū)財務收支檢查中發(fā)現(xiàn)，多數(shù)社區(qū)業(yè)務招待費開支數(shù)額越來越大，存在著不同程度的亂支濫用現(xiàn)象。在調查中發(fā)現(xiàn)，大部分社區(qū)存在擴大補貼、津貼范圍和提高標準發(fā)放出勤補助及電話費補助。雖沒有發(fā)現(xiàn)自行設立項目，違規(guī)發(fā)放或變相發(fā)放加班補助、節(jié)假日補助、生活補助的現(xiàn)象，也沒有發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定為干部職工發(fā)放現(xiàn)金券、購物卡等行為。但是通過檢查財務票據(jù)也發(fā)現(xiàn)部分社區(qū)存在公款娛樂、公款旅游、公款送禮等現(xiàn)象。

（四）超范圍無收費依據(jù)收費的情況普遍存在。漣源市人民政府于2006年接收社區(qū)后明文確定社區(qū)為承擔公共職能的事業(yè)單位。社區(qū)應當履行事業(yè)單位的職責和實施事業(yè)單位財務規(guī)則。但是，在調查中發(fā)現(xiàn)：斗笠山煤礦社區(qū)在2012至2013年使用自行購買的收款收據(jù)收取垃圾費3萬多元；利民礦區(qū)社區(qū)

2012年用自購收款收據(jù)收取家屬工參保工作經費陸仟多元；橋頭河礦區(qū)社區(qū)2012年用自購收款收據(jù)收取住房補貼工本費和小集體工參保手續(xù)工本費5萬多元。顯然這三個社區(qū)使用的票據(jù)不規(guī)范，有擅自使用自制或自購票據(jù)的行為，同時存在不按規(guī)定的收費項目、標準收費的行為。

（五）專項資金管理薄弱，存在擠占專項資金的現(xiàn)象。一是?？畈荒軐Ｓ脝栴}比較普遍，2006年各社區(qū)先后移交地方，財政預算運轉的經費除2008年作過調整后再未做調整。而經費支出的增長卻在不斷增長。如工亡職工供養(yǎng)直系親屬撫恤金因省勞動廳發(fā)文政策性調整每人每月增加，而新增的費用要社區(qū)自行承擔；一方面就是工傷舊傷復發(fā)治療費增大，增加部分無來源；再有是每年有一些剛性支出，如計生工作經費、信訪維穩(wěn)經費、社會治安綜合治理經費等，移交時沒有考慮，也沒有來源；還有是由于中央下放企業(yè)關閉破產政策和地方醫(yī)保政策的差異，導致社區(qū)存在退休（退養(yǎng)）職工參保資金缺口問題。這些問題的出現(xiàn)無形中導致社區(qū)擠占其他專項資金。

（六）社區(qū)工作人員的管理處于無序狀態(tài)。按照相關政策，中央下放和省屬關閉破產獨立礦山企業(yè)留守機構移交地方管理后，留守人員的企業(yè)職工身份不變，工資待遇和社保仍按企業(yè)政策執(zhí)行。而留守機構定性為事業(yè)單位，由所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政領導。一些事務性工作鄉(xiāng)鎮(zhèn)已經接手管理，但對社區(qū)工作人員的管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本無法管理，他們的工資還是企業(yè)工資，沒有按事業(yè)單位工作人員由人社部門接管，其正常進級也沒有相關管理部門的批復，而是根據(jù)文件按當?shù)亟y(tǒng)計年報上城鎮(zhèn)居民收入的增漲幅度由社區(qū)自行增漲，增漲幅度大的時候曾經超過20%，這樣一來，導致社區(qū)工作人員的工資比當?shù)仄渌麊挝还ぷ魅藛T的工資明顯高出很多。

三、進一步改進和完善財務管理工作的對策與建議

（一）嚴格財務人員準入標準。首先要嚴格按照規(guī)定設置財務人員崗位，未獲得會計從業(yè)資格證的人員不得從事單位財務工作。對未持證上崗的財務人員，督促其參加學習培訓，盡快取得從業(yè)資格。針對青山硫鐵礦社區(qū)和利民煤礦社只有三個編制和三個工作人員的情況，可以聘請專業(yè)財務人員組成財務室或按照財政部《代理記賬管理辦法》（財政部令〔2005〕27號）的要求委托經批準取得代理記賬許可證書的代理記賬機構進行財務代理記帳。

（二）要提高社區(qū)財務人員素質。積極讓社區(qū)財務人員參加各種專業(yè)培訓，讓所有社區(qū)從事財務工作的人員準確掌握包括《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》、《票據(jù)管理實施辦法》、《現(xiàn)金管理暫行辦法》、《事業(yè)單位財務會計制度》等財務基本知識和法規(guī)制度，明晰工作內容，理清工作職責，增強工作責任感。

（三）要加強社區(qū)工作人員特別是負責人的法制教育。強化領導者的法紀意識，有助于提高財務制度的執(zhí)行力。一是通過培訓、自主學習等形式，促使社區(qū)領導對《會計法》、《行政事業(yè)單位國有資產管理辦法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)進行系統(tǒng)學習，讓其了解財務工作規(guī)定及程序。二是結合身邊熟為人知的典型案例，對社區(qū)的領導干部及財務人員進行廣泛宣傳教育，讓其知曉領導直接管理財務將弱化財務監(jiān)督與管理，易引發(fā)財務管理混亂及其他的危害性，要從查處的違法違紀案件中吸取教訓，做到自警、自省、自律、自重。三是建立健全與留守機構職能相適應的監(jiān)督制約機制，加強對留守工作人員的監(jiān)督尤為重要。

（四）完善社區(qū)財務管理制度。一是健全財務制度。建立健全本社區(qū)的財務管理制度，嚴格執(zhí)行報賬審批程序，嚴禁套取資金，私設“小金庫”。二是嚴格財政預算。各社區(qū)在年初制定預算時，要充分考慮本社區(qū)的實際情況和經濟發(fā)展的變化，嚴格按照執(zhí)行預算，從嚴控制“三公”經費等非生產性支出，杜絕亂發(fā)津補貼等行為。同時，要定期進行總結，及時解決執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞。三是是實施財務公開。按照“公開是原則，不公開是例外”的原則，除涉及國家機密情況外，向本社區(qū)干部職工公開本單位財務收支、新增固定資產以及資金、資產使用及處置等情況，“三公”經費支出情況應及時公示。

（五）加大違規(guī)行為查處追責力度。一是強化日常財務檢查，將其常態(tài)化。加強財務監(jiān)督檢查。對涉及財務管理的各個方面、各個環(huán)節(jié)進行摸底排查，及時發(fā)現(xiàn)財務管理工作中存在的問題和隱患，及時進行糾正、整改，確保各社區(qū)在日常財務工作中自覺遵守并嚴格執(zhí)行財經法規(guī)和財經紀律，維護紀律和法律的權威性。二是加強對單位“一把手”的問責力度。根據(jù)黨風廉政建設責任制和“一崗雙責”等制度規(guī)定，社區(qū)“一把手”對本社區(qū)財務管理及產生的違紀違法行為負有主要領導責任，社區(qū)主要負責人要從教育培養(yǎng)干部、關心愛護干部的角度出發(fā)，強化對本社區(qū)從事財務工作人員的教育、監(jiān)督，切實履行職責，嚴肅財經紀律。三是推行社區(qū)負責人離任審計制。通過審計這一事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，督促及時整改，及時糾正，及時堵塞漏洞，對性質嚴重、影響較大的違紀違法問題移交相關部門立案查處。

（六）建議上級相關部門出臺政策規(guī)范社區(qū)工作人員的管

理。目前一些社區(qū)由于規(guī)模大，退休人員多，相關管理工作十分復雜，這必須引起各有關方面的高度重視，認真研究措施，切實加以解決。