事業(yè)單位稅收籌劃探析

劉淑栓

摘要：

從納稅籌劃的含義出發(fā)，分析了納稅籌劃超前性、綜合性、合法性和專業(yè)性的特點(diǎn)，進(jìn)一步從理念、意識和能力三方面，分析了事業(yè)單位納稅籌劃現(xiàn)狀，在此基礎(chǔ)上，分別從這三個方面，提出了有針對性的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：

事業(yè)單位；稅收籌劃

中圖分類號：

D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）02015202

1納稅籌劃的含義與特點(diǎn)

納稅籌劃，是指“在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通

過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。事業(yè)單位稅收籌劃，是事業(yè)單位在納稅之前，遵循相關(guān)的法律法規(guī)，對本單位的的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行提前統(tǒng)籌規(guī)劃，以少納稅或者遞延納稅。

從納稅籌劃的含義中，可以總結(jié)出納稅籌劃有如下特點(diǎn)：

一是超前性。從稅收籌劃的含義中，納稅籌劃是在稅收法律法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)，要對本單位的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行提前籌劃和安排，合理選擇最優(yōu)的納稅方案，體現(xiàn)出較納稅籌劃強(qiáng)的計(jì)劃性。

二是綜合性。從主體上說，科學(xué)的納稅籌劃，不僅僅涉及到相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，也涉及到管理者和業(yè)務(wù)部門，需要各方面的綜合協(xié)調(diào)。從事項(xiàng)上說，要綜合考慮平衡各涉稅事項(xiàng)，達(dá)到效果最優(yōu)，不僅僅是少交稅，還要綜合考慮事業(yè)單位整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

三是合法性。稅收籌劃以少納稅或遞延納稅為目的，但是達(dá)到這個目的必須建立在合法的基礎(chǔ)上，它是在相關(guān)法律法規(guī)容許的范圍內(nèi)，通過對事業(yè)單位涉稅項(xiàng)目進(jìn)行提前規(guī)劃，以達(dá)到充分利用國家有利的稅收政策和規(guī)定，降低事業(yè)單位賦稅或者遞延交稅，實(shí)現(xiàn)單位稅后利潤的最大化。

四是專業(yè)性。事業(yè)單位稅收籌劃要對國家的稅收政策有較好的了解和把握，對稅收籌劃的業(yè)務(wù)流程有較好掌握，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)內(nèi)容要心中有數(shù)，對單位內(nèi)部涉稅事項(xiàng)有統(tǒng)籌規(guī)劃，體現(xiàn)出較強(qiáng)的專業(yè)性。

五是動態(tài)性。其一，從內(nèi)部看，隨著事業(yè)單位改革，事業(yè)單位內(nèi)部在發(fā)生變化，需要事業(yè)單位稅收籌劃也要著眼和回應(yīng)這些變化。其二，從外部看，事業(yè)單位要密切注意相關(guān)稅收政策法規(guī)變化，一旦相關(guān)政策法規(guī)發(fā)生變化，必須做出相應(yīng)反應(yīng)，趨利避害，與時俱進(jìn)根據(jù)變化調(diào)整涉稅事項(xiàng)，以更好實(shí)現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的少納稅或者遞延納稅的目的。

2事業(yè)單位稅收籌劃現(xiàn)狀

一是從理念上看，事業(yè)單位納稅籌劃理念比較落后。認(rèn)為納稅籌劃僅僅是財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的事情，沒有從戰(zhàn)略管理出發(fā)，對納稅籌劃進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。

二是從意識上看，事業(yè)單位納稅籌劃意識比較薄弱?！伴L期以來，傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對自收自支事業(yè)單位有極大的影響，經(jīng)濟(jì)主體的法制觀念不強(qiáng)，納稅人不太關(guān)心稅收制度，對其中的法規(guī)、條例不聞、不問、不懂或全憑人情關(guān)系，以言代法，納稅意識十分淡薄。”在我國，事業(yè)單位一般以提供社會服務(wù)為直接目的，運(yùn)營經(jīng)費(fèi)多為財(cái)政撥款，特別是目前正在進(jìn)行事業(yè)單位改革，也明確部分事業(yè)單位為全額財(cái)政撥款。事業(yè)單位這一性質(zhì)給稅收籌劃工作帶來了誤區(qū)，使人們普遍認(rèn)為稅收意義不大，對于稅收籌劃更覺多此一舉。

三是從能力上看，事業(yè)單位納稅籌劃人才比較缺乏。目前事業(yè)單位內(nèi)部，由于各方面原因，很多財(cái)務(wù)人員要么是有相關(guān)的理論知識但缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，要么直接是由其他崗位轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)崗位，或者因?yàn)榫幹拼鰡栴}，具有較高財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的人員跳槽到企業(yè)，造成低級財(cái)務(wù)人員比較多，而中高級財(cái)務(wù)人員比較缺乏，特別是熟練納稅籌劃的財(cái)務(wù)人員更為缺乏。

3加強(qiáng)事業(yè)單位稅收籌劃的對策

一是加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的協(xié)調(diào)。事業(yè)單位發(fā)展離不開所處環(huán)境。在目前信息社會，互聯(lián)網(wǎng)思維對單位和個人的影響愈來愈大。從根本上說，互聯(lián)網(wǎng)思維離不開人們的相互協(xié)作，對于變化速度越來越快的事業(yè)單位而言，應(yīng)對變化更離不開事業(yè)單位與環(huán)境的良好互動，也離不開事業(yè)單位內(nèi)部各部門的相互協(xié)作。作為事業(yè)單位發(fā)展中重要的稅收籌劃，更加需要事業(yè)單位內(nèi)部各個部門相互之間的溝通協(xié)調(diào)。從理念上認(rèn)同稅收籌劃的必要性和重要性，從行動上提升稅收籌劃的專業(yè)性和科學(xué)性。

二是事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變稅收籌劃的意識。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)改革的深入推進(jìn)和事業(yè)單位改革的逐步確立，事業(yè)單位發(fā)展面對的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生諸多變化，國家財(cái)稅體制改革也不斷進(jìn)行改革，要求事業(yè)單位在變化發(fā)展中，要轉(zhuǎn)變稅收籌劃意識，變被動為主動，變消極為積極，轉(zhuǎn)變事業(yè)單位不需稅收籌劃的觀念，改變事業(yè)單位處于低水平稅收籌劃的局面，主動通過科學(xué)的稅收籌劃，積極了解相關(guān)政策法規(guī)，通過統(tǒng)籌規(guī)劃，使本單位的發(fā)展能夠服務(wù)于地方和國家的戰(zhàn)略需要，提升本單位科學(xué)發(fā)展的能力和水平。

三是事業(yè)單位要建立專業(yè)的稅收籌劃管理隊(duì)伍。如前分析，稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和操作性很強(qiáng)的活動，科學(xué)的稅收籌劃，需要熟悉掌握稅收、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)政策和專業(yè)知識，涉及多個領(lǐng)域，并且需要有較高的納稅籌劃能力，這需要有專業(yè)的人員從事此項(xiàng)事務(wù)。要全面提升納稅人員的能力和水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

參考文獻(xiàn)

[1]潘越.關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位稅收籌劃與管理的思考[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010，（6）：214216.

[2]田翠穎.淺議事業(yè)單位的稅收籌劃現(xiàn)狀及對策[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012，（12）：253.

[3]王銘.對事業(yè)單位稅收籌劃的探究[J].中國外資，2013，（6）：8889.

[4]聶慶芝.行政事業(yè)單位納稅存在的問題及建議——基于某行政事業(yè)單位稅務(wù)檢查案例的思考[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，（4）：247248.

[5]方如婷.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃及合理避稅策略分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2012，（9）：219.

[6]陳三民.事業(yè)單位的涉稅業(yè)務(wù)與納稅籌劃[J].中國農(nóng)業(yè)會計(jì)，2010，（12）：4648.

[7]徐劍煜.事業(yè)單位納稅籌劃意識探析[J].經(jīng)營管理者，2013，（16）：64.