財稅政策支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展對策研究

摘要：財稅政策是新農(nóng)村建設(shè)的基石。中國農(nóng)業(yè)是區(qū)域差異較大的產(chǎn)業(yè)，依附其之上的新農(nóng)村建設(shè)必然呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展路徑，財政與稅收作為調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的重要手段，對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展具有重要作用。發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟，需要提升支農(nóng)資金的使用效率，完善對農(nóng)村多予少取的財稅政策，構(gòu)建財稅政策扶持新農(nóng)村建設(shè)的框架，強化農(nóng)村金融服務(wù)。

關(guān)鍵詞：財稅政策；農(nóng)村經(jīng)濟；新農(nóng)村建設(shè)；和諧發(fā)展

中圖分類號： F323文獻標志碼： A文章編號：1002-1302（2015）02-0438-02

收稿日期：2014-10-23

基金項目：重慶市教育委員會科研基金（編號：KJ112901）。

作者簡介：吳適（1964—），男，重慶江津人，副教授，主要研究方向為財稅與農(nóng)村區(qū)域發(fā)展。E-mail：cqcmx_wq@sina.com。當前，中國新農(nóng)村建設(shè)是中國近百年來鄉(xiāng)村建設(shè)思想與實踐的延伸，從“五四”運動之后的鄉(xiāng)村建設(shè)運動到今天的新農(nóng)村建設(shè)，期間經(jīng)歷的歷史跨越，囊括了眾多的歷史積累問題，亦是中國特定歷史背景下鄉(xiāng)村建設(shè)訴求的具體反映。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)代化是中國農(nóng)村建設(shè)歷史及現(xiàn)實的恒定訴求，而在其背景上衍生出的城鄉(xiāng)一體化及農(nóng)村居民市民化運動則是對當前新農(nóng)村建設(shè)實踐的升華。中國農(nóng)業(yè)是區(qū)域差異較大的產(chǎn)業(yè)，依附其之上的新農(nóng)村建設(shè)必然呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展路徑，財政與稅收作為調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的重要手段，對于踐行新農(nóng)村建設(shè)，實現(xiàn)歷史及現(xiàn)實農(nóng)村建設(shè)使命，分階段、差異化引導區(qū)域的新農(nóng)村建設(shè)具有重要意義。

王先明指出“新農(nóng)村建設(shè)”并不是當下提出的新命題，而是對歷史上農(nóng)村建設(shè)思想的繼承與發(fā)展，在當前時代背景下被賦予了新的含義[1]。方齊云等對湖北省某地農(nóng)村純收入與農(nóng)業(yè)稅改革的關(guān)系進行研究，得出農(nóng)業(yè)稅的取消對農(nóng)村純收入具有正面效應(yīng)[2]。馬奎升認為財政應(yīng)成為支農(nóng)資金的支撐者及推動者，而農(nóng)村金融則是財政資金有效扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要通道，提出應(yīng)建立資金回流農(nóng)村的補償機制，強化商業(yè)銀行在農(nóng)村金融的重要地位，對農(nóng)村信用社采取特定的財稅政策，扶持農(nóng)村保險的發(fā)展以增強農(nóng)業(yè)經(jīng)濟抗風險的能力[3]。李東梅對農(nóng)村經(jīng)濟合作組織在新農(nóng)村經(jīng)濟體中的作用進行了分析，提出應(yīng)從法律層面明確財稅支持農(nóng)村合作經(jīng)濟的具體導向，通過專項資金扶持并為其提供相關(guān)稅收優(yōu)惠，加強典型組織的財稅扶持力度[4]。朱潤喜認為雖然當前的財稅改革給農(nóng)民帶來了切實的實惠，但隨著農(nóng)業(yè)要素價格的提升及鄉(xiāng)村治理的欠缺，農(nóng)民的負擔正在面臨反彈的壓力，而基層政府部門則熱衷于在農(nóng)村經(jīng)濟之外創(chuàng)收，征地賣地成為支撐稅收的重要渠道，在一定程度上惡化了農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的生存空間，同時農(nóng)村公共產(chǎn)品的匱乏及鄉(xiāng)村腐敗的滋生，加劇了城鄉(xiāng)間的差異[5]。陳詩軍等從微觀角度使用消費者、生產(chǎn)者理論對農(nóng)業(yè)稅免征對農(nóng)民的影響進行了實證分析，得出農(nóng)業(yè)稅免征有利于農(nóng)民增收及相應(yīng)福利的改善，同時認為農(nóng)業(yè)稅的免征可能會造成農(nóng)村財政緊張及農(nóng)村公益事業(yè)的難以為繼[6]。張琴認為現(xiàn)行的財稅政策導致農(nóng)村公共產(chǎn)品供給水平低下，縣鄉(xiāng)財力有限及供給主體錯位，導致公共品供給不足及財權(quán)事權(quán)不對稱，同時農(nóng)村的稅費改革造成了農(nóng)村建設(shè)資金的缺口，農(nóng)產(chǎn)品的供給并非由農(nóng)業(yè)經(jīng)濟部門自身決定，而由上級政府的指令所決定，造成供需的錯配[7]。

相關(guān)學者對財稅政策及農(nóng)村經(jīng)濟多停留在定性研究，傾向于提出對策建議，如加強財稅政策對農(nóng)村經(jīng)濟的轉(zhuǎn)移支付力度、強化農(nóng)村金融的地位等，而缺乏對應(yīng)的數(shù)據(jù)支撐其論點，本研究則從數(shù)據(jù)視角出發(fā)，量化研究財稅政策實踐對農(nóng)村經(jīng)濟的實際影響。

1理論模型與實證分析

為了考察財稅政策實踐對農(nóng)村經(jīng)濟的影響，結(jié)合農(nóng)村實際，本研究采用改進后的柯布-道格拉斯模型，即：

Y=TαGβEμ。

式中：Y為農(nóng)村人均純收入，T為農(nóng)業(yè)各稅占稅收總額的比重，G為政府支農(nóng)支出。對上式兩邊取對數(shù)，得：lnY=αlnT+βlnG+μ。

1.1數(shù)據(jù)選定及來源

數(shù)據(jù)樣本的選取基于可核算性及科學性，數(shù)據(jù)來自于《新中國55年統(tǒng)計資料匯編》及各年度《中國統(tǒng)計年鑒》的1990—2012年中國農(nóng)村財稅數(shù)據(jù)，其中，農(nóng)業(yè)各稅占稅收總額比重表示農(nóng)業(yè)稅賦的地位屬性，本研究使用比例關(guān)系則由于稅負的絕對值變動無法真實反映在宏觀的變化。2006年以前，農(nóng)業(yè)各稅包括農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、契稅和煙葉稅；從2006年起，農(nóng)業(yè)各稅只包括耕地占用稅、契稅和煙葉稅，盡管如此，2006年之后的農(nóng)業(yè)各稅絕對值仍遠遠高于之前的數(shù)值，農(nóng)業(yè)各稅的增加則更多來自于經(jīng)濟增長的層面而非農(nóng)民稅負的增加。政府支農(nóng)支出反映了政府財政層面對農(nóng)業(yè)支持的力度，農(nóng)村人均純收入則是反映農(nóng)村居民收入狀況的常態(tài)指標。

1.2描述性統(tǒng)計

農(nóng)村人均純收入、農(nóng)業(yè)各稅占稅收總額的比重、政府支農(nóng)支出等變量的描述性統(tǒng)計見表1。

1.3雙對數(shù)線性模式的多元回歸模型

本研究采用多變量回歸方程，lnY=αlnT+βlnG+μ，采用區(qū)縣數(shù)據(jù)，進行OLS回歸，同時為了規(guī)避異方差的影響，采用加權(quán)最小二乘法，使用殘差項倒數(shù)作為權(quán)重變量。

從表2可以看出，lnT及l(fā)nG皆在1%顯著水平上拒絕了參數(shù)為0的原假設(shè)，其中，T每增加1%，Y則減少1173 0%；G每增加1%，Y則增加0.588 6%。表明農(nóng)業(yè)稅負的降低能提升農(nóng)村居民的純收入，而財政支農(nóng)資金的增加也能提升農(nóng)村居民的純收入。

2財稅政策與農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展關(guān)聯(lián)分析

2.1財稅政策是新農(nóng)村建設(shè)的基石

中國新農(nóng)村建設(shè)建立在工業(yè)化達到相當程度之后，具備了以工帶農(nóng)的基礎(chǔ)，傳統(tǒng)意義的新農(nóng)村定位于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的提升及農(nóng)村面貌的改觀，最終及最廣泛意義的新農(nóng)村應(yīng)定位于城鄉(xiāng)差距的縮小、鄉(xiāng)村物質(zhì)文明與精神文明的高度發(fā)達、囊括了經(jīng)濟基礎(chǔ)及相關(guān)上層建筑的文明統(tǒng)一體。具體到現(xiàn)實之中，農(nóng)村居民的收入水平客觀反映了新農(nóng)村建設(shè)的經(jīng)濟基礎(chǔ)狀況，也是在此耕耘鄉(xiāng)村政治、文化、生態(tài)等的基石。新農(nóng)村建設(shè)在當前的歷史背景下，城鄉(xiāng)一體化進程加快，農(nóng)村居民的市民化起步，城鄉(xiāng)居民顯性身份的模糊，客觀上要求夯實農(nóng)村經(jīng)濟的基礎(chǔ)，促進城鄉(xiāng)間、區(qū)域間要素的合理流動，構(gòu)建多層次、多元化的新農(nóng)村建設(shè)。endprint

2.2農(nóng)業(yè)各稅、支農(nóng)支出及農(nóng)民收入的關(guān)聯(lián)

實證分析結(jié)果，雖然可以看出減稅及增加支農(nóng)支出對于提升農(nóng)村居民收入的顯著影響（圖1），但從1990—2008年中國各項變量曲線可以看出，農(nóng)村居民收入增加緩慢，2000年后開始提升，但較支農(nóng)支出曲線的變化顯平緩。長期以來，農(nóng)村充當著中國工業(yè)化原始積累的角色，在長期二元結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，財稅政策、金融、教育及戶籍制度抑制了農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，2006年后取消了農(nóng)業(yè)稅，在一定程度上解放了農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)力，但是農(nóng)業(yè)稅的取消并沒有降低農(nóng)業(yè)部門稅負的絕對值，表明已被取消的農(nóng)業(yè)稅本身在農(nóng)村稅負中的比例就很低，農(nóng)業(yè)稅取消對農(nóng)村經(jīng)濟的補貼效應(yīng)很低。支農(nóng)支出的增加曲線明顯比農(nóng)業(yè)收入陡峭，表明支農(nóng)資金使用在提升農(nóng)民收入方面存在一定的效率低下問題，部分資金未能得到有效利用。農(nóng)村建設(shè)資金來源廣泛，名目繁多，客觀上抑制了支農(nóng)資金提振農(nóng)村經(jīng)濟的能力。

3促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策建議

3.1提升支農(nóng)資金的使用效率

從絕對值及增長量可以看出，支農(nóng)資金從規(guī)模及增長水平上均處高位，而農(nóng)民純收入的增長遠遠落后于支農(nóng)資金的增長，表明該項資金在使用效率上存在問題。針對支農(nóng)資金來源廣泛、使用零散的問題，各級政府應(yīng)效仿企業(yè)管理中的事業(yè)部制，針對各種用途的支農(nóng)資金建立資金庫，統(tǒng)籌安排使用，避免重復浪費現(xiàn)象發(fā)生。同時強化資金的使用監(jiān)管，建立審核、管理、后期評價三重監(jiān)督考核機制，做到逐筆審計，逐筆上溯責任制，引入社會力量，做到公正公開。

3.2繼續(xù)加強對農(nóng)村多予少取的財稅政策

2006年，從農(nóng)業(yè)稅取消政策實踐來看，來自農(nóng)村的稅額并沒有下降，反而呈穩(wěn)步增長，一是農(nóng)業(yè)稅本身在農(nóng)村稅額中的比重偏低，二是取消農(nóng)業(yè)稅對于減輕農(nóng)業(yè)稅負僅是剛剛起步。農(nóng)業(yè)由于其弱質(zhì)性，農(nóng)業(yè)稅的免除僅在一定程度上緩解了當前農(nóng)村經(jīng)濟的邊緣化趨勢，由于市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，資源要素的自由流動則通過更廣泛的渠道掘取著農(nóng)村的資源，包括資金、人才、環(huán)境等，財稅政策的實踐應(yīng)從當前的減免全面轉(zhuǎn)型為對農(nóng)村經(jīng)濟的扶持。借助當前的城鎮(zhèn)化浪潮，建立完善農(nóng)村地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施，提升其在城鎮(zhèn)化進程中的競爭力。

3.3構(gòu)建財稅政策扶持新農(nóng)村建設(shè)的框架

合理界定各級政府的財權(quán)，強化基層政府的財政能力，引導各級支農(nóng)資金切實落實到農(nóng)村建設(shè)中來。農(nóng)村經(jīng)濟的建設(shè)是系統(tǒng)工程，在城鄉(xiāng)一體化的背景之下，財稅政策應(yīng)與當前的城鎮(zhèn)化發(fā)展路徑協(xié)調(diào)，落實到農(nóng)村建設(shè)的資金，應(yīng)圍繞農(nóng)村經(jīng)濟的載體——城鎮(zhèn)，構(gòu)建城鎮(zhèn)與鄉(xiāng)村要素溝通渠道，建立農(nóng)業(yè)資源流通市場及環(huán)境補償機制，將農(nóng)業(yè)資金切實落實到農(nóng)業(yè)經(jīng)濟的核心動力中來。

3.4強化農(nóng)村金融服務(wù)

2010年，財政部及稅務(wù)總局對各級農(nóng)村金融部門實施了優(yōu)惠的財稅政策，而由于農(nóng)村金融基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，金融機構(gòu)各自為戰(zhàn)，造成了農(nóng)村金融效率的低下。隨著互聯(lián)網(wǎng)金融及小額

金融對當前金融體系特別是農(nóng)村金融體系的沖擊，財稅部門應(yīng)引導更多金融部門主體參與到農(nóng)村金融的創(chuàng)新中來，在堅持風險可控及持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)農(nóng)村金融的跨越發(fā)展。

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