基于財務(wù)集約化條件下的資金風(fēng)險管理與應(yīng)用

瞿世國

摘要：近年來，電網(wǎng)A公司經(jīng)過周密部署、統(tǒng)一建設(shè)，財務(wù)管理實現(xiàn)了“五集中”和“六統(tǒng)一”的集約化管理方式，財務(wù)信息化程度顯著提升。B電網(wǎng)公司隸屬A公司，資金管理采取“集中管理，適當(dāng)分權(quán)”的管理模式，依托工、農(nóng)、建、中行等金融機構(gòu)和內(nèi)部財務(wù)公司，建立了完善的集團賬戶體系，實現(xiàn)資金集中管控，資金歸集率達到90%以上。為保證資金高效、順暢流動，B電網(wǎng)公司加強現(xiàn)金流量預(yù)算控制，強化融資計劃管理，科學(xué)安排資金流動，提升了資金效率和效益。同時，該公司加強資金風(fēng)險管理，確保資金安全高效運轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)集約化 資金風(fēng)險 管理與應(yīng)用

一、資金風(fēng)險管理內(nèi)涵

管理實踐中普遍認為，資金風(fēng)險主要分為安全風(fēng)險、短缺風(fēng)險和使用效率風(fēng)險，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是經(jīng)營收入資金監(jiān)管不到位導(dǎo)致的資金損失風(fēng)險；二是投資活動因決策失誤、投資監(jiān)管不到位、投資分析評價存在瑕疵導(dǎo)致投入資金發(fā)生風(fēng)險或沒有實現(xiàn)預(yù)期投資目標；三是貸款、對外擔(dān)保、對外借款因合同履約風(fēng)險或在決策和實施過程中缺乏風(fēng)險控制手段而導(dǎo)致的資金損失風(fēng)險；四是日常資金管理活動中因內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金或銀行存款發(fā)生被盜、非法占用、挪用等風(fēng)險，五是資金短缺風(fēng)險，由于資金計劃管控不當(dāng)、籌資困難等因素導(dǎo)致的資金出現(xiàn)短缺，給企業(yè)帶來經(jīng)營或投資損失的風(fēng)險。資金風(fēng)險管理是通過運用信息化技術(shù)手段、規(guī)章制度約束、內(nèi)部崗位牽制、經(jīng)濟技術(shù)分析、計劃控制等一系列工具對資金的安全、效率、效益進行管理，以實現(xiàn)資金安全、高效、合規(guī)運轉(zhuǎn)，服務(wù)企業(yè)價值創(chuàng)造。

二、資金風(fēng)險管理應(yīng)具備的環(huán)境要求

（一）建立科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)

科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)，是建立現(xiàn)代企業(yè)的首要目標。國家電網(wǎng)公司經(jīng)過幾年的探索，逐步建立起比較完整的、切合實際的、管理有效的公司治理結(jié)構(gòu)，為公司的可持續(xù)發(fā)展和實現(xiàn)戰(zhàn)略目標奠定了堅實基礎(chǔ)?？茖W(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)為企業(yè)風(fēng)險控制創(chuàng)造了良好的環(huán)境氛圍。

（二）健全的標準化制度體系

目前，電網(wǎng)企業(yè)全面完成“六統(tǒng)一”的財務(wù)政策標準體系建設(shè)，以標準化保障規(guī)范化、促進集約化、提升信息化，實現(xiàn)了財務(wù)集約化管理，財務(wù)管理體系更加完善。改變過去的制度標準管理模式，實施制度標準一體化建設(shè)，制定印發(fā)了紀檢、調(diào)度、運維、營銷、人力、財務(wù)、物資等七大管理通則，陸續(xù)制定下發(fā)了多個專業(yè)通用管理制度，公司管理標準制度體系日臻完善，為資金風(fēng)險管理創(chuàng)造了良好的制度環(huán)境。

（三）優(yōu)秀的企業(yè)文化建設(shè)

優(yōu)秀的企業(yè)文化是實施文化強企戰(zhàn)略，樹立員工正確的世界觀、價值觀和行為習(xí)慣的重要保障。電網(wǎng)企業(yè)高度重視企業(yè)文化建設(shè)，堅持“以人為本、科學(xué)發(fā)展、統(tǒng)籌兼顧、注重實效”的原則，實現(xiàn)企業(yè)文化的“五統(tǒng)一”建設(shè)，有力保障了企業(yè)的健康發(fā)展，在中央企業(yè)建設(shè)企業(yè)文化、履行社會責(zé)任等方面發(fā)揮了表率作用。優(yōu)秀的企業(yè)文化，是落實資金風(fēng)險管理的強有力的軟環(huán)境，是保證企業(yè)管理制度得到有效落實的重要支撐要素。

（四）高效的內(nèi)審和紀檢監(jiān)察體系

充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的職能作用，是有效防范資金風(fēng)險的重要措施。內(nèi)部審計的職能作用主要是為了企業(yè)增加價值、提高企業(yè)運作效率，采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。建立完善的內(nèi)部審計規(guī)章制度和內(nèi)部審計機構(gòu)，定期或不定期開展內(nèi)部審計活動，對盡快發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理活動存在的薄弱環(huán)節(jié)、管理漏洞進行及時修補至關(guān)重要。同時，企業(yè)內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察部門聯(lián)合發(fā)揮作用，能更好地監(jiān)督制度的落實，公平公正落實獎懲制度，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)察審計的職能作用。

（五）有效的員工績效考核制度

2013年，A公司發(fā)布《公司員工獎懲規(guī)定》，標志著公司員工工效掛鉤獎懲制度的真正落地實施?？茖W(xué)、公平、有效的績效考核制度，是提高企業(yè)員工工作積極性和敬業(yè)精神的必要保障。

三、資金風(fēng)險管理的特色做法

B公司針對資金風(fēng)險管理特點，結(jié)合自身實際管理需要，除常規(guī)管理方式以外，還采取了以下特色的風(fēng)險管理措施。

（一）完善監(jiān)督管理機制，加強制度保障

建立協(xié)同監(jiān)督機制，成立監(jiān)督工作委員會，確立協(xié)同監(jiān)督組織構(gòu)架，組織構(gòu)架由監(jiān)督工作委員會、辦公室、各專業(yè)處室、督查專責(zé)四級構(gòu)成，落實監(jiān)督職責(zé)和監(jiān)督內(nèi)容到各專業(yè)部門處室，每月開展協(xié)同監(jiān)督會議，對發(fā)現(xiàn)的管理問題履行監(jiān)督、督辦職責(zé)，促進問題的解決，提高規(guī)范經(jīng)營環(huán)境和意識，加強依法治企管理。加強制度建設(shè)，在總部制定的管理通則和通用制度的基礎(chǔ)上，作為補充，制定了資金管理考核實施細則、資金集中支付管理辦法、資金支付授權(quán)管理辦法等管理制度，進一步堵塞了管理制度漏洞。

（二）建立資金安全管理自查和承諾機制

企業(yè)負責(zé)人和財務(wù)人員的思想認識和責(zé)任意識，是做好資金風(fēng)險管理工作的重要保障。建立資金安全管理自查和承諾長效機制在資金風(fēng)險管理工作中尤為必要，B電網(wǎng)公司本部制定并下發(fā)相關(guān)制度，所屬基層單位按時開展自查，于每季度初上報上季度資金安全管理自查報告，每次自查內(nèi)容可有不同側(cè)重點，每年初隨財務(wù)決算工作上報下年度資金安全管理承諾書，并做好資金安全管理自查和承諾檔案管理工作。

（三）加強資金風(fēng)險日常監(jiān)控工作

此項工作主要有：一是認真落實重大事項報告制度，各單位每月上報經(jīng)營重大事項，由財務(wù)部門匯總分析后，報公司領(lǐng)導(dǎo)，針對管理薄弱環(huán)節(jié)查找問題，及時解決。二是實施在線稽核，完善在線稽核規(guī)則，加強稽核案例庫建設(shè)，應(yīng)用工作記錄、工作底稿，提升在線稽核規(guī)范化水平。強化日常財務(wù)稽核診斷，定期通報稽核結(jié)果，提升日常監(jiān)督能力。全面落實各項風(fēng)險管理責(zé)任，編制風(fēng)險管理手冊，制訂下發(fā)風(fēng)險識別和評估模板。三是加強資金信息質(zhì)量審核。充分發(fā)揮集團賬戶資金池作用，加強電子對賬工作，利用資金池網(wǎng)銀功能，在月度財務(wù)快報審核工作中，加強資金信息審核，確保賬、表、戶資金信息準確，加強資金未達業(yè)務(wù)、賬外資金、備用金管理，制定庫存現(xiàn)金管理標準，實施現(xiàn)金流量“零余額”管理制度，降低資金沉淀，每月對資金信息質(zhì)量情況進行通報。

（四）加強資金管理指標考核

制定了資金管理考核實施細則，明確職責(zé)分工、制定考核指標體系、考核評價標準，落實責(zé)任。每月對指標的完成情況進行對標考核，促進資金管理水平的提升。

（五）擴大資金風(fēng)險監(jiān)控范圍

在加強主業(yè)資金風(fēng)險管理的同時，將風(fēng)險管理范圍擴大到社保資金、多經(jīng)集體企業(yè)、工會等其他類資金。采取資金集中支付的方式，將基層單位上繳公司本部的四項社保資金統(tǒng)一由公司本部直接、集中支付到公司社保專戶，縮短了資金支付環(huán)節(jié)，提高了資金運轉(zhuǎn)效率和效益，防范了資金風(fēng)險；制定社保資金風(fēng)險管理制度，將基層單位社保賬戶銀行預(yù)留印鑒全部移交本單位財務(wù)部門管理，并備案，各基層單位財務(wù)部門制定對社保資金收支的監(jiān)控制度，財務(wù)部門對社保資金的支出業(yè)務(wù)進行審核，進一步加強資金安全管理。公司本部財務(wù)部門每月對社保資金進行稽核，做到監(jiān)督規(guī)范有效。建立集體企業(yè)集團賬戶，實施資金集中管控，大額資金支付實行上級審批制度。定期對工會資金進行財務(wù)稽核，由財務(wù)部門和審計部門聯(lián)合執(zhí)行。

四、資金風(fēng)險管理實施效果

B公司加強了資金風(fēng)險管理的措施，取得了明顯的成效。

（一）協(xié)同監(jiān)督機制保證了問題的整改落實

在組織機構(gòu)上，為加強問題的快速解決提供了權(quán)威的組織保障，定期召開協(xié)同監(jiān)督會議，對企業(yè)管理中存在的問題快速反應(yīng)，有利地促進了問題的解決。

（二）重大事項報告制度降低了財務(wù)風(fēng)險

對當(dāng)前管理中存在的顯性問題進行充分的重視，有利于基層各單位主動加強日常管理，增強依法治企的法制觀念，有利于公司管理層主動掌控全局，增強對經(jīng)營風(fēng)險的防控能力。自實行重大事項報告制度以來，有效提升了公司的風(fēng)險管理水平，各基層單位對重大事項問題不隱瞞、不回避，逐批逐次解決問題，財務(wù)風(fēng)險逐漸減少。

（三）資金信息質(zhì)量顯著提升

加強對資金信息質(zhì)量管理，資金收支業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)工作加強了，資金信息更加真實準確，未達資金業(yè)務(wù)大幅減少，由5%左右的水平降低到1%以下，杜絕了賬外資金和“小金庫”現(xiàn)象，銀行賬戶數(shù)量和結(jié)構(gòu)得到進一步優(yōu)化，資金安全得到切實保證。

（四）資金管理考核工作促進了管理提升

在全面提升資金安全、效率和信息質(zhì)量等方面起到了積極的作用。創(chuàng)造了“上下級互動”的良性資金管理環(huán)境，基層單位在加強資金管理方面有了明確的目標，指標量化，有利于對存在的問題有的放矢，有效提升管理水平?？己私Y(jié)果與財務(wù)負責(zé)人工作業(yè)績、評優(yōu)評先相結(jié)合，與本單位財務(wù)管理評優(yōu)評先相結(jié)合，有力地激勵了基層單位的積極性，全面提升了資金管理水平。

（五）資金安全管理常態(tài)化

層層落實資金安全責(zé)任，提高了各基層單位對資金安全的重視。在資金安全自查和承諾、安全突擊抽查、在線監(jiān)控、快報審核、賬戶監(jiān)管、重大事項報告、協(xié)同監(jiān)督等措施共同作用下，公司的資金風(fēng)險監(jiān)控工作取得了顯著的成效，資金安全、效率、效益得到了全面提升。

（作者單位：國網(wǎng)黑龍江省電力有限公司）