略論企業(yè)內(nèi)控管理中暴露的弊端及建議

蔣雪琴

【摘要】緊跟著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，我國的企業(yè)無疑面臨著越加激烈的外部競爭。在這種情況下，企業(yè)要想屹立于市場就一定要加強(qiáng)對內(nèi)部管理的認(rèn)識，重視內(nèi)部管理的工作，從而促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)營。本文主要闡述了內(nèi)控管理的涵義和必要性，并通過介紹企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀以引出企業(yè)內(nèi)控管理制度所存在的問題，從而針對所存在的問題采取一系列對策，最終加大企業(yè)的內(nèi)控強(qiáng)度，進(jìn)而確保企業(yè)在市場中的獲得有利的競爭優(yōu)勢。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)控管理 ?弊端 ?建議

當(dāng)前，越來越多的企業(yè)有了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，然而，內(nèi)控管理制度在我國企業(yè)中存在著的時(shí)間比較短，很多方便尚未健全，導(dǎo)致了我國一些企業(yè)對其內(nèi)控管理制度的運(yùn)用認(rèn)識不夠深入，在管理的過程中執(zhí)行不足、管理制度存在毛病等困擾，致使成內(nèi)控管理工作無法順利開展，成為其阻礙點(diǎn)，對企業(yè)的發(fā)展有著不利的影響。

一、內(nèi)控管理制度的涵義

內(nèi)控管理制度是以成本和效益相結(jié)合為前提，為了防止依靠職權(quán)把投入的成本和累計(jì)的差額變?yōu)楹侠淼臋C(jī)制。內(nèi)控管理制度有五個(gè)要素，包括：環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評估、活動(dòng)控制、交流與信息、監(jiān)控。企業(yè)內(nèi)控管理制度主要包括會計(jì)信息精確度的保證和企業(yè)管理能力的提高。企業(yè)實(shí)行內(nèi)控管理制度是為了達(dá)到操作性、信息性和合規(guī)性三大目的。操作性是指企業(yè)每一種經(jīng)營活動(dòng);信息性是指財(cái)務(wù)信息的可靠性和及時(shí)性;合規(guī)性是指企業(yè)所要遵循的法律法規(guī)。為此，內(nèi)控管理制度能更好提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益并為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的展開、財(cái)務(wù)信息的可信度、相關(guān)法律法規(guī)的要求提供一定的保證。

二、必要性

第一，內(nèi)控管理制度的逐漸完善可以幫助企業(yè)不斷的實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，完善的內(nèi)控管理制度有利于企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而減少企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)管理成本，保證企業(yè)可以持續(xù)發(fā)展;第二，保證內(nèi)控管理水平的關(guān)鍵是具有完善的內(nèi)控管理制度，內(nèi)控管理是企業(yè)管理中不可或缺的一部分，企業(yè)管理水平與內(nèi)控管理水平具有高相關(guān)關(guān)系，因此，需要持續(xù)的對內(nèi)控管理制度進(jìn)行完善;第三，國家法律法規(guī)要求企業(yè)做好內(nèi)控管理工作，為此，企業(yè)內(nèi)控管理制度是不可或缺的。

三、內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及弊端

我國內(nèi)控管理的現(xiàn)狀主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，內(nèi)控管理制度沒能得到企業(yè)管理者的重視，在管理上沒有加大監(jiān)管力度，缺乏對其的監(jiān)督和管理，從而致使內(nèi)控管理制度存在漏洞，同時(shí)，企業(yè)缺乏加強(qiáng)管理措施，與西方的一些企業(yè)相比，我國企業(yè)管理者在管理層次上的能力還相對比較弱。企業(yè)內(nèi)部控制沒能跟上國家政策的變化，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展減緩，企業(yè)管理者應(yīng)在內(nèi)控管理制度不斷完善過程中及時(shí)吸取教訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn);其次，即使內(nèi)控管理制度已在一些企業(yè)展開，但可能因?yàn)楸旧砥髽I(yè)對該制度內(nèi)容缺乏清晰的界定、執(zhí)行力度不足、監(jiān)督體制不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度最終難以實(shí)現(xiàn);最后，部分企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)常常把控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)進(jìn)行一體化的集權(quán)管理，而這樣會導(dǎo)致一些高層領(lǐng)導(dǎo)高高在上，對于高層領(lǐng)導(dǎo)者建立的內(nèi)控管理制度缺乏一定的約束力。

（一）控制環(huán)境不協(xié)調(diào)

企業(yè)控制環(huán)境不一致是由于員工對于主動(dòng)參加和接受內(nèi)控管理的意識比較薄弱;培訓(xùn)時(shí)間過長，在傳統(tǒng)管理模式的影響下，管理者習(xí)慣獨(dú)自制定與做決策，沒有完全脫離傳統(tǒng)行政管理的氛圍，員工總是被控制。為此，企業(yè)的大多數(shù)員工參加內(nèi)控管理的意識、價(jià)值觀等都無法適應(yīng)內(nèi)控管理制度的要求。企業(yè)中一個(gè)員工行為的出現(xiàn)偏差，都會對企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)告終，為此，企業(yè)要通過內(nèi)控管理制度來約束員工的行為，并創(chuàng)造一個(gè)合適的控制環(huán)境。

（二）對企業(yè)內(nèi)控管理重視程度不足

在我國部分企業(yè)的管理層對內(nèi)控管理的重視程度不夠，管理者大都認(rèn)為內(nèi)控管理的作用對企業(yè)的發(fā)展沒有什么影響，制定該制度只是停留于表面，對企業(yè)真正的管理并不能起到一定的影響，因?yàn)槠髽I(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者并沒看重內(nèi)控管理，內(nèi)控管理制度的作用就不能充分的體現(xiàn)出來。另外，由于基層管理者和基層員工沒能夠充分的理解內(nèi)控管理，把監(jiān)督機(jī)制當(dāng)作是壓迫自身人身自由的一種方式，所以對向上層領(lǐng)導(dǎo)反映時(shí)只是隨便的敷衍了事，就算企業(yè)管理者注重內(nèi)控管理，同時(shí)具有一系列相應(yīng)有效的管理措施，內(nèi)控管理制度依然不能夠發(fā)揮其作用，最終將導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的作用付之東流。

（三）內(nèi)控管理信息滯后

內(nèi)控管理信息滯后，主要能夠反映企業(yè)真實(shí)情況，對內(nèi)控管理并沒有進(jìn)行高效率的工作。不符合內(nèi)控管理現(xiàn)，則會使內(nèi)控管理信息出現(xiàn)滯后的情況，使得企業(yè)不能夠快速發(fā)展。依據(jù)現(xiàn)在我國的內(nèi)控發(fā)展來說，內(nèi)控管理信息具有單向性，這樣的現(xiàn)象對企業(yè)內(nèi)控管理信息的及時(shí)更新造成了障礙，為此，內(nèi)控管理信息不能及時(shí)更新將會嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（四）相關(guān)工作員工綜合素質(zhì)不高

企業(yè)的整體管理水平和其內(nèi)部管理水平相互影響，而企業(yè)的內(nèi)部管理水平與管理人員的綜合素質(zhì)呈正相關(guān)的關(guān)系。管理人員的綜合素質(zhì)主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)，一是管理人員的職業(yè)道德素質(zhì)，二是相關(guān)業(yè)務(wù)的知識不足，目前，部分管理人員的綜合素質(zhì)相對不高，一些管理人員對相關(guān)的知識沒能夠及時(shí)的更新和掌握，以致整體的業(yè)務(wù)水平較低。

四、解決問題的建議

（一）重視內(nèi)控管理制度

企業(yè)管理者需要正確的認(rèn)識內(nèi)控管理制度并對其有深刻的了解。通過內(nèi)控管理制度對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的的管理控制。除此之外，管理者應(yīng)通過內(nèi)控管理制度對企業(yè)潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，從而更好的增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力，最終確保企業(yè)在市場中的處于優(yōu)勢位置。另外，管理者需要運(yùn)用內(nèi)控管理制度來判斷和預(yù)測出企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問題，著重關(guān)注這些風(fēng)險(xiǎn)和問題，制定相應(yīng)的解決問題的方案。

（二）完善內(nèi)控管理制度

不斷完善內(nèi)控管理制度，能夠間接的增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理水平，同時(shí)能夠幫助企業(yè)避免違法的行為，一方面，企業(yè)需要建立完善的制約機(jī)制以及內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。在完善制度時(shí)，要對員工自身的職權(quán)有明確的規(guī)定，并對工作的流程有相應(yīng)的執(zhí)行要求，對于重大的工作業(yè)務(wù)，要進(jìn)行雙簽制，從而避免個(gè)人專橫獨(dú)斷。另一方面，要建立事后監(jiān)督的管理制度，對審計(jì)部門的監(jiān)督要建立會計(jì)內(nèi)控機(jī)制，從而確保內(nèi)控管理制度的有效性。

（三）加大對信息化的應(yīng)用

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化越來越重要，其能夠確保信息溝通的通暢無阻，提供全面、有效的信息，有助于提高決策者決策的有效性。并通過不斷的增強(qiáng)與各部門員工之間的協(xié)調(diào)溝通，可以找出企業(yè)管理中的缺點(diǎn)，從而及時(shí)完善內(nèi)控管理制度。另外，信息技術(shù)能夠增大風(fēng)險(xiǎn)評估的有效性和準(zhǔn)確性，信息化在企業(yè)內(nèi)控管理中有著不可忽視的作用。

（四）提高管理人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的質(zhì)量與管理人員的素質(zhì)的高低息息相關(guān)。同時(shí)，企業(yè)管理的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新也跟管理人員的素質(zhì)有一定的關(guān)聯(lián)關(guān)系。因而，站在企業(yè)管理的角度，增強(qiáng)相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)及其必要。企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況，制定相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)方案，確保相關(guān)管理人員的專業(yè)知識水平，提高其業(yè)務(wù)管理的綜合素質(zhì)，保證管理人員能更好地進(jìn)行企業(yè)管理的各項(xiàng)工作。

五、結(jié)語

在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中，內(nèi)控管理依然存在很多的問題，不解決這些問題，企業(yè)的經(jīng)營將會受到一定的影響，嚴(yán)重的將會導(dǎo)致企業(yè)虧空或倒閉。為此，不斷完善內(nèi)控管理制度、加強(qiáng)內(nèi)控能力和提高管理水平，才能促使企業(yè)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

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