試論會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素與信息化審計(jì)策略

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【摘要】隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)審計(jì)信息化應(yīng)運(yùn)而生。但是，由于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)過(guò)程存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，致使會(huì)計(jì)審計(jì)工作在轉(zhuǎn)向信息化的過(guò)程中出現(xiàn)許多問(wèn)題，亟待解決?；诖耍疚氖紫确治隽藭?huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，在此基礎(chǔ)上，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)提出對(duì)策，以供參考。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì) ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?信息化審計(jì) ?策略

一、前言

當(dāng)前，信息技術(shù)的迅速發(fā)展，加速了社會(huì)各個(gè)行業(yè)的信息化進(jìn)程。信息技術(shù)的應(yīng)用有效提高了社會(huì)的生產(chǎn)效率，推進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。在此背景下，會(huì)計(jì)審計(jì)工作為了適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)，逐漸由傳統(tǒng)的人工審計(jì)向信息化審計(jì)過(guò)渡，但是，在實(shí)現(xiàn)信息化的過(guò)程中，由于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的局限性，致使轉(zhuǎn)變的過(guò)程中出現(xiàn)了許多風(fēng)險(xiǎn)，從而影響到了各企業(yè)的整體運(yùn)行狀況，制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中，如何挖掘出會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素，并為信息化審計(jì)的發(fā)展制定相應(yīng)的策略，是當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中急需解決的問(wèn)題。

二、會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇以及相關(guān)法律制度的缺失

當(dāng)前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中打敗對(duì)手、并站穩(wěn)腳跟，就必須應(yīng)用現(xiàn)代化技術(shù)來(lái)武裝自己。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的實(shí)施，致使會(huì)計(jì)審計(jì)的相關(guān)信息“逃出”了人為審計(jì)的模式，這種幾乎沒(méi)有誤差的審計(jì)工作，雖然凈化了會(huì)計(jì)行業(yè)的整體風(fēng)氣，但卻被企業(yè)當(dāng)做了發(fā)展過(guò)程中的“絆腳石”。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，其管理者為了使會(huì)計(jì)審計(jì)工作能夠更符合企業(yè)發(fā)展的需要，便篡改審計(jì)數(shù)據(jù)[1]。這種以利益為出發(fā)點(diǎn)的行為，增加了會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，致使會(huì)計(jì)審計(jì)工作“癱瘓”。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不斷發(fā)展，致使其中很多問(wèn)題的出現(xiàn)都無(wú)法找到相應(yīng)的法律解決途徑，因此，無(wú)法可依的局面就會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)能力不足、職業(yè)素質(zhì)低

基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作所涉及的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)，這就要求會(huì)計(jì)審計(jì)人員自身要具備與之相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)能力。只有會(huì)計(jì)審計(jì)人員具備淵博的知識(shí)，才能更好的應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作不斷出現(xiàn)的新情況。但是，從當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的整體看，會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力普遍不足，甚至存在著很多連基本業(yè)務(wù)知識(shí)都不達(dá)標(biāo)的會(huì)計(jì)審計(jì)人員，這就致使當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作在人員配備上就很難應(yīng)對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作的發(fā)展，從而給審計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員本身能力的局限性，有可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果的不準(zhǔn)確性，這就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，從而制約了企業(yè)的發(fā)展。與此同時(shí)，當(dāng)前由于很多從事會(huì)計(jì)審計(jì)工作的人員自身思想素質(zhì)低、缺乏職業(yè)道德，在工作中不求上進(jìn)、不思進(jìn)取，從而在利益的驅(qū)使下，忽略了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，從而致使審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（三）審計(jì)對(duì)象的增加以及審計(jì)內(nèi)容的增多

當(dāng)前，全球經(jīng)濟(jì)一體化的形成與發(fā)展，促使我國(guó)與國(guó)際市場(chǎng)間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)不斷增多，國(guó)際市場(chǎng)的形成與發(fā)展，促使我國(guó)企業(yè)不斷的走向國(guó)際化。在此過(guò)程中，開(kāi)放的市場(chǎng)為企業(yè)帶來(lái)了更多的發(fā)展機(jī)遇，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐漸增多，與之相應(yīng)的，企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的對(duì)象就隨著壯大、審計(jì)的內(nèi)容不斷增多。因而，面對(duì)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的形勢(shì)，會(huì)計(jì)審計(jì)工作在處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中，所要顧忌的因素就隨之增多，這不僅給企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)帶來(lái)了挑戰(zhàn)，也增加了企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的對(duì)策

（一）制定完善的會(huì)計(jì)審計(jì)原則

當(dāng)前，由于會(huì)計(jì)審計(jì)工作的環(huán)境發(fā)生了變化，要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)，就需要制定完善的會(huì)計(jì)審計(jì)原則，以適應(yīng)當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作的發(fā)展。這就需要政府部門(mén)要充分發(fā)揮自身的主體作用，結(jié)合當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作發(fā)展的實(shí)際狀況，根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)部門(mén)的實(shí)際需求，制定與其相適應(yīng)的審計(jì)原則[2]。在此基礎(chǔ)上，政府還要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，在實(shí)施會(huì)計(jì)審計(jì)原則的過(guò)程中，要隨時(shí)掌握其發(fā)展的動(dòng)態(tài)，如果發(fā)現(xiàn)不完善或者無(wú)法符合當(dāng)前會(huì)計(jì)審計(jì)工作實(shí)際需求的地方，就要及時(shí)采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施，并制定與之相適應(yīng)的法律條款，以確保此原則的實(shí)施效果。與此同時(shí)，作為應(yīng)用此原則的對(duì)象，會(huì)計(jì)行業(yè)自身也要提高認(rèn)識(shí)，將其有效的應(yīng)用于實(shí)際的審計(jì)工作中，以從實(shí)踐中檢驗(yàn)理論，并促進(jìn)自身的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有效性，推進(jìn)會(huì)計(jì)審計(jì)信息化的進(jìn)程。

（二）加大會(huì)計(jì)審計(jì)人才的培養(yǎng)力度，并加強(qiáng)對(duì)其的管理

首先，要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)審計(jì)人員的培養(yǎng)。審計(jì)工作信息化的實(shí)現(xiàn)效果直接受到審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力的影響，因此，企業(yè)在重視發(fā)展、重視審計(jì)信息化的過(guò)程中，要加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，從而使其掌握相關(guān)的技術(shù)知識(shí)，全面提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力。其次，要積極的引進(jìn)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才，并與開(kāi)設(shè)相關(guān)專(zhuān)業(yè)的高等院校合作，對(duì)口接應(yīng)相關(guān)人才，以更新企業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的知識(shí)，增強(qiáng)審計(jì)工作的活力，從而推進(jìn)審計(jì)信息化的進(jìn)程。最后，要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)人員的管理，制定完善的獎(jiǎng)罰體系，在提高會(huì)計(jì)審計(jì)人員工作積極性的基礎(chǔ)上，提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德，從而確保會(huì)計(jì)審計(jì)信息化的順利前行[3]。

（三）強(qiáng)化企業(yè)以及會(huì)計(jì)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

會(huì)計(jì)審計(jì)工作所存在的風(fēng)險(xiǎn)不僅給企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患，如果發(fā)生嚴(yán)重事件，會(huì)計(jì)審計(jì)人員還需要承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，因此，強(qiáng)化企業(yè)以及設(shè)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加強(qiáng)其安全防范能力是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)信息化的保障。在實(shí)際工作中，企業(yè)要摒除以效率和利益為先的思想，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在審計(jì)工作的首位，這樣才能做到有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從根本上實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化。

四、總結(jié)

綜上所述，會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是由多方面因素共同作用的結(jié)果，因此，要想在審計(jì)工作中盡可能的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就需要政府充分發(fā)揮自身的引導(dǎo)與監(jiān)督職能，制定完善的會(huì)計(jì)審計(jì)原則，從而凈化會(huì)計(jì)審計(jì)工作環(huán)境，規(guī)范會(huì)計(jì)審計(jì)工作行為，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要加大對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，全面提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與專(zhuān)業(yè)能力，并積極的吸收相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才，制定完善的激勵(lì)體制，以確保審計(jì)信息化的順利前行，與此同時(shí)，要強(qiáng)化企業(yè)與審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從根本上降低審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)審計(jì)信息化鋪平道路，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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