環(huán)境稅制定及影響分析

陳雨晴

（云南大學(xué)，云南 昆明 650500）

一、環(huán)境稅

環(huán)境稅是政府為實現(xiàn)特定的環(huán)境保護目標(biāo)、籌集環(huán)境保護資金、強化納稅人環(huán)境保護行為而征收的稅收。它把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本，內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場價格中去，再通過市場機制來分配環(huán)境資源，是一個以糾正市場失效、保護環(huán)境為目標(biāo)的經(jīng)濟手段和稅收類別。

下面將對環(huán)境稅的理論基礎(chǔ)及其影響進行分析。

二、理論基礎(chǔ)

（一）庫茲涅茨環(huán)境曲線

庫茲涅茨環(huán)境曲線用于分析人均收入水平與分配公平程度之間關(guān)系。當(dāng)一個國家經(jīng)濟發(fā)展水平較低的時候，環(huán)境污染的程度較輕，但是隨著人均收入的增加，環(huán)境污染由低趨高，環(huán)境惡化程度隨經(jīng)濟的增長而加?。划?dāng)經(jīng)濟發(fā)展達到一定水平后，也就是到達某個臨界點后，隨著人均收入的進一步增加，環(huán)境污染又由高趨低，其環(huán)境污染的程度逐漸減緩，環(huán)境質(zhì)量逐漸得到改善，這種現(xiàn)象被稱為庫茲涅茨環(huán)境曲線。

（二）卡爾多改善

由于市場發(fā)展不完善不成熟，或者是市場失靈，使社會成員追求自身利益最大化的同時，社會總體福利無法達到帕累托最優(yōu)，因此需要政府對市場進行調(diào)控。但是由于帕累托改進的局限性——如果社會中一個人的福利水平的提高會導(dǎo)致另一個人的福利水平的下降，那么帕累托改進就無效——本文引用卡爾多改善，即如果一個人福利水平的提高導(dǎo)致另一個人福利水平的下降，但他補償另一個人的損失而且還有剩余，那么整體的福利水平就改進了。而這種補償可以通過稅收的方式進行。稅收是公共產(chǎn)品的價格，也是因環(huán)境污染而產(chǎn)生的價格。

（三）庇古稅

圖1

污染會導(dǎo)致市場經(jīng)濟負(fù)的外部效應(yīng)，企業(yè)邊際成本低于污染帶來的社會邊際成本，從而導(dǎo)致市場失靈。庇古稅的觀點認(rèn)為，根據(jù)污染所造成的危害程度對排污者征稅，用稅收來彌補排污者生產(chǎn)的私人成本和社會成本之間的差距,使兩者相等。只要征收環(huán)境稅使私人成本和私人利益與相應(yīng)的社會成本和社會利益相等，則資源配置就可以達到帕累托最優(yōu)狀態(tài)。即：邊際私人成本+庇古稅=邊際社會成本。

如圖1所示，橫軸X表示污染量，縱軸衡量污染量對污染者的邊際收益，由曲線A代表；同時衡量污染受害者對污染的邊際成本，由曲線B代表。若政府不限定企業(yè)的污染排放，企業(yè)出于自身利益最大化的原則，會使污染量達到P點。而庇古稅的征收則使其每單位的污染量降至S點，這時對污染排放的稅率就處于最佳水平。此時，邊際成本=邊際收益。

三、影響分析

從長期看，經(jīng)濟發(fā)展會導(dǎo)致環(huán)境污染，而經(jīng)濟發(fā)展到達一個階段則會使環(huán)境得到改善。而中國如今則處于這樣一個過渡時期。

環(huán)境污染主要是負(fù)的外部性。根據(jù)卡爾多改善，本文認(rèn)為，政府可以通過征稅來彌補環(huán)境污染造成的居民福利的損失，即征收庇古稅。庇古稅將稅收融入價格中，然后通過市場機制來影響市場主體的行為選擇。這是一種激勵與約束機制，來使企業(yè)對環(huán)境污染的可能性降低。通過對企業(yè)的污染物征稅，以此提高企業(yè)生產(chǎn)成本。無論企業(yè)采取何種方式——通過對自身加大投入自身減少污染，或是通過提高價格將環(huán)境稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費者——都會使產(chǎn)品價格提高。由此借助市場的力量，讓市場主體自行選擇。

對企業(yè)征收環(huán)境稅，很容易看出的影響是促使企業(yè)減少污染物的排放。但是，一些看不見的影響也深刻影響著社會主體的行為。環(huán)境稅的實施不一定會減少污染物的排放，不一定達到社會和公共部門的預(yù)期。如果企業(yè)的環(huán)境稅負(fù)擔(dān)成本小于治理的成本，企業(yè)寧愿去接受環(huán)境稅。因此，環(huán)境稅的稅基不能低于企業(yè)污染治理的成本。

政府是公共部門管理者，政府要控制宏觀總量均衡，彌補市場失靈，而不是干預(yù)市場正常運行。另一方面，政府可能失效。由于政府的不作為或者污染企業(yè)的尋租，使環(huán)境污染難以得到根本的治理?！皺?quán)力尋租”和“利益博弈”必然因環(huán)境稅而繼續(xù)存在。這樣，不僅導(dǎo)致了政府失效，而且逆向“激勵”了生產(chǎn)者破壞生態(tài)環(huán)境。

四、環(huán)境稅的制定分析

（一）中國現(xiàn)實分析

中國高速經(jīng)濟發(fā)展所付出的代價是巨大的。粗放型增長方式帶來的環(huán)境污染、生態(tài)破壞和資源浪費已經(jīng)成為社會熱點。從長遠看，由此下去，若不進行改革，中國未來的發(fā)展勢必?zé)o法持續(xù)下去。

中國改革逐步深化，而政治體制改革與經(jīng)濟體制改革相互依托?！叭?jīng)費”的公開、反腐力度不斷加大，為經(jīng)濟體制的改革減小了阻力。從2013年開始的稅制改革，首先通過營改增，總體上減輕企業(yè)稅負(fù)，在此基礎(chǔ)上，開征環(huán)境稅就有了一個比較好的時機。我國目前環(huán)境稅出臺的重點，首先應(yīng)該是“費改稅”，將排污費的征收權(quán)收歸稅務(wù)機關(guān)，使其具有法律效力。從而減少“費”的不利影響。

環(huán)境稅的課稅對象應(yīng)是對污染物以及可能污染物征稅。從國外的實施情況看，其相關(guān)稅種主要包括污染稅、產(chǎn)品稅以及專門為環(huán)境保護籌集資金的稅。稅率應(yīng)使企業(yè)的環(huán)境稅負(fù)擔(dān)大于自身的治理成本，從而引導(dǎo)企業(yè)減少污染物的排放。

環(huán)境稅應(yīng)?？顚Ｓ?，征收的環(huán)境稅應(yīng)投入到環(huán)境的治理中去。環(huán)境稅既有利于引導(dǎo)市場主體的行為，形成良好的市場環(huán)境，又有利于保護環(huán)境，提高社會的整體福利水平。

環(huán)境稅的政策目標(biāo)是糾正市場失效、保護環(huán)境、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在環(huán)境稅制的建設(shè)和設(shè)計時，要結(jié)合中國就業(yè)壓力巨大和社會收入分配不均衡具體國情，積極借鑒這幾年來國際上已經(jīng)成熟的經(jīng)驗，探索一條適合中國現(xiàn)階段社會經(jīng)濟發(fā)展特點的環(huán)境稅制改革之路。

（二）借鑒其他國家的經(jīng)驗

企業(yè)處理污染都是一種成本負(fù)擔(dān)。要增加資本，勞動，技術(shù)等生產(chǎn)要素的提供，這勢必會提高企業(yè)的生產(chǎn)成本。但是德國卻能巧妙化解這種成本負(fù)擔(dān)。

德國企業(yè)的污染治理費不僅僅由單個企業(yè)負(fù)擔(dān)，而是幾個關(guān)聯(lián)企業(yè)合理承擔(dān)。幾個關(guān)聯(lián)企業(yè)合建一個專門治理污染的股份制企業(yè)。政府占控股地位，企業(yè)則分占余下的股份。當(dāng)附近新的企業(yè)建立，就可以向那家股份制企業(yè)出比自己治理少得多的污染費用。同時，居民的生活用水也能引入污水處理廠。當(dāng)然，市民并非無償享受這項待遇，他們在繳納水費的同時，污染處理費。而增收的這個費用，又成了污水處理廠的利潤。因為有利可圖，德國的企業(yè)都非常樂意興建污水處理廠。

中國也應(yīng)借鑒這樣的模式，將企業(yè)不愿意負(fù)擔(dān)的公益性事業(yè)轉(zhuǎn)化成能盈利的事業(yè)，從而實現(xiàn)真正的公益。