科技發(fā)展對稅務(wù)管理理念和方式的影響

鄭 蕊 張寧靜

(西安石油大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，陜西 西安 710065)

科技發(fā)展對稅務(wù)管理理念和方式的影響

鄭 蕊 張寧靜

(西安石油大學(xué) 經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，陜西 西安 710065)

論述了移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、電子支付、數(shù)字化使能技術(shù)等四大科技的發(fā)展趨勢，分析了在科技力量推動下稅務(wù)部門改進(jìn)納稅服務(wù)、提升稅收征管質(zhì)效的前景。稅務(wù)部門在加強(qiáng)稅收信息化建設(shè)中，積極推進(jìn)以“數(shù)據(jù)管理”為重點的征管改革，探索利用科技手段提高稅收工作質(zhì)量的方法和舉措。其他國家經(jīng)驗對我國稅務(wù)部門深化征管改革、實施數(shù)據(jù)管稅具有重要的借鑒意義。

科技發(fā)展； 稅務(wù)管理； 數(shù)據(jù)管理

0 引 言

自2008年金融危機(jī)以來，許多國家削減了稅務(wù)部門的經(jīng)費預(yù)算，使稅務(wù)部門在工作量和工作壓力不斷加大的情況下，可支配資源不斷減少。這也促使稅務(wù)機(jī)關(guān)必須思考如何在提升工作績效的同時，降低稅收征收成本的問題。在此背景下，充分利用新技術(shù)改進(jìn)業(yè)務(wù)流程和工作方式，將成為稅務(wù)部門應(yīng)對資源不足問題的重要手段。

麥肯錫咨詢公司通過大量分析研究發(fā)現(xiàn)，銳意改革的稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)都深刻理解“好鋼用在刀刃上”的道理，他們正圍繞當(dāng)前科技主要發(fā)展趨勢，有針對性地投放資源。

目前科技發(fā)展有四大趨勢：一是移動互聯(lián)網(wǎng)正呈噴薄式增長；二是在大數(shù)據(jù)時代，復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)的使用日漸廣泛；三是電子貨幣逐步取代現(xiàn)金，電子支付方式日益普及；四是數(shù)字化使能技術(shù)(digital enablement)不斷應(yīng)用于各種業(yè)務(wù)之中。與此相應(yīng)，科技發(fā)展的成果也被廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理方面。

1 移動互聯(lián)網(wǎng)呈噴薄式增長

1.1 利用移動設(shè)備加強(qiáng)與納稅人聯(lián)系

目前，全球已經(jīng)有超過10億人擁有移動通訊設(shè)備，并且這一數(shù)字仍在不斷攀升。2013年5月，麥肯錫全球研究院詹姆斯·馬尼卡等人在其合著的《顛覆性技術(shù)：改變生活、商業(yè)和全球經(jīng)濟(jì)的先進(jìn)技術(shù)》一書中所做的一項統(tǒng)計表明：2007年到2013年，全球智能手機(jī)和平板電腦的銷量增長了六倍多，而且年輕一代納稅人通過智能手機(jī)進(jìn)行幾近全部的互聯(lián)網(wǎng)交流。

稅務(wù)部門可以利用移動設(shè)備以低廉的成本接收納稅人的信息和反饋意見，為納稅人提供自助服務(wù)以及向納稅人提供稅款催報催繳提醒等服務(wù)。因此，手機(jī)溝通方式極易適合移動通訊設(shè)備使用者，尤其是年輕納稅人群體的需求。在新興市場國家中，移動互聯(lián)網(wǎng)有助于稅務(wù)部門與未被納入稅收征管系統(tǒng)的納稅人加強(qiáng)聯(lián)系與溝通。稅務(wù)部門與其他政府部門應(yīng)順應(yīng)時代潮流，積極改變溝通和交流模式，從利用臺式電腦和筆記本電腦等設(shè)備進(jìn)行傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)交流，轉(zhuǎn)向利用智能手機(jī)和平板電腦等設(shè)備進(jìn)行移動互聯(lián)網(wǎng)交流。

多年前，世界范圍內(nèi)一些創(chuàng)新型稅務(wù)部門已經(jīng)開始借助移動互聯(lián)網(wǎng)為納稅人提供服務(wù)。例如，瑞典稅務(wù)部門給大部分自然人納稅人發(fā)送預(yù)先填制好的《個人所得稅納稅申報表》，納稅人可通過手機(jī)回?fù)芑蚧貜?fù)短信對申報表內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。又如，愛沙尼亞稅務(wù)局為納稅人提供了一系列移動服務(wù)，其中手機(jī)支付稅款服務(wù)特別受納稅人歡迎。伊萊·伯科威茨和布萊斯·沃倫在《愛沙尼亞是怎么變成電沙尼亞的？》一書中，對愛沙尼亞稅務(wù)部門的這些創(chuàng)新舉措，給予了高度肯定。此外，美國聯(lián)邦稅務(wù)局開發(fā)了應(yīng)用程序IRS2Go，納稅人在移動設(shè)備中安裝這一程序后，可以查詢其納稅申報的狀態(tài)，查閱納稅小貼士，還可鏈接到聯(lián)邦稅務(wù)局推特新聞網(wǎng)頁面，查看稅收新聞資訊。2014年申報季，查詢聯(lián)邦稅務(wù)局官方網(wǎng)站“我的退稅”模塊相關(guān)信息的納稅人，半數(shù)以上是通過登陸移動客戶端來完成操作的。

1.2 開發(fā)美觀、方便的手機(jī)界面官方網(wǎng)站

目前，絕大部分稅務(wù)部門官方網(wǎng)站是基于傳統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)模式開發(fā)的，這些網(wǎng)站功能完善、設(shè)計精美、界面友好，但是當(dāng)客戶用智能手機(jī)登錄時，很多網(wǎng)站的界面無法自動轉(zhuǎn)換為美觀、方便的手機(jī)界面。因此，政府部門必須不斷提高移動互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)水平，以適應(yīng)移動終端使用者的需求。

1.3 智能手機(jī)的稅款支付

移動設(shè)備使用者對互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)的需求早已超越了發(fā)送信息和提醒等簡單服務(wù)的范疇，已擴(kuò)展到支付功能。2012年6月，麥肯錫公司發(fā)布的《手機(jī)支付發(fā)展的路線圖》報告指出：2012年，全球的手機(jī)支付總額較2011年將翻一番；預(yù)計到2015年，該項支付總額將比2012年增長9倍。

在一些發(fā)達(dá)國家，銀行業(yè)已經(jīng)開始推出全套手機(jī)銀行服務(wù)。美國的阿肯色州和堪薩斯州等具有開拓意識的州，已允許使用手機(jī)支付財產(chǎn)稅。在部分新興市場國家，銀行業(yè)也將手機(jī)支付作為拓展業(yè)務(wù)的有效途徑。以肯尼亞為例，該國已有將近90%的人使用移動服務(wù)商Safaricom開發(fā)的移動貨幣(M-Pesa)手機(jī)支付平臺。平臺是一個功能豐富的虛擬銀行，允許用戶使用手機(jī)進(jìn)行支付和轉(zhuǎn)賬等。

2 日漸廣泛的復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)

隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)方興未艾，并將在未來持續(xù)影響包括政府部門在內(nèi)的各個行業(yè)。目前，全球各網(wǎng)站、社交媒體和移動設(shè)備生成的數(shù)據(jù)量每20個月翻一番，而數(shù)據(jù)存儲成本持續(xù)下降。私人機(jī)構(gòu)和政府部門都期待更好地利用復(fù)雜數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)來為重大決策提供充分的數(shù)據(jù)支持。

大數(shù)據(jù)時代對于稅務(wù)部門的影響不言而喻。稅務(wù)部門開展業(yè)務(wù)工作需要海量數(shù)據(jù)的支撐，并利用這些數(shù)據(jù)來評定納稅人的稅收遵從風(fēng)險等級，從而將有限的資源投向具有高、中風(fēng)險等級的納稅人，避免對低風(fēng)險納稅人不必要的干擾。

絕大多數(shù)國家的稅務(wù)部門非常重視數(shù)據(jù)分析技術(shù)，特別是有的國家的稅務(wù)部門已經(jīng)利用最前沿的數(shù)據(jù)分析工具來提高工作效率。例如，一些國家的稅務(wù)部門利用集群技術(shù)在大數(shù)據(jù)樣本中分辨出具有類似行為特征的集群，以有效識別具有稅收欺詐行為的群體。集群技術(shù)作為最先進(jìn)的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)之一，正幫助稅務(wù)部門有效遏制退稅欺詐蔓延。在稅款征收方面，部分國家的稅務(wù)部門利用最新信息技術(shù)對納稅人風(fēng)險特征進(jìn)行分類管理，綜合考慮納稅人的個體特征(包括行業(yè)、地理位置和納稅遵從歷史)、應(yīng)繳稅款特征(如稅款大小、來源和時間長短)以及其它標(biāo)準(zhǔn)，針對不同群體的納稅人實施相應(yīng)的征管策略，大幅度提高了工作效率。

澳大利亞稅務(wù)局在《2012—2013財政年度工作報告》中指出，近年來澳大利亞稅務(wù)局正在積極嘗試?yán)么髷?shù)據(jù)統(tǒng)計分析技術(shù)來提高稅務(wù)管理質(zhì)效。該局通過對100多萬份中小企業(yè)報送的《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《經(jīng)營活動報告表》數(shù)據(jù)進(jìn)行了深度分析，確定了各行業(yè)利潤率等關(guān)鍵指標(biāo)的風(fēng)險控制的基準(zhǔn)值，以幫助澳大利亞稅務(wù)部門迅速識別出異常申報納稅人，例如少申報應(yīng)稅收入的餐館或者加油站。該項創(chuàng)新舉措實施一年以來，澳大利亞稅務(wù)部門已識別出3萬多家異常申報企業(yè)。該局在發(fā)出《稅務(wù)事項通知書》后，有17%的企業(yè)在申報表中進(jìn)行了納稅調(diào)增，調(diào)整后申報的應(yīng)稅所得戶均增長了68%。

總之，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)促使了稅務(wù)部門增加稅收收入，并幫助其更加精準(zhǔn)、有針對性地識別稅法高遵從度的納稅人，減輕不必要的遵從負(fù)擔(dān)。

3 電子支付方式日益普及

當(dāng)今世界，電子貨幣正逐步取代現(xiàn)金，電子支付也逐漸成為人們普遍的支付方式。據(jù)麥肯錫咨詢公司對全球支付行為的研究表明，2012年到2017年全球范圍內(nèi)人均金融交易額預(yù)期將增長33%，即從671美元增長到894美元，其中現(xiàn)金支付方式的比重將大幅下降，尤其在新興市場國家，這一比重下降將尤為明顯。有人把未來將出現(xiàn)的以電子貨幣支付為主的社會經(jīng)濟(jì)模式，稱為無現(xiàn)金社會模式。

電子支付相對現(xiàn)金支付而言，具有交易成本低、終端用戶風(fēng)險小以及交易過程易于追蹤等優(yōu)勢，因而被大部分國家包括中央銀行及各類商業(yè)銀行在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)大力倡導(dǎo)。金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門以及其他政府部門不斷推動電子支付手段廣泛應(yīng)用，從最初的電匯支付到信用卡支付，再到使用智能手機(jī)近距離無線通訊技術(shù)的近場通訊(NFC)方式支付，減少了收付雙方對現(xiàn)金的需求。

對于稅務(wù)部門而言，電子支付方式的不斷普及，不僅有助于實時追蹤納稅人稅基軌跡，還有助于分析納稅人的稅收遵從度。目前，一些國家通過給予納稅人稅收優(yōu)惠的手段，鼓勵納稅人使用電子支付方式。例如，韓國為使用信用卡消費的納稅人提供稅收減免優(yōu)惠，全年信用卡消費額占年收入比重高于25%的納稅人可以享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。為充分利用電子支付方式的優(yōu)勢，自2011年起，美國通過立法明確要求銀行和電子支付服務(wù)商，向聯(lián)邦稅務(wù)局報告所有通過借記卡、信用卡以及貝寶(PayPal)等第三方支付平臺完成的交易。這從立法角度保證了應(yīng)稅收入足額申報，從而有效地提高了納稅人的稅法遵從度。

OECD發(fā)布的《關(guān)于經(jīng)合組織成員國、其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興市場國家稅務(wù)管理的比較信息報告(2013版)》顯示，在開展對比研究的52個國家和地區(qū)中，只有12個國家和地區(qū)將電子支付方式作為主要稅款繳納方式。顯然，全球的稅務(wù)部門在電子支付方式繳稅領(lǐng)域仍有較大的提升空間。

4 數(shù)字化使能技術(shù)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程

當(dāng)今時代，信息技術(shù)終端產(chǎn)品的價格與計算能力往往呈反方向發(fā)展，同時信息存儲的成本也在大幅下降，這客觀上促使數(shù)字化使能技術(shù)廣泛應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程。例如，1975年一臺超級計算機(jī)的售價為500萬美元；40年后的今天，一臺蘋果手機(jī)售價僅為400美元。盡管后者價格不足前者的萬分之一，但其計算能力反而遠(yuǎn)超前者。許多大企業(yè)已經(jīng)從數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程中獲利。這些大企業(yè)將數(shù)字化使能技術(shù)應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程，將各供應(yīng)鏈納入統(tǒng)一的企業(yè)資源計劃(ERP)管理系統(tǒng)，并采用即時庫存(just-in-time)等新型管理技術(shù)，大幅度提高工作效率，節(jié)省成本和費用。

4.1 利于稅務(wù)部門提供優(yōu)質(zhì)高效便捷的納稅服務(wù)

數(shù)字化使能技術(shù)不斷應(yīng)用于業(yè)務(wù)流程，也為稅務(wù)部門提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的納稅服務(wù)創(chuàng)造了良好條件。在稅務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程中，積極推廣應(yīng)用數(shù)字化使能技術(shù)，將主要帶來以下兩點變化：一是從大量使用紙質(zhì)表格向使用電子申報方式轉(zhuǎn)變。例如，2013年申報季，美國約83%的個人所得稅納稅申報表采用了電子申報方式報送，這也說明聯(lián)邦稅務(wù)局在推廣電子申報方面成效卓著。二是使用全數(shù)字化自動填報。一些國家的稅務(wù)部門已經(jīng)將從第三方獲取的納稅人收入和消費數(shù)據(jù)，用于幫助納稅人預(yù)填納稅申報表。例如，OECD發(fā)布的《關(guān)于經(jīng)合組織成員國、其他發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興市場國家稅務(wù)管理的比較信息報告(2013版)》顯示，2011年有7個國家的稅務(wù)部門為其國內(nèi)大多數(shù)納稅人預(yù)填了《個人所得稅納稅申報表》?！缎录悠露悇?wù)局2012—2013年度報告》指出：2012年新加坡稅務(wù)局通過直接從雇主處取得雇員的工資薪金等收入信息，為超過100萬名自然人納稅人預(yù)填了個人所得稅納稅申報表，所入庫稅收占該國個人所得稅總額的58%。

4.2 利于優(yōu)化稅收征管流程

數(shù)字化使能技術(shù)有利于各國稅務(wù)部門優(yōu)化稅收征管流程。例如，未來稅務(wù)部門可以考慮整合內(nèi)外部數(shù)字化平臺，選取部分稅務(wù)案件，集中開展稅務(wù)稽查和稅務(wù)審計，這將有助于節(jié)省稅收征納成本，盡早讓納稅人獲得稅款繳納的確定性。

4.3 利于加強(qiáng)與外部溝通和第三方信息共享

長期以來，許多私營機(jī)構(gòu)都通過獲取和利用外部數(shù)據(jù)來提升工作績效。例如，企業(yè)通過對第三方數(shù)據(jù)和系統(tǒng)的整合和利用，來提高經(jīng)營效率和客戶滿意度；零售商與供應(yīng)商之間也會通過加強(qiáng)信息傳遞，來提高信息對稱度。

稅務(wù)部門應(yīng)該借鑒私營機(jī)構(gòu)的成功經(jīng)驗，切實加強(qiáng)與外部的溝通和第三方信息共享。例如，稅務(wù)部門的征管軟件系統(tǒng)設(shè)有既定的檢測程序，當(dāng)納稅人填寫申報表時，如果出現(xiàn)身份信息前后不一致或相關(guān)信息不完整等情形，則該份申報表將難以通過征管軟件系統(tǒng)的驗證。這樣一來，既推延了納稅人的報稅時間，給其帶來不便，又增加了稅務(wù)部門的服務(wù)成本。如果我們能在稅務(wù)部門與第三方稅務(wù)軟件供應(yīng)商之間建立一種實時數(shù)字化聯(lián)系，即通過與第三方稅務(wù)軟件供應(yīng)商進(jìn)行數(shù)字化整合比對，在納稅人填寫納稅申報表的過程中，對填報的錯誤信息給予及時的預(yù)警提示，必將大大減少驗證通不過的次數(shù)和征納雙方的后續(xù)工作量，進(jìn)而提高納稅服務(wù)水平與工作績效。例如，美國曾力推稅收征管信息系統(tǒng)的升級改造，實現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)實時更新的目標(biāo)。2012年1月，聯(lián)邦稅務(wù)局納稅人賬戶數(shù)據(jù)引擎正式投入使用，數(shù)據(jù)更新周期由40多年沿襲的每周更新縮短為每日更新，打破了聯(lián)邦稅務(wù)局信息化建設(shè)的瓶頸。

綜上所述，從長遠(yuǎn)來看，稅務(wù)部門將資源合理地投入到新技術(shù)的應(yīng)用中，并使其與納稅服務(wù)和稅收征管有機(jī)融合，將促進(jìn)稅收工作的開展。同時，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)妥善處理科技創(chuàng)新帶來的伴生問題，例如保障網(wǎng)絡(luò)安全、保護(hù)納稅人隱私等。

[1] 秦勁松.環(huán)境規(guī)制、技術(shù)進(jìn)步與我國科技稅收政策優(yōu)化[J].北京工商大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版,2012(4).

[2] 克里斯蒂安娜·麥克法蘭,邁克爾·帕加諾,余英.美國城市財政狀況2014年調(diào)查報告[J].地方財政研究,2015(4).

[3] 梅春國,丘永政,唐煒,等.稅收競爭是當(dāng)代稅收鼓勵經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本形式[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)：長春稅務(wù)學(xué)院學(xué)報,2004(2).

[4] 方瑞德.德國的財稅管理體制及對我們的啟示[J].上海財稅,1994(3).

[5] 張青,魏濤.促進(jìn)我國稅收可持續(xù)增長的政策建議[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2015(18).

[6] 胡紹雨.國外房地產(chǎn)稅制經(jīng)驗的借鑒及對我國的啟示[J].經(jīng)濟(jì)研究參考,2013(12).

[7] 江蘇省吳江市地方稅務(wù)局課題組.構(gòu)建三個平臺完善稅后服務(wù)[J].中國稅務(wù),2010(11).

(責(zé)任編輯 王詮)

The Effect of Science and Technology Development on the Notion and Approach of Tax Administration

ZHENGRui,ZHANGNingjing

(SchoolofEconomicsandManagement,Xi'anShiyouUniversity,Xi'an,Shaanxi,710065,China)

Based on the Discussion on the development tendency of four large technologies like mobile internet,large data,electronic payment,and digit enabling,the paper analyzed the prospect of tax department improving tax service,promoting the quality and effect of tax collection and administration under the push of technology force.In the construction of strengthening the tax information,tax department actively propelled the tax collection and administration reform that centered around the data management,and explored the methods and measures of raising the quality of tax work by means of science and technology.Experiences from other countries have important reference for our tax departments to deepen the tax administration reform and execute data tax administration.

science and technology development tendency;tax administration;data management

2015-09-22

鄭蕊，女，山東曲阜人，西安石油大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院講師，經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，研究方向：投資學(xué)。

F832

A

1008-5645(2015)06-0036-04