企業(yè)資金管理體系構(gòu)建思路提出

楊雪梅

(天津市天材偉業(yè)建筑材料有限公司，天津 300300)

一、企業(yè)資金管理目標(biāo)的設(shè)置

在構(gòu)建企業(yè)資金管理體系之前，筆者認(rèn)為有必要設(shè)置企業(yè)資金管理的目標(biāo)，其中包括資金完整性、安全性、效率性幾個方面：

(一)完整性目標(biāo)

對于大多數(shù)企業(yè)來說，大部分資金都是“一個蘿卜一個坑”，企業(yè)的資金管理，必須用在最關(guān)鍵的地方，無論是資金利用，還是資金的調(diào)度，不可避免地出現(xiàn)各種各樣的瓶頸。在這種情況下，企業(yè)的資金管理重心可以概括為兩個方面，一個方面資金使用的合理性，另一方面是如何從合適的渠道獲取更多資金，以填補(bǔ)企業(yè)生存和發(fā)展的資金空缺。此時資金的完整性，應(yīng)視為企業(yè)資金管理的主要目標(biāo)之一，即如何防止資金利用舞弊現(xiàn)象、如何利用最少的資金獲得盡可能多的收益、如何充分利用閑置資金等。

(二)安全性目標(biāo)

資金管理安全問題，是當(dāng)前很多企業(yè)經(jīng)常遇到的問題，譬如由于資金管理制度不完善，在資金使用過程中，被內(nèi)部人員違規(guī)違法挪用，2014年9月份，德國法蘭克福上市公司福建索力鞋業(yè)CEO吳清勇和COO吳明鴻卷款潛逃，就是典型的企業(yè)資金違規(guī)違法挪用案件，藉此我們不得不進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)資金的安全管理問題。另外由于企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)預(yù)算失控、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢、企業(yè)交易償還能力受滯等，均為企業(yè)資金管理過程中經(jīng)常存在的安全問題，而這些問題，極有可能給企業(yè)帶來致命的打擊，要求我們將資金的安全視為企業(yè)資金管理的重要目標(biāo)。

(三)效率性目標(biāo)

資金在企業(yè)運(yùn)營發(fā)展過程中，無非流入、滯留和流出三種狀態(tài)，在確保資金完整性和安全性的基礎(chǔ)上，如何合理使用資金，以保持資金流入和流出的平衡，以及減少資金在企業(yè)賬戶中的閑置滯留時間，是企業(yè)資金管理工作不得不深思的一個目標(biāo)，即效率性目標(biāo)。當(dāng)前很多企業(yè)存在資金使用效率問題，表現(xiàn)為資金使用計(jì)劃不明確，與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)；企業(yè)盲目購置固定資產(chǎn)，超出企業(yè)資金承受能力范圍之外；無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境；企業(yè)資金使用缺乏監(jiān)督，造成資金分流沉淀；企業(yè)備用金管理不善，未能充分利用企業(yè)備用金等。以上這些資金使用效率問題，對企業(yè)生存和發(fā)展造成直接影響，在構(gòu)建企業(yè)資金管理體系時，必須將其視為主要目標(biāo)之一。

二、企業(yè)資金管理體系的構(gòu)建

遵循以上企業(yè)資金管理的目標(biāo)，要求在構(gòu)建企業(yè)資金管理體系時，有效保證企業(yè)資金的完整性、安全性和效率性管理，具體的體系構(gòu)建方法如下：

(一)事前防范體系

企業(yè)資金管理的事前防范，預(yù)算和融資是最為重要的舉措，考慮到很多企業(yè)資金超預(yù)算的客觀現(xiàn)象，我們在事前防范體系中，應(yīng)深入剖析超預(yù)算的主因和誘因，具體的體系構(gòu)建方法為：

一是很多企業(yè)在制定資金預(yù)算方案時，缺乏對企業(yè)主客觀市場的調(diào)查，同時未能辯證審視企業(yè)的實(shí)際情況，在這種情況下所制定的資金預(yù)算方案，難免會在執(zhí)行期間失效。在企業(yè)資金事前防范體系當(dāng)中，企業(yè)不僅需要科學(xué)設(shè)置年度資金額度，還要將投資資金引流到企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)上，爭取通過銀行貸款、集團(tuán)內(nèi)部貸款、融資租賃、對外擔(dān)保等融資渠道，保持資金管理的彈性力度。

二是在資金安全使用方面，收支兩條線已是大多數(shù)企業(yè)保障資金安全的慣用手段，筆者認(rèn)為有必要在此基礎(chǔ)上，提前構(gòu)建安全有效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)時監(jiān)控資金的流向，譬如資金支付額度的審核、資金余缺的調(diào)劑、閑置資金的統(tǒng)一運(yùn)作等，都要在事前防范體系中提前謀劃。

三是事前防范體系必須遵循整體資金的管理體制，根據(jù)資金管理的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為集中管理的體制，是維系資金事前防范管理的科學(xué)體制，適時包括籌資、融資、結(jié)算、投資等，都要遵循集中管理體制的統(tǒng)一性要求，才能保持企業(yè)的規(guī)模優(yōu)勢，并合理降低資金的成本和經(jīng)營風(fēng)險。

(二)事中控制體系

在做好企業(yè)資金事前防范工作的基礎(chǔ)上，企業(yè)所構(gòu)建的事中控制體系，應(yīng)緊密圍繞資金使用的安全、完整、效率等目標(biāo)，最大限度發(fā)揮資金使用的效益和減少資金使用的受損程度。關(guān)于企業(yè)資金的事中控制體系，其內(nèi)容可大致概括為以下幾點(diǎn)：

一是資金盜騙和挪用的風(fēng)險控制，在資金高速流入和流出管理期間，乃至資金的閑置狀態(tài)，都有可能被人以暗箱操作手段盜騙或者挪用，對于這些風(fēng)險的控制，筆者認(rèn)為資金使用實(shí)時監(jiān)控是有效的方式，譬如在資金流入時，檢查資金是否全部入賬，杜絕“小金庫”；在資金流出時，嚴(yán)格執(zhí)行資金使用審批程序，杜絕資金體外循環(huán)。

二是充分利用信息化管理技術(shù)，在長期的企業(yè)管理變革中，傳統(tǒng)資金管理手段，難以適應(yīng)高效型的資金管理需求，無論企業(yè)對市場需求變動情況的掌握，還是對內(nèi)部發(fā)展經(jīng)營狀態(tài)的掌握，涉及到的大量經(jīng)營決策數(shù)據(jù)，信息管理技術(shù)都能夠保證這些數(shù)據(jù)提供的及時性、全面性和準(zhǔn)確性，為避免企業(yè)資金管理信息孤島的形成，包括資金管理的各個環(huán)節(jié)，尤其是資金監(jiān)控管理的環(huán)節(jié)，要保持全部信息的暢通。

三是業(yè)務(wù)流程重組，在企業(yè)經(jīng)營期間，圍繞企業(yè)客戶的需求和滿意度，因地制宜的考慮業(yè)務(wù)流程的再設(shè)計(jì)，此時對應(yīng)業(yè)務(wù)流程的資金準(zhǔn)備額、使用方法、使用方向等，均可能進(jìn)行重新調(diào)整，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行內(nèi)部全方位的有效溝通，以保持資金調(diào)整較強(qiáng)的應(yīng)變能力和靈活度。

(三)事后監(jiān)督體系

在企業(yè)資金管理事后監(jiān)督體系中，涉及到資金管理監(jiān)督工作，一般由內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，包括企業(yè)的日常資金管理，以及企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)活動背后的資金流入、調(diào)劑和流出，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門必須秉著相應(yīng)的監(jiān)督職責(zé)，在嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督程序條件下，審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動涉及的各種資金狀態(tài)，以便及時發(fā)現(xiàn)資金管理漏洞，并予以及時彌補(bǔ)。與此同時，企業(yè)的各個職能部門，在資金管理監(jiān)督中，同樣不能夠置身事外，而需要在本部門的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，將經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的各種資金變動信息，及時反饋給資金管理部門和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門，包括資金結(jié)構(gòu)狀態(tài)、資金籌集量、資金需求量、資金比例控制、資金預(yù)算等，以便內(nèi)部審計(jì)部門充分了解資金管理計(jì)劃的實(shí)施情況和資金管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，同時作出資金預(yù)算管理的合理調(diào)整統(tǒng)籌，提前做好資金管理的調(diào)整措施，使得資金的使用更為科學(xué)、合理和有效。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)在融資、存款、預(yù)算、結(jié)算等方面的資金管理工作越來越復(fù)雜，資金智能分析也要作為事后監(jiān)督體系的主要技術(shù)手段，目的是保證資金管理流程更加清晰流暢，為企業(yè)競爭能力的提升和發(fā)展空間的拓展等，創(chuàng)造更多有利的資金條件。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)資金管理，重點(diǎn)在于保證資金的完整性、安全性和效率性，目的是為企業(yè)生存和發(fā)展提供有利的資金環(huán)境，為實(shí)現(xiàn)這些資金管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該從各個層面，分別構(gòu)建事前防范體系、事中控制體系和事后監(jiān)督體系。文章通過研究，基本明確了企業(yè)資金管理的目標(biāo)和管理體系的構(gòu)建方法，但考慮到不同企業(yè)資金管理要求和環(huán)境的差異性，因此以上方法在相關(guān)企業(yè)中應(yīng)用時，務(wù)必緊扣具體企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，予以靈活地參考借鑒。

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