試論縣級國庫集中支付制度的改革與完善

【摘要】本文圍繞國庫集中支付制度改革的基本構(gòu)架、國庫集中支付制度在開展過程中的主要問題、國庫集中支付制度改革與完善的有效途徑三個方面展開討論，對縣級國庫集中支付制度的改革與完善提出了一些理論性建議。

【關(guān)鍵詞】國庫集中支付 ?財政預(yù)算 ?改革

國庫集中支付制度是在預(yù)算制度的基礎(chǔ)上衍生的創(chuàng)新制度，意味著我國財政資金運作方式的革新，該制度的建立目標是構(gòu)建和完善以國庫獨立賬戶為基礎(chǔ)、資金調(diào)撥以國庫集中支付為主導(dǎo)的國庫管理體系。國庫集中支付制度從2001年開始正式運行，直至2005年已經(jīng)覆蓋全國范圍，獲得了良好的效果。但由于受到政策、財政、國民認識等多方面的影響，國庫集中支付制度在縣級的開展中遇到了許多問題。筆者以四川省某個縣級地區(qū)的國庫集中支付制度改革為案例，對縣級國庫集中支付制度的改革與完善途徑進行分析。

一、國庫集中支付制度改革的基本構(gòu)架

該縣級地區(qū)的國庫集中支付改革，主要是致力于建設(shè)國庫獨立賬戶體制，完善支付調(diào)撥流程，

形成國庫集中支付的統(tǒng)一運作體系。該地區(qū)的國庫集中支付基本構(gòu)架主要由四個部分構(gòu)成“一個建立、兩個原則、三個保持、四個統(tǒng)一?！币粋€建立是指終止各個預(yù)算單位自主銀行賬戶，通過財政機構(gòu)來建立國庫獨立賬戶，將所有資金都劃入國庫獨立賬戶的管理范疇。兩個原則是指統(tǒng)一設(shè)計，分步開展原則及改善用款，提升效率原則。三個保持是指在開展國庫集中支付制度后，保持原有預(yù)算單位的執(zhí)行主體、保持預(yù)算單位對于財產(chǎn)的使用權(quán)利、保持預(yù)算單位對于財務(wù)的管理權(quán)利。四個統(tǒng)一是指統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)操作平臺、統(tǒng)一付款程序、統(tǒng)一資金深度、統(tǒng)一信息收集。

二、國庫集中支付制度在開展過程中的主要問題

（一）預(yù)算執(zhí)行松懈

要想全面貫徹國庫集中支付制度，必須在部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，嚴格通過用款計劃等方式來執(zhí)進行定期支付。在原先的部門預(yù)算制度中，基本支出所需資金的缺乏，會導(dǎo)致單位的基本支出偏高，使單位支出不能夠完全根據(jù)用途進行支付，使預(yù)算工作不夠規(guī)范，缺乏統(tǒng)一性。除此之外，單位沒有對部門的預(yù)算制度進行有效分解，使大部分單位的預(yù)算沒有細化至具體的用途或人員，導(dǎo)致集中支付過程中沒有可靠的依據(jù)作為支撐。

（二）配套制度缺乏

該地區(qū)在國庫集中支付改革途中，多次因為相關(guān)法律法規(guī)或制度規(guī)章的不完善，導(dǎo)致在會計核算或支付過程中遇到問題，無法通過法規(guī)或制度進行解決。以該地區(qū)社保資金賬戶為案例分析，如果使用國庫集中支付的方式，國庫部門會依據(jù)相關(guān)規(guī)定將社保撥入到對應(yīng)賬戶中，其中屬于低保的一部分資金需要撥入至民政局等機構(gòu)。但由于各縣級單位的實際賬戶已被取消，只保留了一些單位小額度賬戶，導(dǎo)致民政局等機構(gòu)失去收取資金的途徑，他們只能通過社保專用賬戶撥入到非稅收賬戶中，這種工作方式極大地降低了資金流轉(zhuǎn)效率，并改變了資金的本質(zhì)。

（三）項目資金管理較差

開展國庫集中支付制度之后，實現(xiàn)了在事前、事中、事后對資金的持續(xù)跟蹤和監(jiān)督，但在項目資金的管理方面還存在一些缺陷。例如一些需要通過政府購買而形成的項目資金并沒有劃入政府采購計劃中，而是將項目資金轉(zhuǎn)移到一些非項目執(zhí)行機構(gòu)，用于日常支出，或是將項目資金通過撥款的方式轉(zhuǎn)移至二級單位中，利用項目資金來補償單位中個人或公共支出。

三、國庫集中支付制度改革與完善的有效途徑

（一）完善相關(guān)法律法規(guī)及制度

國庫集中支付制度的改革具有極大的政策性，牽涉到很多方面，因此要想確保國庫集中支付制度改革的順利開展，必須有完善的法律法規(guī)制度作為保障。相關(guān)機構(gòu)應(yīng)盡快完善現(xiàn)有的《預(yù)算法》及《會計制度》等法規(guī)，并結(jié)合我國國庫集中支付制度的現(xiàn)狀，或根據(jù)國庫集中支付制度開展過程中遇到的實際問題，制定一些新的法律法規(guī)制度。使我國國庫集中支付工作在法律法規(guī)制度的保障之下不斷完善，不斷進步。

（二）強化銀行賬戶管理

相關(guān)財政部門及各級單位在開展工作時需要開通一些專用賬戶，是小額度賬戶之外的實質(zhì)賬戶，對于這些賬戶應(yīng)予以規(guī)范和完善，并強化對其管理力度。首先便是要對開戶條件及資格進行嚴格管控，非經(jīng)嚴格審批的賬戶不允許開通。除此之外，還應(yīng)規(guī)定各級行政機構(gòu)應(yīng)根據(jù)上級財務(wù)部門或政府單位的相關(guān)要求，需開通專用賬戶來立項的，均不能通過實有資金的方式開通銀行賬戶。最后，還應(yīng)加強對于不良賬戶的清理力度，財政單位應(yīng)與銀行共同聯(lián)合，對現(xiàn)有的實質(zhì)資金賬戶進行嚴格的審核及調(diào)查，對于超出以上范圍的賬戶進行吊銷。

（三）深入部門預(yù)算改革工作

部門預(yù)算是開展國庫集中支付的基本工作，但就現(xiàn)階段而言，部門預(yù)算發(fā)放時間通常需要半年左右，且發(fā)放前只能以上年度的標準作為參照標準進行發(fā)放，這樣就導(dǎo)致了一年中有百分之三十的時間都處于預(yù)算執(zhí)行沒有可靠依據(jù)的狀態(tài)中，對一些較為硬性的預(yù)算支出項目帶來許多不便。以該地區(qū)為案例，部門預(yù)算在發(fā)放之前對于硬性要求實施的項目只能通過過戶借款等方式進行解決。與此同時，還要將預(yù)算下達前已實施的情況與下達后的情況進行比較，若存在偏差需進行適當調(diào)整，這樣大大增加了預(yù)算的工作難度。因此建議部門預(yù)算在制定時間方面應(yīng)考慮國庫集中支付改革的要求，以每年6月份之后為時間節(jié)點，對下年的部門預(yù)算進行制定，并準時在下年度1月份下達預(yù)算。

（四）提高集中支付效率

要想提高集中支付的工作效率，最快速的方式便是縮減支付程序，具體可以取消基本支出用款計劃中的批準過程，在預(yù)算單位進行申報之后，由國庫部門進行直接批準，對項目用款支出過程的批準環(huán)境也進行一定的簡化。其次便是對財政服務(wù)進行適當改善，執(zhí)行部門集中、定期辦理等制度，任何一個審批環(huán)節(jié)從受理至結(jié)束不應(yīng)多于3天。

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作者簡介：趙淑君（1976-），女，漢族，河北涉縣人，就職于涉縣財政局，本科，中級會計師。