關(guān)于國內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)相關(guān)問題的探討

【摘要】隨著各銀行國內(nèi)外匯貸款發(fā)放量的快速增長，國內(nèi)外匯貸款用于境內(nèi)劃轉(zhuǎn)的需求也日益日漸增多。由于國家外匯管理局（以下簡稱“外匯局”）關(guān)于國內(nèi)外匯貸款管理的相關(guān)制度法規(guī)實施已久且多年未修訂，導(dǎo)致銀行國內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)實務(wù)操作存在一定的滯后性。本文擬從國內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)入手，結(jié)合相關(guān)制度法規(guī)分析，提出相關(guān)政策建議。

【關(guān)鍵詞】真實 ?憑證 ?國內(nèi)外匯貸

一、國內(nèi)外匯貸款使用的基本原則

（一）交易必須具有真實合法的交易背景

根據(jù)《國家外匯管理局關(guān)于實施國內(nèi)外匯貸款外匯管理方式改革的通知》（匯發(fā)[2002]125號，以下簡稱“125號文”）第四條“國內(nèi)外匯貸款專用賬戶的收入范圍為債務(wù)人該筆貸款收入及其劃入的還款資金;支出范圍為債務(wù)人償還貸款、經(jīng)常項下支出及經(jīng)批準的資本項下支出”;《貨物貿(mào)易外匯管理指引》（國家外匯管理局公告2012年第1號）第三條“境內(nèi)機構(gòu)的貿(mào)易外匯收支應(yīng)當(dāng)具有真實、合法的交易背景，與貨物進出口一致”;《服務(wù)貿(mào)易外匯管理指引》（匯發(fā)[2013]30號）第四條“服務(wù)貿(mào)易外匯收支應(yīng)當(dāng)具有真實、合法的交易基礎(chǔ)”。由此可得出國內(nèi)外匯貸款使用的第一個原則即為交易要具有真實合法的交易背景，銀行辦理業(yè)務(wù)時須落實真實性審核的相關(guān)要求。

（二）除出口押匯外一律不得結(jié)匯

125號文第六條“出口押匯和打包放款的結(jié)匯，可由債權(quán)人直接核準辦理，除此以外的國內(nèi)外匯貸款結(jié)匯”;《境內(nèi)外資銀行外債管理辦法》（匯發(fā)[2004]59號）第二條“中、外資金融機構(gòu)發(fā)放的國內(nèi)外匯貸款，除出口押匯外不得結(jié)匯。125號文中有關(guān)打包放款結(jié)匯的相關(guān)規(guī)定自行失效”。由此得出國內(nèi)外匯貸款使用的第二個原則就是除出口押匯外不得結(jié)匯。

二、境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)的管理原則

《境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)管理暫行規(guī)定》（[97匯管函字第250號]，以下簡稱“250號文”）對境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)行為進行了明確的排他性規(guī)定，其中第六條規(guī)定了十種情況，客戶提交有效憑證和商業(yè)單據(jù)，銀行經(jīng)審核后為其辦理境內(nèi)劃轉(zhuǎn)手續(xù);第七條規(guī)定了七種情況，境內(nèi)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)持規(guī)定的資料向外匯局申請，銀行憑外匯局核準件辦理境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)手續(xù);第九條和第十條為罰則，明確境內(nèi)機構(gòu)和銀行違反規(guī)定進行境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)的，外匯局將予以處罰。須特別注意的是，250號文并沒有對國內(nèi)外匯貸款的境內(nèi)劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)進行明確規(guī)范。

雖然上述規(guī)定于1997年正式頒布，實施已有17余年，文件中要求的部分單證早已取消，但境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)的總體原則并沒有大的變化，銀行仍需依據(jù)制度的相關(guān)要求辦理業(yè)務(wù)。

三、國內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)模式分析

（一）借款人提款后向?qū)嶋H用款人劃轉(zhuǎn)

此模式類似于人民幣貸款中的“融資平臺借款”模式，即由于實際用款人信用等級、償債能力不足等達不到授信要求，由某一符合借款要求的企業(yè)承擔(dān)借款平臺的角色，提款后將外匯貸款資金劃轉(zhuǎn)給實際用款人，最后由實際用款人完成經(jīng)常項下對外支付。

對于此模式，外匯局沒有相關(guān)政策支持，但在銀行實務(wù)操作當(dāng)中卻屢見不鮮。多數(shù)業(yè)務(wù)通過借款人與用款人簽訂委托代理進口協(xié)議，即采用委托代理進口的形式將國內(nèi)外匯貸款資金進行境內(nèi)劃轉(zhuǎn)來滿足了用款企業(yè)的需求。

（二）用款人提款后同名劃轉(zhuǎn)支付信用證項下款項

此模式為放款銀行在審核用款企業(yè)提供的信用證原件、境外銀行寄單面函、信用證項下單據(jù)正本和用款企業(yè)開證銀行出具的審單意見和已簽章確認的《對外付款/承兌通知書》等相關(guān)單證之后，將國內(nèi)外匯貸款資金劃轉(zhuǎn)至用款人在開證行的賬戶上，由開證銀行在信用證到期當(dāng)日完成對外支付。

四、現(xiàn)行國內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)模式中存在的問題

（一）虛構(gòu)交易背景

雖然采用委托代理進口的形式將國內(nèi)外匯貸款資金進行境內(nèi)劃轉(zhuǎn)從表面上滿足了合規(guī)監(jiān)管的要求，但某些劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)從本質(zhì)上來說虛構(gòu)了交易背景，易導(dǎo)致違規(guī)用匯的情況發(fā)生。公開案例顯示，在某現(xiàn)場檢查中，外匯局發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)將國內(nèi)外匯貸款以委托進口名義在國內(nèi)頻繁劃轉(zhuǎn)，且金額巨大，后跟蹤發(fā)現(xiàn)，委托代理進口業(yè)務(wù)為虛構(gòu)，部分劃轉(zhuǎn)資金用作還貸，部分用作結(jié)匯，嚴重違反了外匯管理條例。

（二）收款賬戶性質(zhì)不明晰

根據(jù)國內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)的實際用款性質(zhì)，涉及的外匯賬戶類型有兩種：一是“國內(nèi)外匯貸款專戶”，125號文中明確要求“一筆外匯貸款只能開立一個專用賬戶，貸款合同履行完畢后，應(yīng)注銷專用賬戶”，由于國內(nèi)外匯貸款發(fā)放時借款人已在放款銀行開立國內(nèi)外匯貸款賬戶，故收款銀行無法再新開立國內(nèi)外匯貸款專戶用于承接國內(nèi)外匯貸款境內(nèi)轉(zhuǎn)入資金;二是“經(jīng)常項目外匯賬戶”，外匯局對于經(jīng)常項目外匯賬戶的收支范圍也做了較為明確的限定“經(jīng)常項目外匯賬戶收入范圍為經(jīng)常項目外匯收入，支付范圍為經(jīng)常項目外匯支出和經(jīng)外匯局批準的資本項目外匯支出”，且由于經(jīng)常項目外匯賬戶內(nèi)資金可根據(jù)客戶需求自由結(jié)匯，因此該類賬戶也不能用于承接國內(nèi)外匯貸款境內(nèi)轉(zhuǎn)入資金。

由于承接國內(nèi)外匯貸款轉(zhuǎn)入資金的收款賬戶不明細，導(dǎo)致銀行和企業(yè)違規(guī)情況時有發(fā)生。有部分收款銀行為避免違規(guī)使用外匯賬戶，擅自利用銀行內(nèi)部賬戶來承接國內(nèi)外匯貸款境內(nèi)轉(zhuǎn)入資金，后直接對外支付，雖然避免了違規(guī)外匯賬戶誤用風(fēng)險，但由于后續(xù)國際收支申報、外匯賬戶采集等相關(guān)電子數(shù)據(jù)需要采用人工干預(yù)的方式報送，仍存在一定的合規(guī)風(fēng)險。

五、相關(guān)政策建議

（一）適時考慮允許搭建“國內(nèi)外匯貸款融資平臺”

國內(nèi)外匯貸款境內(nèi)劃轉(zhuǎn)使用的關(guān)鍵監(jiān)控點為確保交易的真實背景，杜絕非法結(jié)匯。目前250號文已17年未修訂，對境內(nèi)外匯劃轉(zhuǎn)模式進行了明確的排他性規(guī)定，并設(shè)置了多項嚴格審查條件，雖能防止國內(nèi)外匯貸款通過境內(nèi)劃轉(zhuǎn)的方式結(jié)匯，但在某種程度上妨礙了企業(yè)的正常業(yè)務(wù)往來和銀行的正常業(yè)務(wù)發(fā)展，建議外匯局完善相關(guān)制度法規(guī)，明確需審核的單證種類，在確保相關(guān)電子數(shù)據(jù)完整報送的基礎(chǔ)上適時考慮允許搭建“國內(nèi)外匯貸款融資平臺”，以滿足企業(yè)的正常用款需求。

（二）改進外匯賬戶管理模式

由于目前外匯管理制度法規(guī)對于承接國內(nèi)外匯貸款轉(zhuǎn)入資金收款賬戶性質(zhì)的規(guī)定尚不明晰，通過“國內(nèi)外匯貸款專戶”、“經(jīng)常項目外匯賬戶”和銀行內(nèi)部賬戶來辦理相關(guān)業(yè)務(wù)均存在合規(guī)風(fēng)險。

某地方分局曾針解決對此問題做過有益探索，即通過“其他暫存戶”用于承接來自其他銀行資本項目賬戶轉(zhuǎn)入資金，該賬戶內(nèi)資金必須在七個工作日內(nèi)辦理支付完畢，使用完畢后即關(guān)閉該賬戶。

建議監(jiān)管部門可借鑒上述管理思路，進一步改進外匯賬戶管理模式，這樣既能適應(yīng)合規(guī)監(jiān)管的要求，又能滿足企業(yè)的正常用款需求，將成為簡政放權(quán)改革趨勢下的新舉措。

作者簡介：蔡歆翔（1983-），男，江西南昌人，現(xiàn)職稱：中級經(jīng)濟師，學(xué)歷：碩士研究生，研究方向：國際結(jié)算和貿(mào)易融資。