中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第三十一號）

中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第三十一號）

為切實履行金融企業(yè)會計監(jiān)督職能，根據(jù)《中華人民共和國會計法》，2013年財政部統(tǒng)一組織對部分國有大型商業(yè)銀行、保險公司、證券公司等金融企業(yè)的2012年度會計信息質(zhì)量開展檢查。一是圍繞國有大型商業(yè)銀行貫徹落實國家宏觀調(diào)控政策和重大財稅政策情況，對中國工商銀行股份有限公司及其所屬21家分行和2家子公司的財務(wù)管理、會計核算、內(nèi)部控制、信貸管理、資產(chǎn)管理、職工薪酬、中間業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)、理財資金管理、貫徹落實中央八項規(guī)定等情況開展上下聯(lián)動檢查，規(guī)范國有商業(yè)銀行的資產(chǎn)、財務(wù)、風(fēng)險管理，維護國家金融秩序和金融安全，保障國家各項政策貫徹落實。二是針對保險企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》情況及其資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險管理情況，對中國太平洋保險（集團）股份有限公司、中國太平洋人壽保險股份有限公司、太平洋資產(chǎn)管理有限公司、中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司及其所屬的10家省級分公司開展上下聯(lián)動檢查。三是結(jié)合券商企業(yè)經(jīng)營實際，選取長江證券股份有限公司及其所屬的3家子公司開展重點檢查?，F(xiàn)將檢查情況進行公告。

檢查結(jié)果表明，被查金融企業(yè)治理結(jié)構(gòu)基本健全，財務(wù)管理較為規(guī)范，內(nèi)控制度漸趨完善，風(fēng)險管理較為有效，經(jīng)營狀況較為穩(wěn)健，效益指標(biāo)不斷改善。但檢查發(fā)現(xiàn)以下主要問題：一是部分企業(yè)未嚴(yán)格執(zhí)行金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則和企業(yè)會計準(zhǔn)則，部分會計事項核算不實；二是部分企業(yè)薪酬管理和核算不規(guī)范，在應(yīng)付職工薪酬科目外列支職工工資性支出；三是部分企業(yè)信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類不準(zhǔn)確，未按規(guī)定計提準(zhǔn)備金；四是部分企業(yè)內(nèi)控管理存在薄弱環(huán)節(jié)，違規(guī)辦理票據(jù)貼現(xiàn)、承兌業(yè)務(wù)，部分貸款項目貸前調(diào)查不充分、貸款審核及貸后管理不嚴(yán),部分企業(yè)套取業(yè)務(wù)手續(xù)費和虛列費用問題較為突出；五是部分企業(yè)在厲行節(jié)約、反對浪費方面存在不足。

附件：

針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，財政部在集中審理、反復(fù)論證和充分聽取被查單位意見的基礎(chǔ)上，依法依規(guī)依程序下達了處理決定，責(zé)令被查單位調(diào)整賬務(wù)、補繳稅款、完善制度、加強管理。同時,通過約談、通報、下達管理建議書等多種方式，督促被查單位認(rèn)真整改、落實處理決定。針對檢查發(fā)現(xiàn)的其他監(jiān)管部門職責(zé)內(nèi)的問題，財政部已依法移送有關(guān)部門。截至目前，各被查單位對檢查問題的整改基本到位。

2013年金融企業(yè)會計信息質(zhì)量檢查結(jié)果及落實整改情況

中國工商銀行股份有限公司

根據(jù)《中華人民共和國會計法》，2013年財政部組織駐上海、廣西、河南、河北、大連、吉林、黑龍江、江蘇、寧波、安徽、福建、廈門、江西、山東、湖南、深圳、海南、重慶、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆等23?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）財政監(jiān)察專員辦事處對中國工商銀行股份有限公司（以下簡稱工商銀行）及其所屬的北京、河北、大連、吉林、黑龍江、江蘇、寧波、安徽、福建、廈門、江西、山東、湖南、深圳、海南、重慶、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆等21家一級分行或直屬分行及工銀金融租賃有限公司(以下簡稱工銀租賃)、工銀瑞信基金管理有限公司(以下簡稱工銀瑞信)2家子公司的會計信息質(zhì)量進行了檢查。

檢查表明，工商銀行認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家金融政策，注重優(yōu)化信貸投向及資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)濟效益穩(wěn)健增長，發(fā)揮了服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的重要作用。但在會計核算、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、職工薪酬管理、內(nèi)部控制、信貸管理和中間業(yè)務(wù)管理等方面仍存在一些問題。

（一）總行及北京、河北、大連、吉林、黑龍江、江蘇、寧波、安徽、福建、廈門、江西、山東、湖南、深圳、海南、重慶、陜西、甘肅、青海、寧夏、新疆、工銀租賃、工銀瑞信等分行和子公司部分會計事項核算不實。一是提前或推遲確認(rèn)收入和支出，如江蘇省分行將以前年度融資成功費21 574萬元推遲計入2012年度；二是將利息收入計入中間業(yè)務(wù)收入，如吉林省分行將以投融資顧問費的形式收取的貸款利息9 704萬元，納入中間業(yè)務(wù)收入核算等；三是少計租金、利息等收入6 887萬元；四是個別核算科目不實，如在“業(yè)務(wù)宣傳費”等科目列支招待性支出。

（二）北京、河北、黑龍江、安徽、福建、江西、山東、海南、陜西、青海、工銀租賃等分行和子公司資產(chǎn)管理不夠規(guī)范。一是在建工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，涉及金額7.13億元；二是抵債資產(chǎn)超期限未處置、處置收入長期掛賬，涉及金額3.85億元；三是無形資產(chǎn)核算不規(guī)范，涉及金額2 975萬元。

（三）河北、黑龍江、江蘇、寧波、安徽、陜西、廈門、江西、湖南、海南、重慶、青海、工銀租賃等分行和子公司貸款管理不夠規(guī)范。一是工銀租賃超額授信；二是違反規(guī)定程序發(fā)放貸款，如江西分行將同業(yè)拆入資金17.09億元直接發(fā)放給融資客戶；三是部分貸款支付方式及實際用途不合規(guī)，涉及金額5.7億元，如青海分行將按規(guī)定應(yīng)采取受托支付方式的貸款改為自主付款等；四是部分貸款貸后管理不到位，如江蘇、江西分行部分貸款資金被挪用，江蘇分行部分貸款資金轉(zhuǎn)為保證金存款，用于開具銀行承兌匯票等；五是地方政府融資平臺貸款整改不到位問題。如安徽、寧波分行存在融資平臺貸款清理未對應(yīng)到具體貸款項目、向地方政府融資平臺公司發(fā)放的貸款未納入融資平臺貸款等問題。

（四）江蘇、安徽、福建、重慶、寧夏等分行為無真實貿(mào)易背景的企業(yè)辦理銀行承兌匯票32.29億元；廈門分行將貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)回保證金來源方，套取銀行信貸資金3 700萬元。

（五）北京、河北、大連、吉林、江蘇、安徽、福建、廈門、重慶、陜西等分行貸款五級分類不準(zhǔn)確，如將部分應(yīng)劃分為關(guān)注類的貸款列入正常類，將部分借新還舊類貸款列入正常類。

（六）寧波、江西、湖南、深圳等分行稅收繳納不規(guī)范。一是未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅；二是深圳分行未及時繳納部分海外代付業(yè)務(wù)應(yīng)代扣繳利息稅、營業(yè)稅共計5 600萬元。

對上述問題，財政部已依法下發(fā)了檢查結(jié)論和處理決定，要求工商銀行進行整改。工商銀行高度重視本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，積極組織整改，目前相關(guān)問題已基本整改到位。

中國太平洋保險（集團）股份有限公司

根據(jù)《中華人民共和國會計法》，2013年財政部組織駐湖北、浙江、北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、青島、四川、貴州、云南等11?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）財政監(jiān)察專員辦事處對中國太平洋保險（集團）股份有限公司（以下簡稱太保集團）、中國太平洋財產(chǎn)保險股份有限公司（以下簡稱財險公司）、中國太平洋人壽保險股份有限公司（以下簡稱壽險公司）、太平洋資產(chǎn)管理有限公司（以下簡稱資產(chǎn)公司）以及財險公司下屬北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、青島、上海、四川、貴州、云南等分公司的2012年度會計信息質(zhì)量進行了檢查。

檢查表明，太保集團建立了較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)和較為有效的財務(wù)管理模式，近年來公司業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長，市場占有率居于行業(yè)前列，盈利能力持續(xù)提升，專注保險主業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略取得積極成效。但在財務(wù)會計核算、職工薪酬管理、內(nèi)部控制等方面存在一些問題。

（一）太保集團、壽險公司、資產(chǎn)公司、財險公司及其北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、遼寧、青島、上海、四川、貴州、云南等分公司部分會計事項核算不實。一是提前或推遲確認(rèn)收入和支出，涉及金額12 811萬元；二是部分費用核算不實，涉及金額8 840萬元，如全轄未按規(guī)定計提職工教育經(jīng)費，太保集團無依據(jù)預(yù)提部分保險及三會管理費用和投資者關(guān)系費用，遼寧分公司在“業(yè)務(wù)及管理費”中虛列部分業(yè)務(wù)宣傳費和宣傳用品費等；三是應(yīng)計未計收入，如天津分公司未將2005年至2010年期間無法支付的賠付款57萬元及時結(jié)轉(zhuǎn)收入等；四是個別核算科目不實，涉及金額4 216萬元，如壽險公司在“咨詢及審計費”科目列支部分手續(xù)費，青島、上海、貴州分公司在“會議費”科目列支部分招待性支出等。

（二）太保集團、壽險公司、資產(chǎn)公司、財險公司及其山西、內(nèi)蒙古、遼寧、青島、上海、四川、貴州、云南等分公司薪酬管理不夠規(guī)范。一是太保集團、壽險公司、資產(chǎn)公司職工薪酬1.4億元未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；二是在費用類科目列支職工工資性支出，如在“業(yè)務(wù)及管理費”和“理賠費用”科目列支員工交通費及通信費補貼，在費用科目發(fā)放員工福利等。

（三）財險公司上海和云南分公司手續(xù)費和傭金支出不規(guī)范，涉及金額1 216萬元，如以“會議費”和“培訓(xùn)費”等名義支付手續(xù)費等。

（四）財險公司北京、天津、遼寧、上海、貴州等分公司賠款支出核算不規(guī)范，涉及金額2 735萬元，如遼寧分公司共保攤回賠款未及時沖減賠款支出，北京分公司未及時沖減其他共保方應(yīng)承擔(dān)的賠付款等。

對上述問題，財政部已依法下發(fā)了檢查結(jié)論和處理決定，要求太保集團進行整改。太保集團高度重視本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，積極組織整改，目前相關(guān)問題已基本整改到位。

長江證券股份有限公司

根據(jù)《中華人民共和國會計法》，2013年財政部組織駐湖南、廣東等省財政監(jiān)察專員辦事處對長江證券股份有限公司（以下簡稱長江證券）及其下屬長江期貨有限公司（以下簡稱長江期貨）、長江承銷保薦有限公司（以下簡稱長江承保）和長江成長資本有限公司（以下簡稱長江資本）等3家子公司的2012年度會計信息質(zhì)量進行了檢查。

檢查表明，長江證券建立了較為完善的公司治理結(jié)構(gòu)和財務(wù)管理模式，近年來公司業(yè)務(wù)穩(wěn)步增長，盈利能力不斷增強，形成了鮮明的業(yè)務(wù)特色和競爭優(yōu)勢。但在財務(wù)會計核算、職工薪酬管理、會計基礎(chǔ)等方面存在一些問題。

（一）長江證券及長江期貨、長江承保、長江資本等3家子公司部分會計事項核算不實。一是提前或推遲確認(rèn)收入和支出，涉及金額2 292萬元，如長江證券推遲列支2011年度業(yè)績提成720萬元和數(shù)據(jù)通訊費用284萬元，提前列支2014至2015年度信息費77萬元；二是費用核算不實，涉及金額386萬元，如長江證券承擔(dān)長江資本及長江承保的辦公樓費用，多計費用267萬元；三是個別核算科目不實，涉及金額1 478萬元，如在“公雜費”和 “勞保費”科目列支員工誤餐費及體檢費，在福利費科目列支補充醫(yī)療保險和商業(yè)保險等。

（二）長江證券及長江期貨薪酬管理不夠規(guī)范，涉及金額1291萬元，如長江證券在“福利費”科目外發(fā)放福利費，長江期貨在福利費科目發(fā)放工資性支出等。

（三）長江期貨、長江承保、長江資本會計基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，如用不合規(guī)發(fā)票報銷費用，涉及金額229萬元。

對上述問題，財政部已依法下發(fā)了檢查結(jié)論和處理決定，要求長江證券進行整改。長江證券高度重視本次檢查發(fā)現(xiàn)的問題，積極組織整改，目前相關(guān)問題已基本整改到位。

（財政部會計司 國庫司 監(jiān)督檢查局供稿）