證券業(yè)財務(wù)會計工作

證券業(yè)財務(wù)會計工作

2014年，中國證券監(jiān)督管理委員會積極創(chuàng)新發(fā)展，進一步發(fā)揮資本市場在服務(wù)國家戰(zhàn)略、推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、促進財富管理與民生改善等方面的作用。截至2014年底，滬深兩市上市公司2 613家，其中，主板1 475家，中小企業(yè)板732家，創(chuàng)業(yè)板406家，全年新增124家，總市值37.25萬億元；全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司1 572家，全年新增1 216家，總市值4 591.42億元。全年滬深兩市發(fā)行A股758只，合計融資7 468.47億元，其中首發(fā)融資668.9億元，公開增發(fā)融資3.65億元，定向增發(fā)（現(xiàn)金認購）融資4 023.51億元，定向增發(fā)（資產(chǎn)認購）融資2 634.43億元；全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)累計有289家掛牌公司發(fā)行股票329次，合計融資132.09億元；交易所市場發(fā)行債券515只，籌資4 147.33億元，其中公司債185只，籌資2 954.25億元，可轉(zhuǎn)債13只，籌資320.99億元，中小企業(yè)私募債313只，籌資532.09億元。120家證券公司總資產(chǎn)4.09萬億元；95家基金管理公司管理資產(chǎn)合計6.68萬億元；153家期貨公司總資產(chǎn)（不含客戶權(quán)益）728.76億元。證券市場總體功能發(fā)揮良好。2014年，證券業(yè)財務(wù)會計工作注重加強會計監(jiān)管，進一步提高預(yù)算管理水平，各項工作再創(chuàng)新局面。

一、加強資本市場財務(wù)信息披露監(jiān)管，穩(wěn)步推進內(nèi)部控制規(guī)范實施

（一）做好2013年度財務(wù)報告分析審核。抽樣審閱415家上市公司財務(wù)報告，及時總結(jié)、解決年報披露存在問題，發(fā)布2013年上市公司執(zhí)行企業(yè)會計準則監(jiān)管報告和上市公司年報分析報告。

（二）推動上市公司分類分批實施內(nèi)控規(guī)范。會同財政部發(fā)布內(nèi)部控制評價報告編報規(guī)則，統(tǒng)一內(nèi)部控制信息披露要求，加強內(nèi)部控制審計報告和內(nèi)部控制評價報告披露監(jiān)管，發(fā)布2013年上市公司執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況分析報告。

（三）推進新發(fā)布或制定企業(yè)會計準則實施。結(jié)合企業(yè)會計準則的變化相應(yīng)修訂定期報告財務(wù)信息披露要求。

（四）開展境內(nèi)外資本市場財務(wù)信息披露體系研究，梳理現(xiàn)行財務(wù)信息披露規(guī)則，細化并完善上市公司財務(wù)信息披露要求。

（五）繼續(xù)參與可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）應(yīng)用研究，支持推動資本市場統(tǒng)一信息披露平臺建設(shè)。

（六）加強同財政部在會計準則和內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行層面的溝通，從資本市場監(jiān)管角度提出細化會計準則、內(nèi)部控制規(guī)范的建議，協(xié)調(diào)提升相關(guān)規(guī)定的可操作性。

二、完善審計、評估機構(gòu)監(jiān)管安排，配合行政審批制度改革，做好日常監(jiān)管

（一）扎實推進，加強制度建設(shè)。研究境外主要資本市場審計監(jiān)管模式，結(jié)合《證券法》修改和股票發(fā)行注冊制改革，提出完善資本市場審計監(jiān)管相關(guān)意見；研究會計師事務(wù)所執(zhí)行證券業(yè)務(wù)質(zhì)量評價方案，優(yōu)化派出機構(gòu)監(jiān)管工作評價體系，修訂《派出機構(gòu)會計師事務(wù)所與資產(chǎn)評估機構(gòu)監(jiān)管工作評價辦法》；對3年來審計、評估機構(gòu)證券業(yè)務(wù)行政許可實施情況作自我評價，并組織兩個行業(yè)自律組織和部分行業(yè)代表開展社會評價，對行政許可項目提出調(diào)整意見；公開會計師事務(wù)所和資產(chǎn)評估機構(gòu)從事證券、期貨業(yè)務(wù)資格設(shè)立依據(jù)、申請條件等，及時公布機構(gòu)更名換證情況，推進行政許可事項信息公開。

（二）強化監(jiān)管，切實提升檢查效果。共組織49個項目專項檢查，3家次全面檢查，下發(fā)行政監(jiān)管措施17家次和63人次，移交立案稽查4家次、4人次；加強檢查過程督導(dǎo)和重大事項協(xié)調(diào)，前往10個派出機構(gòu)進行督導(dǎo)，完善重大事項快速反應(yīng)機制；完善檢查規(guī)則體系，組織7家派出機構(gòu)修訂檢查工作規(guī)程與檢查指引并開展專題討論。

第五天清早，我噙著淚水，告別了我的毛毛。走了好遠，我回頭望，遠方那座青山漸漸模糊，山頂那棵黃桷樹也只能望見一點兒影子了。這是一塊傷心地，我來去匆匆走過一遭，除了把親生的骨肉撂在這兒，其他么事都冇留下。轉(zhuǎn)身離去，把憂傷撇在身后，我暈暈乎乎地往前走。兩天后，我來到了蘄州對岸的長江邊兒。坐在江堤上，望著茫茫大江，我的頭里邊好像也是一片迷茫。我這大老遠跑出來是為么事？現(xiàn)在我是要回河浦嗎……見到大梁，他會埋怨我吧？我也實在是太對不起他了，狼剩兒冇找到，又把懷的毛毛給丟了，我還有臉再見他嗎……江濤聲聲，江風(fēng)陣陣，堤腳的防波林，樹葉迎風(fēng)招搖，像一大片綠色的冥幡……

（三）細致周密，加強日常監(jiān)管。指導(dǎo)派出機構(gòu)年報審計監(jiān)管工作，突出重點，合理配置資源，促進年報審計監(jiān)管向常規(guī)化轉(zhuǎn)變；推進資本市場會計監(jiān)管信息系統(tǒng)建設(shè)，強化監(jiān)管信息共享和功能協(xié)作；推動《會計師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法》出臺，按監(jiān)管轉(zhuǎn)型有關(guān)要求，將主要內(nèi)容嚴格限定在事中、事后監(jiān)管方面，并結(jié)合《證券法》修訂增加獨立性等方面內(nèi)容。

三、協(xié)調(diào)財稅部門，推動出臺促進公平、鼓勵創(chuàng)新的資本市場稅費政策

（一）組成研究小組，對美國、英國、日本、香港等12個國際主要資本市場稅收政策開展研究，形成專題研究報告。

（二）配合“老股轉(zhuǎn)讓”政策實施，協(xié)調(diào)財稅部門印發(fā)《關(guān)于首次公開發(fā)行股票時公司股東公開發(fā)售股份有關(guān)印花稅政策的通知》。

（三）推動全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)發(fā)展，協(xié)調(diào)出臺全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票印花稅和股息紅利差別化個人所得稅有關(guān)規(guī)定。

（四）推進優(yōu)先股試點，協(xié)調(diào)出臺《關(guān)于轉(zhuǎn)讓優(yōu)先股有關(guān)證券（股票）交易印花稅政策的通知》。

（五）推動滬港通，協(xié)調(diào)出臺滬港通有關(guān)稅收政策以及QFII和RQFII暫免征收企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定。

（六）配合財稅部門，對證券業(yè)“營改增”進行調(diào)研和測算，形成研究報告。

四、順應(yīng)行業(yè)發(fā)展需要，不斷完善證券、基金、期貨行業(yè)及會管單位財務(wù)規(guī)范

（一）開展證券、基金、期貨行業(yè)年報分析。形成年度財務(wù)分析報告，在行業(yè)內(nèi)通報相關(guān)情況，分析報告印刷成冊在系統(tǒng)內(nèi)發(fā)放。

（三）加強會管單位財務(wù)管理，嚴肅財經(jīng)紀律，提高會管單位財務(wù)管控水平。草擬并印發(fā)《關(guān)于進一步加強會管單位管理的若干意見》，在此基礎(chǔ)上出臺《證券期貨交易所財務(wù)監(jiān)督管理辦法》等4個規(guī)范性文件；梳理差旅等相關(guān)費用支出標準，就重大項目支出后評管理落實工作進行研討；完善財務(wù)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組各項工作流程，制定財務(wù)監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于信息系統(tǒng)建設(shè)、基建和對外股權(quán)投資項目審議要點。

五、加強系統(tǒng)內(nèi)外部溝通協(xié)調(diào)，不斷提升會計監(jiān)管效果

（一）編寫《2013年年報審計情況分析》和《2013年證券評估統(tǒng)計與分析》，分析年報審計市場特征，總結(jié)證券評估業(yè)務(wù)市場總體情況。開展專題研究，撰寫股份支付、優(yōu)先股會計處理、員工持股計劃等研究報告。編輯、刊發(fā)10期《會計監(jiān)管工作通訊》，加強監(jiān)管機構(gòu)與業(yè)界溝通。

（二）加強系統(tǒng)內(nèi)外培訓(xùn)，組織有關(guān)新會計準則、資產(chǎn)證券化會計等視頻培訓(xùn), 為系統(tǒng)內(nèi)外會計、審計、評估培訓(xùn)提供師資。

（三）加強會計監(jiān)管專業(yè)技術(shù)協(xié)調(diào)指導(dǎo)，統(tǒng)一會計監(jiān)管口徑，2014年共答復(fù)會計專業(yè)問題函件26份。配合相關(guān)部門就審計、評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)問題和責(zé)任進行專業(yè)認定，提供專業(yè)意見。

(四) 參與重大政策制定，為創(chuàng)業(yè)板專門層次、優(yōu)先股、員工持股計劃等辦法出臺提供專業(yè)意見。參與IPO專項核查工作討論，提供處理意見與建議，歸納總結(jié)2013年23個IPO核查項目中涉及的審計問題。

六、穩(wěn)步推進監(jiān)管跨境合作，不斷加強國際交流

（一）全力以赴，推進審計監(jiān)管國際合作。研究對H股資格事務(wù)所監(jiān)管問題，就香港放開對H股資格事務(wù)所出具審計報告的編制基礎(chǔ)限制，積極與港方協(xié)調(diào)；就調(diào)整中美日常審計監(jiān)管合作方式進行研究，擬聯(lián)合財政部向國務(wù)院請示，開展合作試點；處理跨境審計監(jiān)管執(zhí)法合作有關(guān)事宜，聽取“四大”就在美訴訟與美國證監(jiān)會和解有關(guān)情況報告、提出相關(guān)建議；妥善處理香港證監(jiān)會訴安永會計師事務(wù)所標準水務(wù)案件相關(guān)事宜；系統(tǒng)梳理對外提供審計工作底稿流程，做好對外提供審計工作底稿篩查工作。

（二）開展資本市場會計監(jiān)管國際交流。參加IOSCO會議、國際財務(wù)報告準則咨詢委員會會議和加拿大公共會計責(zé)任委員會主辦的國際審計質(zhì)量研討會，傳遞中國聲音；協(xié)調(diào)安排美國公眾公司會計監(jiān)管委員會、香港會計師公會、香港財務(wù)匯報局等國際組織來訪。

七、強化預(yù)決算管理，做好監(jiān)管工作資金保障

（一）內(nèi)外兩手抓，切實加強全系統(tǒng)預(yù)決算管理和執(zhí)行水平。完成2013年度部門決算、2013年度基建決算、2013年度固定資產(chǎn)決算、2015年度預(yù)算編制等工作，按時向社會公開我會2014年預(yù)算、2013年決算及“三公”經(jīng)費使用情況，在中央部門決算工作考評中獲二等獎；完成上海、深圳專員辦零余額賬戶、銀行基本戶開立，指導(dǎo)專員辦完成預(yù)算財務(wù)管理基礎(chǔ)工作；加強用款計劃、政府采購計劃及非稅收入管理，確保全年預(yù)算資金按計劃到賬，政府采購項目應(yīng)采盡采，28.7億元非稅收入及時入庫。

（二）根據(jù)監(jiān)管轉(zhuǎn)型需求，進一步加大稽查辦案等業(yè)務(wù)經(jīng)費保障力度。2014年追加稽查辦案費1 518萬元，全年7 168萬元，創(chuàng)歷年新高。首次自主調(diào)整項目經(jīng)費預(yù)算，在滿足監(jiān)管轉(zhuǎn)型需求的同時，減輕個別項目預(yù)算執(zhí)行壓力。

（三）加強基本制度及信息系統(tǒng)建設(shè)。先后出臺中國證監(jiān)會培訓(xùn)費、出國費、會議費、差旅費管理辦法，起草《中國證監(jiān)會內(nèi)部控制規(guī)范指引》，建設(shè)預(yù)算信息數(shù)據(jù)庫，更新升級財務(wù)管理系統(tǒng)。

（四）加強固定資產(chǎn)和投資項目管理，提高資產(chǎn)管理水平。完成對3家證監(jiān)局辦公用房項目、4家易地交流干部用房項目、15家機房升級改造項目竣工財務(wù)決算審核；做好會本級公務(wù)用車改革、公務(wù)交通補貼預(yù)算申請，并根據(jù)中央要求做好派出機構(gòu)公務(wù)用車改革。

（中國證券監(jiān)督管理委員會會計部供稿 許競執(zhí)筆）