淺談企業(yè)財(cái)務(wù)整體規(guī)劃的思路

劉 博

淺談企業(yè)財(cái)務(wù)整體規(guī)劃的思路

劉 博

中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理將更加精益化。從理論上需要整合好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)的思路，從實(shí)踐上講企業(yè)財(cái)務(wù)管理者需要對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行全面的思考和梳理，進(jìn)而了解工作的重點(diǎn)，掌握工作進(jìn)度，提高工作效率，為財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)——股東價(jià)值最大化服務(wù)。

財(cái)務(wù)管理；整體規(guī)劃

十八屆三中全會(huì)提出要建立促進(jìn)創(chuàng)業(yè)的新機(jī)制，“以創(chuàng)新引領(lǐng)創(chuàng)業(yè)，以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)”，預(yù)示著中小民營(yíng)企業(yè)的春天即將到來(lái)。中小民營(yíng)企業(yè)家要么是營(yíng)銷出身，要么是研發(fā)技術(shù)出身，所以，民營(yíng)企業(yè)管理最薄弱的地方是財(cái)務(wù)管理，在此我初步的將企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體規(guī)劃的體系和思路作總結(jié)以供，大家參考和指正。

中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是一個(gè)漸漸形成的過(guò)程，正如我們財(cái)務(wù)管理思路漸漸清晰的過(guò)程一樣。二十年前，我們將財(cái)務(wù)管理體系分為六大模塊，分別是：業(yè)務(wù)層面，即傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理層面；管控層面，即管理會(huì)計(jì)層面；溝通層面；保障層面；計(jì)算機(jī)應(yīng)用層面；制度建設(shè)及情報(bào)收集層面。十年前又進(jìn)了一步，在這六個(gè)面上分出三個(gè)層次，第一層是基礎(chǔ)核算層面，第二層是預(yù)算控制層面，第三層是風(fēng)險(xiǎn)控制層面，由此我總結(jié)出財(cái)務(wù)管理水立方的思維體系。近五年，又將這個(gè)水立方深化為財(cái)務(wù)管理的動(dòng)車組。下面就系統(tǒng)的介紹一下我對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體規(guī)劃的思路。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理整體規(guī)劃思路，即財(cái)務(wù)管理動(dòng)車組思考的形成

企業(yè)的管理工作，包括財(cái)務(wù)管理工作都是在特定環(huán)境中，由特定的人去執(zhí)行的。因此，一方面環(huán)境的變化要求企業(yè)能與時(shí)俱進(jìn)，平穩(wěn)、可持續(xù)的發(fā)展；一方面，人是一個(gè)重大的變量，是管理的核心，這些人包括股東、創(chuàng)始人、職業(yè)經(jīng)理人、銀行、券商等中介機(jī)構(gòu)、員工、政府主體等等?？梢哉f(shuō)財(cái)務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購(gòu)置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流量（營(yíng)運(yùn)資金），以及利潤(rùn)分配的管理，也是對(duì)各利益者與財(cái)物的協(xié)調(diào)管理。只有用制度、機(jī)制來(lái)約束才能保障其正常運(yùn)行，進(jìn)而發(fā)揮好人的主觀能動(dòng)性，把財(cái)務(wù)管理工作做好，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略規(guī)劃。

由此，我們得出結(jié)論：做好財(cái)務(wù)管理工作，就是做好環(huán)境、人和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)本身三個(gè)方面的工作。財(cái)務(wù)管理整體規(guī)劃時(shí)，我們必須在這三個(gè)方面上去進(jìn)行思考和落地。

財(cái)務(wù)管理環(huán)境，我形象的稱之為財(cái)務(wù)管理動(dòng)車組的軌道；財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)本身，我形象的稱之為財(cái)務(wù)管理動(dòng)車組車體；財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的執(zhí)行者，我形象的稱之為財(cái)務(wù)管理動(dòng)車組的司機(jī)。

二、財(cái)務(wù)管理整體規(guī)劃，即財(cái)務(wù)管理動(dòng)車組各環(huán)節(jié)思路淺述

（一）財(cái)務(wù)管理環(huán)境（動(dòng)車軌道）的財(cái)務(wù)規(guī)劃

1.外部環(huán)境

外部環(huán)境包括宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)生存的市場(chǎng)和法律環(huán)境。有IPO需要的企業(yè)，更應(yīng)注重在這方面的規(guī)劃。使得企業(yè)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，擁有較好的市場(chǎng)前景和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，遵守國(guó)家法律法規(guī)，尤其值得我們財(cái)務(wù)人員關(guān)注的是稅收法規(guī)的提前規(guī)劃和整理。

2.內(nèi)部環(huán)境

這里包括企業(yè)所處的生命周期、生產(chǎn)能力、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、企業(yè)文化的狀態(tài)（包括制度和潛規(guī)則）等等。財(cái)務(wù)管理者尤其要注重這方面的提前規(guī)劃，以便于我們?cè)诓煌愋偷钠髽I(yè)中發(fā)現(xiàn)工作的重點(diǎn)，有的放矢的開展工作，以滿足企業(yè)當(dāng)下及其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，同時(shí)也讓我們有更為宏觀的視野和高度，以便于從更高層面對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)問題做決策和判斷。

3.企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃

首席財(cái)務(wù)官們要關(guān)注企業(yè)中長(zhǎng)期規(guī)劃和近期目標(biāo)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)必須抓住任何一個(gè)可能的發(fā)展機(jī)會(huì)，企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)不斷變化而又相對(duì)穩(wěn)定的漸進(jìn)發(fā)展過(guò)程，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者要積極與經(jīng)營(yíng)層互動(dòng)，把握機(jī)會(huì)、提示風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)體系的運(yùn)作方式和工作重點(diǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理體系本身（動(dòng)車組）的規(guī)劃

1.財(cái)務(wù)管理六大個(gè)基礎(chǔ)方面的規(guī)劃工作

（1）財(cái)會(huì)層面，即側(cè)重傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的工作。

這里需要關(guān)注和規(guī)劃落實(shí)主要有：資金管理體系、會(huì)計(jì)核算管理體系、成本管理體系、稅收籌劃、財(cái)務(wù)決算等；具體業(yè)務(wù)的規(guī)劃依照企業(yè)不同因地制宜，相關(guān)理論和實(shí)踐的原則、方法很多，在此不再贅述。

（2）管控層面，即側(cè)重管理會(huì)計(jì)方面的工作，以及內(nèi)部控制方面的工作。

需要重點(diǎn)實(shí)施的是：①預(yù)算管理體系，包括：全面預(yù)算管理、項(xiàng)目預(yù)算管理、②內(nèi)部管理報(bào)表及分析，能夠結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，在宏觀和細(xì)節(jié)上均能滿足管理的需要。

需要重點(diǎn)關(guān)注的工作是：投資戰(zhàn)略規(guī)劃、籌資戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、資本結(jié)構(gòu)規(guī)劃、研究與開發(fā)規(guī)劃等。其中，最核心的是投資戰(zhàn)略規(guī)劃和籌資戰(zhàn)略規(guī)劃。

（3）溝通層面，主要是規(guī)劃好三個(gè)方面的內(nèi)容

①部門內(nèi)上下級(jí)及平級(jí)溝通；這里有正式和非正式溝通，從正式溝通角度上來(lái)說(shuō)，要有定期例會(huì)制度和定期書面溝通方式，定期員工談話等；

②企業(yè)內(nèi)跨部門橫向溝通和與經(jīng)營(yíng)管理層、董事會(huì)等上級(jí)部門溝通；這里規(guī)劃的關(guān)鍵和重點(diǎn)一方面在于溝通機(jī)制的形式，一方面在于相互信任，并能針對(duì)決議的事項(xiàng)踏實(shí)落地。

③外部溝通則包括銀行、稅務(wù)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及其相利益相關(guān)人的溝通協(xié)調(diào)。這些溝通應(yīng)有相關(guān)制度和工作計(jì)劃保障，定期檢閱并反饋信息到內(nèi)部相關(guān)負(fù)責(zé)人。

（4）保障層面，即風(fēng)險(xiǎn)控制層面

規(guī)劃的重點(diǎn)一般在于內(nèi)部控制體系和資產(chǎn)管理體系。一方面，內(nèi)控在一定規(guī)模的企業(yè)里還需要將內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)有效的結(jié)合；另一方面要與預(yù)算和經(jīng)營(yíng)工作相結(jié)合，使得風(fēng)險(xiǎn)控制工作要從業(yè)務(wù)流上從頭到尾的梳理和分析，抓住如業(yè)務(wù)合同評(píng)審、現(xiàn)金、應(yīng)收、信貸風(fēng)險(xiǎn)控制等常見的財(cái)務(wù)管理工作。

（5）計(jì)算機(jī)應(yīng)用層面

規(guī)劃的重點(diǎn)主要如ERP實(shí)施、物聯(lián)網(wǎng)規(guī)劃等方面的工作，財(cái)務(wù)部門和公司戰(zhàn)略規(guī)劃部門一般是實(shí)施這類系統(tǒng)的主導(dǎo)者，此類規(guī)劃對(duì)企業(yè)信息流、數(shù)據(jù)流進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而在公司戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、稅務(wù)上獲得效益。

（6）制度建設(shè)及情報(bào)收集層面

制度建設(shè)方面的規(guī)劃主要是一些基礎(chǔ)制度建設(shè)、文件檔案管理、人員培訓(xùn)等，而在情報(bào)收集方面應(yīng)建立跨部門的供銷市場(chǎng)信息共享，進(jìn)而對(duì)未來(lái)一定期間的財(cái)務(wù)走勢(shì)有一定的預(yù)判，便于提出及時(shí)調(diào)整的策略。

實(shí)際工作中，我們可以依照以上模塊，分別設(shè)計(jì)工作計(jì)劃表單，管控我們的工作任務(wù)推進(jìn)情況，保障財(cái)務(wù)管理工作的計(jì)劃實(shí)施。

2.財(cái)務(wù)管理的三個(gè)層次的規(guī)劃工作

財(cái)務(wù)管理的六大方面從橫向上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)整體工作做了框架性描述。其實(shí)財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)是一個(gè)立體的系統(tǒng)。這六個(gè)方面的集合，猶如一個(gè)立方體，最終于合力形成一個(gè)強(qiáng)大的決策支持系統(tǒng)。

在這個(gè)系統(tǒng)中，底層就是第一部分，財(cái)務(wù)核算工作，它形成財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)，記錄著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生；第二層次，為管控工作，核心是利用預(yù)算和風(fēng)險(xiǎn)控制，采用必要的手段為經(jīng)營(yíng)決策保架護(hù)航；第三個(gè)層次，頂層設(shè)計(jì)，即第六個(gè)方面的制度建設(shè)；而貫穿三個(gè)層次的是信息系統(tǒng)、內(nèi)部控制、有效的溝通機(jī)制。

通過(guò)橫向和縱向的梳理，一個(gè)立體的財(cái)務(wù)管理體系躍然紙上，浮現(xiàn)于我們腦海之間，使得我們的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)整體規(guī)劃的了更為清晰的思路，更易于做出總體上的財(cái)務(wù)工作部署，從財(cái)務(wù)角度推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

（三）、財(cái)務(wù)系統(tǒng)執(zhí)行者（動(dòng)車組司機(jī)及成員）的規(guī)劃

財(cái)務(wù)系統(tǒng)的執(zhí)行者主要包括兩類人員，一類是財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的人員，他（她）們包括從出納、會(huì)計(jì)、主管、經(jīng)理到CFO的所有從業(yè)人員；一類包括涉及財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)來(lái)源的其他人員，包括公司董、監(jiān)、高、各部門負(fù)責(zé)人和其他員工。

對(duì)于人的規(guī)劃管理工作，財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)首先要與人力資源部密切配合，做好全體人員價(jià)值觀的塑造，價(jià)值觀能幫助我們算清無(wú)法用會(huì)計(jì)技術(shù)算清的賬，并打造出良好的財(cái)務(wù)管理外部環(huán)境，這是優(yōu)秀財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)。

在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的人員工作規(guī)劃上來(lái)看，應(yīng)首先培養(yǎng)大家具備以下素養(yǎng)：

1.較為全面的知識(shí)框架，包括：財(cái)務(wù)、管理、營(yíng)銷、所在公司行業(yè)的業(yè)務(wù)常識(shí)等；

2.專業(yè)業(yè)務(wù)嫻熟精通，對(duì)數(shù)字敏感；

3.成熟高尚的品格和優(yōu)秀的自我管理能力；

4.性格開朗穩(wěn)重，具備良好的溝通能力；

5.開放的胸懷、有不斷拓展視野的渴望、較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力。

對(duì)于非財(cái)務(wù)系統(tǒng)的其他人員，財(cái)務(wù)部門積極做好跨部門培訓(xùn)工作，通過(guò)正式或非正式方式傳遞正確的價(jià)值理念、財(cái)務(wù)知識(shí)、法律常識(shí)，引導(dǎo)大家共同的維護(hù)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度，并提出更好的改進(jìn)意見。

三、結(jié)束語(yǔ)

總體上來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)整體規(guī)劃系統(tǒng)繁雜，涉及財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理、市場(chǎng)營(yíng)銷等多方面的知識(shí)，對(duì)管理者的要求較高，需要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、管理能力和溝通能力。在此，我通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)所處的環(huán)境（動(dòng)車軌道）、財(cái)務(wù)系統(tǒng)本身（動(dòng)車組）、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的執(zhí)行者（動(dòng)車組司機(jī)及成員）的簡(jiǎn)單描述，并就財(cái)務(wù)系統(tǒng)本身的從六個(gè)面、三個(gè)層次上進(jìn)行了解讀，勾勒出了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體思路和整體規(guī)劃，以便大家在實(shí)踐工作中明確工作目的，找準(zhǔn)獲取資源的方向，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)和股東價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)共同努力。

［1］湯谷良.戰(zhàn)略財(cái)務(wù)的邏輯：我的偏執(zhí).北京大學(xué)出版社.

［2］馬克·E·哈斯金斯.CFO手冊(cè).中國(guó)人民大學(xué)出版社.

［3］陳春花.陳春花管理系列：經(jīng)營(yíng)的本質(zhì).機(jī)械工業(yè)出版社.

（作者單位：中核匯海風(fēng)電投資有限公司）