常德農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀及對策

魏章友

摘要：當(dāng)前常德農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理中存在著一些問題，即以財(cái)務(wù)決策為中心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理機(jī)制還沒有形成、有效監(jiān)督機(jī)制缺乏、財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露不完整等。因此改善常德農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理，是將來很長一段時(shí)間內(nèi)的一項(xiàng)重要工作。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；財(cái)務(wù)管理；對策

目前，常德農(nóng)村信用社經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大、效益穩(wěn)步提升、虧損面逐漸縮小，但管理混亂的局面依然存在，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)仍然很高。究其原因，除了歷史因素、客觀環(huán)境、金融體制等因素的制約之外，財(cái)務(wù)管理工作滯后是一個重要的原因。如何加強(qiáng)常德農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理是一個現(xiàn)實(shí)而迫切的問題。

一、常德農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

從常德農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來看，主要表現(xiàn)在以下四個方面：

（一）常德農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理中人為干預(yù)因素比較多

目前常德農(nóng)信社正在紛紛上線系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理軟件，真正實(shí)現(xiàn)了縣聯(lián)社一本帳，使常德農(nóng)村信用社的賬務(wù)核算實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中管理，一些現(xiàn)代化管理手段可以發(fā)揮作用。但由于財(cái)務(wù)管理綜合系統(tǒng)處在初創(chuàng)時(shí)期，各模塊仍然有待完善，大量的財(cái)務(wù)管理工作還無法通過財(cái)務(wù)管理軟件實(shí)現(xiàn)，需要人為干預(yù)的環(huán)節(jié)比較多。加上常德農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)整體不高、會計(jì)監(jiān)督認(rèn)識不到位，出現(xiàn)了一些極端的現(xiàn)象，包括：隨意轉(zhuǎn)移收入或費(fèi)用、違規(guī)變更會計(jì)報(bào)表合并范圍、人為調(diào)節(jié)利潤多寡、向不同的財(cái)報(bào)使用者提供不同的報(bào)表等，人為干預(yù)、操縱會計(jì)信息。

（二）財(cái)務(wù)管理分析指標(biāo)滯后

常德農(nóng)村信用社雖然已經(jīng)通過建立“存貸款業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)分析表”、“營業(yè)指標(biāo)考核情況表”、“營業(yè)費(fèi)用情況表”、“財(cái)務(wù)收支分析表”等一系列財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行計(jì)算、分析、預(yù)測和決策，對信用社籌資管理和資金運(yùn)用起到了一定的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用，但缺乏對財(cái)務(wù)狀況的綜合及深入分析，尤其是對一些綜合性指標(biāo)如資產(chǎn)利潤率、資產(chǎn)負(fù)債率、收入利潤率分析不夠，導(dǎo)致常德農(nóng)村信用社雖然在規(guī)模上和總體效益上不斷提高，但在資源配置和投入效率上卻還不盡合理。如固定資本比率作為固定資產(chǎn)管理的一項(xiàng)主要控制指標(biāo)，有效控制了固定資產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大的趨勢和資金占用風(fēng)險(xiǎn)，但缺乏對單位存款固定資本比率、固定資產(chǎn)利潤率等深層次指標(biāo)的分析，無法合理規(guī)范固定資產(chǎn)類別和結(jié)構(gòu)，不能有效提高資產(chǎn)配置效率。

（三）常德農(nóng)信社普遍未能建立起以利潤為目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

由于常德農(nóng)村信用社上級機(jī)構(gòu)對下級的管理手段還主要是計(jì)劃指標(biāo)，因此財(cái)務(wù)管理在信用社管理中的中心地位一直沒有確立。雖然省聯(lián)社成立以后，通過整章建制和人員培訓(xùn)，促成信用社從業(yè)人員明確了金融企業(yè)要以利潤為主要目的，但多年以來形成的固有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)觀念沒有徹底改變。上級機(jī)構(gòu)靠各種管理指標(biāo)指導(dǎo)下級聯(lián)社的工作，下級聯(lián)社的主要工作是完成上級核定的各項(xiàng)指標(biāo)，而不是創(chuàng)造利潤。加上勤儉辦社的思想較為淡漠，財(cái)務(wù)開支管理

松散，部分財(cái)務(wù)管理鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象仍然存在，增加了信用社的成本不可控性。

（四）人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱

由于歷史遺留、現(xiàn)有體制等因素的影響，與其他商業(yè)銀行相比，常德農(nóng)村信用社人員素質(zhì)偏低。歷經(jīng)農(nóng)業(yè)銀行、人民銀行、銀監(jiān)局信合辦等多個不同主管部門管理，大部分經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)分布縣城、村鎮(zhèn)，員工多來源于當(dāng)?shù)乜h、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，從業(yè)人員受教育程度偏低。部分縣級聯(lián)社高管人員不懂管理，沒有系統(tǒng)的管理理念和有效的管理措施，只能按部就班地重復(fù)原有管理模式，或者機(jī)械執(zhí)行上級的規(guī)章制度，未充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理的重要性，具備相應(yīng)資格的財(cái)務(wù)管理人員缺乏，很多財(cái)務(wù)管理崗位人員沒有相應(yīng)從業(yè)資格，不具備專業(yè)技術(shù)知識和財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，無法充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理手段為農(nóng)村信用社經(jīng)營提供財(cái)務(wù)管理支持。會計(jì)信息是財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，信用社的會計(jì)信息質(zhì)量較差，使得財(cái)務(wù)制度或多或少地存在缺陷。會計(jì)監(jiān)督認(rèn)識不到位，以“做好賬、管好賬”為標(biāo)準(zhǔn)的會計(jì)工作考核使內(nèi)部控制如同虛設(shè)，有的信用社為完成上級任務(wù)、出政績等，不惜采取轉(zhuǎn)移收入或費(fèi)用、隨意變更會計(jì)報(bào)表合并范圍、人為調(diào)節(jié)利潤、向不同的使用者提供不同的報(bào)表等違規(guī)手段操縱會計(jì)信息。

二、常德農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理工作的對策

（一）強(qiáng)化常德農(nóng)信社財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)，實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化

針對目前員工整體素質(zhì)普遍較低的問題，常德信用社要以人為本，采取各種措施，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。一是強(qiáng)化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。定期對信用社財(cái)務(wù)會計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識培訓(xùn)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)主管人員的后繼教育，強(qiáng)化財(cái)務(wù)主管遵紀(jì)守法和合規(guī)辦理業(yè)務(wù)的意識，提高業(yè)務(wù)管理水平，有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是明確責(zé)任，加強(qiáng)績效考核。全面落實(shí)競爭上崗、末位淘汰等用工制度的改革，從政策理論水平、業(yè)務(wù)工作技能、任務(wù)完成情況等方

面，對財(cái)務(wù)管理崗位員工進(jìn)行綜合考核，充實(shí)調(diào)整信用社財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍，打造一個素質(zhì)優(yōu)良、工作高效的基層農(nóng)信社財(cái)務(wù)會計(jì)隊(duì)伍。

（二）構(gòu)建內(nèi)控建設(shè)體系，加大監(jiān)督檢查力度，強(qiáng)化企業(yè)執(zhí)行力

一是完善內(nèi)控環(huán)境尤其是法人治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策，進(jìn)一步明確機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，重視并強(qiáng)化農(nóng)村信用社文化建設(shè)：二是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評估，明確相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略：三是嚴(yán)格落實(shí)相關(guān)控制牽制制度，四是加強(qiáng)溝通協(xié)

調(diào)，強(qiáng)化溝通反饋機(jī)制；五是豐富內(nèi)部監(jiān)督模式，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的效果，日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查相結(jié)合，提高檢查效率和深度。加強(qiáng)對要害部位、重要崗位的監(jiān)督檢查，加大處罰力度。各縣級聯(lián)社要對重點(diǎn)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位開展經(jīng)常性、有針對性地合規(guī)合法性檢查，確保依法合規(guī)操作。常規(guī)稽核要落到實(shí)處，要做到全面不留死角，徹底不留隱患，縣級聯(lián)社稽核員要包干到社，對發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)一定要一查到底，同時(shí)要多搞突擊檢查，防止做表面文章，對檢查出來的問題要明確提出整改措施，限期整改，對相關(guān)責(zé)任人要及時(shí)和嚴(yán)肅處理，維護(hù)制度的權(quán)威性和操作規(guī)程的嚴(yán)肅性，堅(jiān)決改變失之于寬、失之于軟的現(xiàn)象。

（三）合理確定財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立管理會計(jì)信息系統(tǒng)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策能力

構(gòu)建農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，效益、風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展等綜合性指標(biāo)與存款、貸款、費(fèi)用等單項(xiàng)指標(biāo)相結(jié)合月度、季度、年度等短期分析指標(biāo)與歷史長期分析指標(biāo)相結(jié)合，內(nèi)部分析指標(biāo)與外部評價(jià)指標(biāo)相結(jié)合。強(qiáng)化資源配置和投入產(chǎn)出效率，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和分析能力，為農(nóng)村信用社項(xiàng)目投資和經(jīng)營規(guī)劃提供決策意見。

逐步建立管理會計(jì)信息系統(tǒng)，引入科學(xué)合理的績效計(jì)量方法，合理資金轉(zhuǎn)移定價(jià)，量化網(wǎng)點(diǎn)資金使用效能，提高資金使用效率，細(xì)化成本核算，通過作業(yè)成本計(jì)量、分配，將管理、經(jīng)營費(fèi)用合理攤至各部門、網(wǎng)點(diǎn)、貸款、存款、客戶及帳戶，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)點(diǎn)、部門、人員、業(yè)務(wù)品種等的效益明細(xì)核算，在為經(jīng)營決策提供信息支持的同時(shí)，為全面財(cái)務(wù)分析提供有效依據(jù)。

（四）必須高度重視負(fù)債管理

在新的時(shí)期，農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理人員必須轉(zhuǎn)變負(fù)債管理理念，認(rèn)真學(xué)習(xí)負(fù)債管理理論，重視負(fù)債管理。負(fù)債作為農(nóng)村信用社的資產(chǎn)業(yè)務(wù)和資金運(yùn)用的來源，又由于農(nóng)村地區(qū)商業(yè)機(jī)構(gòu)相對較少，農(nóng)村信用社作為支農(nóng)的主力，要真正能滿足當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶、私營企業(yè)和個體工商戶的貸款要求，必須要有合理的負(fù)債作保障，包括負(fù)債的數(shù)量、利率以及期限結(jié)構(gòu)。從某種意義上說，負(fù)債規(guī)模決定資產(chǎn)規(guī)模的同時(shí)也決定著利潤的大小。與此同時(shí)，合理的負(fù)債和有效的負(fù)債管理也是減小農(nóng)村信用社風(fēng)險(xiǎn)的一個途徑，如果負(fù)債結(jié)構(gòu)不能與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)匹配，那么就會出現(xiàn)流動性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)，因此，在新的時(shí)期，必須高度重視農(nóng)村信用社的負(fù)債管理，特別是充分利用短期負(fù)債增加企業(yè)資金來源，從而增加企業(yè)的資金運(yùn)用，滿足貸款或其他資產(chǎn)的需求。

（五）建立完善的適合常德信用社的公司治理結(jié)構(gòu)

優(yōu)良的公司治理結(jié)構(gòu)及治理模式、運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制能夠?yàn)榻鹑跇I(yè)提供適當(dāng)?shù)募顧C(jī)制，使董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等高級管理人員及所有管理層在從事管理行為時(shí)，以追求信用社和股東的利益最大化為目標(biāo)。同時(shí)，有序的公司治理結(jié)構(gòu)還能在保證監(jiān)督有效性的基礎(chǔ)上，激勵常德農(nóng)村信用社更加有效地利用資源促進(jìn)社會效益的發(fā)展。

總之，常德農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展是關(guān)系到常德穩(wěn)定與發(fā)展的大事，必須得到重視，而作為促進(jìn)常德農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍——常德信用社的發(fā)展也是不容忽視的，常德信用社的財(cái)務(wù)管理更是重中之重，只有正視常德信用社財(cái)務(wù)管理目前存在的問題，及時(shí)整改，常德的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)才會進(jìn)入一個快速發(fā)展的時(shí)期。

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