做好應(yīng)收賬款管理促進(jìn)吉林省中小企業(yè)快速發(fā)展

摘 ?要：中小企業(yè)的發(fā)展備受矚目，本文重點(diǎn)對(duì)該類企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行分析，列舉了中小企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因和風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)如何進(jìn)行中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決措施，希望對(duì)促進(jìn)吉林省中小企業(yè)的快速發(fā)展有所幫助。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款;管理;吉林省;中小企業(yè);發(fā)展

一、吉林省中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

（一）吉林省中小企業(yè)應(yīng)收賬款比例過(guò)大。這是制約吉林省中小企業(yè)資金流動(dòng)及發(fā)展擴(kuò)大的一個(gè)重要問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì)，吉林省中小企業(yè)的賒銷(xiāo)比例在逐年增加，約占企業(yè)銷(xiāo)售收入50%左右，而發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)達(dá)地區(qū)僅的20%，隨著時(shí)間的推移，每年應(yīng)收賬款總額仍在逐年遞增，2012年1624家吉林省中小企業(yè)年報(bào)數(shù)據(jù)顯示，應(yīng)收賬款總額占銷(xiāo)售總額比例在60%以上的公司有

146家，占8.99% [1]。

（二）部分中小企業(yè)主要通過(guò)應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少庫(kù)存。目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，新入市場(chǎng)的中小企業(yè)為了避免自己被淘汰的厄運(yùn)，就必須發(fā)揮自己的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，搶占盡可能多的市場(chǎng)份額。但由于中小企業(yè)初創(chuàng)，品牌信用、產(chǎn)品或者服務(wù)等處于劣勢(shì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)地位，銷(xiāo)售渠道不暢通，形成庫(kù)存積壓，為減少積壓以及保管產(chǎn)品形成的管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，一些中小企業(yè)不得不采取賒銷(xiāo)這一手段來(lái)吸引廣大的潛在客戶。例如：長(zhǎng)春一汽合成材料有限公司、大禹電器有限公司、麥克斯韋地毯有限公司、禾豐米業(yè)有限公司等都是使用這一銷(xiāo)售手段，盲目的追求銷(xiāo)售量，導(dǎo)致沒(méi)能收到現(xiàn)金的虛擬利潤(rùn)的現(xiàn)象嚴(yán)重，疏于回收貨款的管理，現(xiàn)金不能及時(shí)回籠，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。

（三）企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)方面的管理費(fèi)用投入過(guò)低。大多中小企業(yè)創(chuàng)立初期缺少法律顧問(wèn)，產(chǎn)生了對(duì)政策的依靠心理和對(duì)法律權(quán)威的不恰當(dāng)理解，大多數(shù)中小企業(yè)認(rèn)為法律不是維權(quán)的武器。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中美企業(yè)支出的平均法律風(fēng)險(xiǎn)管理費(fèi)用分別占全企業(yè)收入0.02%、1%，兩者相差50倍[2]。吉林省的中小企業(yè)在這方面的投入更是近似于無(wú)，例如：吉林冠達(dá)物流有限公司與京東商城簽訂吉林省內(nèi)的訂單，合同要求，配送成功率98.5%，長(zhǎng)春市內(nèi)配送時(shí)效是自貨物從沈陽(yáng)京東商城發(fā)出到所有數(shù)據(jù)回傳只有4天，合同制定時(shí)沒(méi)有聘請(qǐng)職業(yè)律師對(duì)細(xì)則進(jìn)行研討，結(jié)果在合同履行期間發(fā)現(xiàn)，實(shí)際執(zhí)行起來(lái)有很大的困難，月末結(jié)算時(shí)，不能完全履行合同要付罰金，給公司造成很大的損失。

二、吉林省中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題

（一）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的意識(shí)薄弱。在現(xiàn)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)有充分的自主權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，投資者片面的追求高利潤(rùn)，高收入，急于開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)推廣，大量運(yùn)用商業(yè)信用的銷(xiāo)售手段，盲目的采用寬松的信用政策，使投資者不能正確的看待企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)既不考慮應(yīng)收賬款的時(shí)間價(jià)值，也不估計(jì)賒銷(xiāo)可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)常出現(xiàn)信用額度大，賒銷(xiāo)期限長(zhǎng)的情況，造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增，加大了應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的管理體制不健全。目前，吉林省中小企業(yè)多數(shù)沒(méi)有將應(yīng)收賬款納入績(jī)效考核體系中，或者應(yīng)收賬款體制只是形式，缺乏規(guī)范的規(guī)章制度，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，企業(yè)卻沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行監(jiān)控或已經(jīng)失去控制。老板只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，以提高企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)效益”，對(duì)于發(fā)生大量應(yīng)收賬款的問(wèn)題，未能采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)追回欠款，激勵(lì)和約束機(jī)制不健全，導(dǎo)致款項(xiàng)回收速度慢、回收率低。

（三）企業(yè)的研發(fā)能力不足，缺少核心技術(shù)，過(guò)度依賴賒銷(xiāo)。根據(jù)國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)，研發(fā)資金占銷(xiāo)售收入1%的企業(yè)很難生存，企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，研究開(kāi)發(fā)資金占企業(yè)銷(xiāo)售收入的2%以上，要保持領(lǐng)先水平具有競(jìng)爭(zhēng)力，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用需達(dá)到銷(xiāo)售收入的5%以上。據(jù)統(tǒng)計(jì)，吉林省中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占銷(xiāo)售額的比重只有0.76%，這說(shuō)明吉林省中小企業(yè)僅僅處于維持生存的狀態(tài)下，企業(yè)自己還沒(méi)有成為研究開(kāi)發(fā)的主體。來(lái)自統(tǒng)計(jì)網(wǎng)的數(shù)據(jù)表明，2012年吉林省的專利申請(qǐng)量為9171件，同期增長(zhǎng)為11.9%，但吉林省中小企業(yè)的突出問(wèn)題就是缺少對(duì)新產(chǎn)品的自主研發(fā)能力，缺乏核心技術(shù)，導(dǎo)致剛?cè)胧械闹行∑髽I(yè)寄希望于通過(guò)賒銷(xiāo)追求短期可預(yù)知的利潤(rùn)。

（四）缺乏對(duì)客戶的調(diào)查和與客戶的溝通。我國(guó)信用管理體系建立時(shí)間較短，制度尚不健全，有效的監(jiān)督機(jī)制不成熟，僅在銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)客戶進(jìn)行信用管理，企業(yè)對(duì)客戶開(kāi)展信用調(diào)查的很少。調(diào)查顯示，大多數(shù)企業(yè)對(duì)擬賒銷(xiāo)的客戶的資金、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)情況、不良記錄沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，盲目的對(duì)客戶進(jìn)行銷(xiāo)售，有些企業(yè)之間互相故意拖欠，發(fā)生欺騙行為，這也是應(yīng)收賬款收回風(fēng)險(xiǎn)激增的一個(gè)誘因。

三、吉林省中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）增強(qiáng)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理意識(shí)。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中持續(xù)發(fā)展，就要提高應(yīng)收賬款的管理意識(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前，事中，事后的監(jiān)督管理必須常抓不懈。第一，企業(yè)管理者要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制應(yīng)收款與銷(xiāo)售現(xiàn)金收入的合理比例，盡量通過(guò)有效手段刺激客戶購(gòu)買(mǎi)，減少賒銷(xiāo)款。第二，建立專門(mén)的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，將客戶按應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售的比例劃分為危險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)、安全三個(gè)等級(jí)，對(duì)危險(xiǎn)等級(jí)的客戶提高警惕，通過(guò)合法措施，盡早收回欠款，將無(wú)法收回的金額降到最小。第三，在了解企業(yè)背景情況后，在確定無(wú)法收回款項(xiàng)時(shí)，可以了解客戶的產(chǎn)品，質(zhì)量，價(jià)格等等，實(shí)行物資抵款這一方案。

（二）建立健全的應(yīng)收賬款管理體系。健全的應(yīng)收賬款管理體系應(yīng)包括賒銷(xiāo)的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)可以實(shí)行業(yè)務(wù)外包的方式來(lái)操作，將收款任務(wù)發(fā)包到外單位，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，如果認(rèn)為這樣增加成本，也可由本企業(yè)成立收款小組，人員以從銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)分別抽調(diào)員工共同組成，清收應(yīng)收賬款的人員可以不固定，定期輪換，在工作中，銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)緊密配合，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行準(zhǔn)確的分析，落實(shí)清收的具體任務(wù)和目標(biāo)，明確自己在清收過(guò)程中的職責(zé)，密切注意應(yīng)收賬款的回收率和出現(xiàn)的意外變化，并按期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，達(dá)到更理性化的目標(biāo)。同時(shí)，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，檢查銷(xiāo)售環(huán)節(jié)和收款環(huán)節(jié)是否存在問(wèn)題，按清收賬款的金額給予員工一定得獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工清收貨款的積極性。

（三）強(qiáng)化企業(yè)市場(chǎng)調(diào)查，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的能力。2013年《吉林省中小企業(yè)和民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金管理暫行辦法》指出將重點(diǎn)扶持技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目。市場(chǎng)規(guī)律顯示，同類產(chǎn)品在市場(chǎng)上的替代品過(guò)多，企業(yè)不得不身降身段，適當(dāng)采用賒銷(xiāo)這一手段進(jìn)行與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng);但如果產(chǎn)品的替代品很少甚至完全沒(méi)有的情況下，完全可以采用現(xiàn)銷(xiāo)的方式。2012年的“中國(guó)好聲音”這個(gè)傳媒產(chǎn)品就是這個(gè)市場(chǎng)規(guī)律的準(zhǔn)確詮釋。中小企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，爭(zhēng)取研發(fā)出獨(dú)特性的產(chǎn)品，步步為營(yíng)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)，企業(yè)就會(huì)跳出應(yīng)收賬款的泥潭。

（四）加強(qiáng)對(duì)客戶的調(diào)查，與客戶良好的溝通。企業(yè)要對(duì)擬賒銷(xiāo)的客戶的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、不良記錄情況進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)市場(chǎng)占有率，市場(chǎng)需求及趨勢(shì)變化等，合理的根據(jù)客戶確定有區(qū)別的銷(xiāo)售政策[5]，信用調(diào)查結(jié)果不好的客戶實(shí)行現(xiàn)金銷(xiāo)售手段;信用調(diào)查結(jié)果較好，明確的規(guī)定賒銷(xiāo)期限和累計(jì)金額;還款較快的客戶開(kāi)展優(yōu)惠政策，利于將來(lái)有更多的業(yè)務(wù)往來(lái)。但是，也一定要注意商業(yè)陷阱。對(duì)客戶進(jìn)行事前調(diào)查，做到有效溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，必要的時(shí)候可以用客戶的固定資產(chǎn)做抵押，讓企業(yè)不被應(yīng)收賬款的難題所困擾。

參考文獻(xiàn)：

[1] 吉林統(tǒng)計(jì)信息網(wǎng)[EB/OL].http：//tjj.jl.gov.cn

[2] 吉林省人民政府.吉林省中小企業(yè)法律意識(shí)淡薄亟待解決[N].吉林日?qǐng)?bào)，2012-02-20

作者簡(jiǎn)介：李玉石（1972-），女，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：會(huì)計(jì)。