電網(wǎng)工程建設(shè)單位實施按月分部結(jié)算淺議

●何寧波

電網(wǎng)工程建設(shè)單位實施按月分部結(jié)算淺議

●何寧波

建筑安裝工程費是工程造價的重要組成部分，工程費結(jié)算既要滿足相關(guān)規(guī)章制度，又要確保建設(shè)單位和施工企業(yè)雙方的權(quán)利和義務(wù)，文章結(jié)合多年實際工作經(jīng)驗，站在電網(wǎng)工程建設(shè)單位角度對施工費按月分部結(jié)算進行了一些有益的探索。

電網(wǎng)工程 建設(shè)單位 按月分部結(jié)算

一、目前工程結(jié)算常見方式

工程建設(shè)單位通過工程結(jié)算確認工程建設(shè)成本并支付施工款項，施工企業(yè)通過工程結(jié)算對施工過程中消耗的生產(chǎn)資料及人工成本進行補償并確認收入，由此工程結(jié)算對建設(shè)單位和施工企業(yè)甲乙雙方都有著非常重要的作用和要義。目前實踐中工程結(jié)算存在以下三種常見方式：（1）竣工后一次結(jié)算。一般工期在12個月以內(nèi)，或者承包合同價在100萬元以下的工程項目，可以實行開工前預(yù)付一定的預(yù)付款，或者加上工程款每月預(yù)支，竣工后一次結(jié)算的方式。（2）分段結(jié)算。分段結(jié)算即按照工程形象進度或者季度，分階段進行結(jié)算。一般分段結(jié)算常用比例：工程開工后，撥付10%合同價款；工程基礎(chǔ)完成后，撥付20%合同價款；工程主體完成后，撥付40%合同價款；工程竣工驗收后，撥付15%合同價款；竣工結(jié)算審核后，結(jié)清余款。（3）按月分部結(jié)算。按月分部結(jié)算與分段結(jié)算不同在于不受嚴格的工程實施階段限制，結(jié)算以實際完成工程量為基礎(chǔ)，更加靈活、及時、科學(xué)，這種方式是本文重點闡述的結(jié)算方式。

二、工程按月分部結(jié)算定義

工程按月分部結(jié)算即根據(jù)工程實際進度，以已完分部分項工程這一假定的建筑（安裝）產(chǎn)品為對象，每月結(jié)算一次工程款、竣工后清算的一種中間結(jié)算方式。

三、開展工程按月分部結(jié)算的目的和作用

1.準確反映工程建設(shè)成本，加快工程成本入賬進度。開展工程按月分部結(jié)算，建設(shè)單位和施工企業(yè)按月共同確認完成工程量和工程結(jié)算價款，施工企業(yè)在提供結(jié)算資料的同時等額開具施工費發(fā)票，建設(shè)單位及時計入工程建設(shè)成本，這樣不但能準確反映工程建設(shè)成本，而且避免了工程形象進度與財務(wù)賬面進度的脫節(jié)，加快了工程成本入賬進度。

2.確保工程建設(shè)資金使用安全。實行工程按月分部結(jié)算有利于建設(shè)單位對建設(shè)資金實行動態(tài)控制。依據(jù)工程項目進度進行結(jié)算，按月申請電網(wǎng)建設(shè)資金，根據(jù)進度控制分期撥款，不但確保了工程進度對資金的需求，而且避免了通過預(yù)付款項支付工程進度款，減少了資金支付的盲目性和不穩(wěn)定性，確保了電網(wǎng)工程建設(shè)資金安全使用。

3.促進施工企業(yè)成本補償和資金周轉(zhuǎn)。由于輸變電工程項目大量的建筑、安裝工程需要跨年度實施，實施工程按月分部結(jié)算，使施工企業(yè)生產(chǎn)耗費能得到及時合理的補償，有利于施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。同時能準確計算施工收入和合理計算施工成本和利潤，工程價款收入和成本符合其完工進度，便于及時加強收入和成本的控制。

4.提升工程竣工結(jié)算效率。采用按月分部結(jié)算，在工程施工過程中進行中間結(jié)算，已對單項工程的分部、分項工程量和金額進行了確認和結(jié)算，竣工結(jié)算時只需要對每月所結(jié)算的費用進行總結(jié)性確認，對設(shè)計變更和調(diào)整事項所增加或減少的費用進行重點確認，所以有利于提升工程竣工結(jié)算的效率。

四、工程按月分部結(jié)算的原則和依據(jù)

1.以實際完成工程量為基礎(chǔ)。按月分部結(jié)算必須以實際完成的分部分項工程量為基礎(chǔ)進行結(jié)算，即干多少活，給多少錢，已完建安工程量必須經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理人員和建設(shè)單位工程負責(zé)人員審核確認。

2.以工程質(zhì)量合格為前提。按月分部結(jié)算的已完工程量必須以質(zhì)量合格為前提，只能對已完成施工任務(wù)而且經(jīng)建設(shè)單位驗收質(zhì)量合格的部分工程量進行結(jié)算。

3.以合同為按月分部結(jié)算的依據(jù)。一切結(jié)算都必須按照合同的約定進行，包括結(jié)算的范圍、條件、方式、合同外項目的簽證和單價的確定以及結(jié)算價款的支付方式等。

4.設(shè)計變更、設(shè)計漏項必須辦理簽證手續(xù)。對于合同外所發(fā)生的項目，包括重大設(shè)計變更、設(shè)計漏項所增加項目的結(jié)算價款，必須有設(shè)計部門的變更設(shè)計通知書和現(xiàn)場監(jiān)理人員的簽證單，并經(jīng)過建設(shè)單位工程管理部門的負責(zé)人員確認后，才能辦理分部結(jié)算手續(xù)。一般而言，竣工結(jié)算價款＝原合同價款＋變更合同價款。

5.工程開、竣工報告和竣工驗收單。單項工程或單位工程開、竣工時應(yīng)及時辦理開、竣工報告和竣工驗收單，并在辦理工程按月分部結(jié)算時提供。施工單位在工程完工時，應(yīng)根據(jù)合同約定，向項目建設(shè)單位和監(jiān)理人員提出竣工驗收的申請，建設(shè)單位應(yīng)及時組織設(shè)計、施工、監(jiān)理、生產(chǎn)等人員對已完的單項工程或單位工程進行驗收，以作為辦理工程價款分部結(jié)算的依據(jù)。

五、工程按月分部結(jié)算的流程和手續(xù)

1.施工企業(yè)按月編制工程進度月報表作為工程結(jié)算的依據(jù)。施工企業(yè)應(yīng)按施工合同約定的結(jié)算方式，根據(jù)現(xiàn)場工程實際完成的形象進度，按時編制出工程進度月報表，提供給項目現(xiàn)場工程監(jiān)理人員。監(jiān)理人員對工程進度月報表所反映的工程進度完成情況進行簽證確認，然后送建設(shè)單位工程管理人員進行審定后，作為參與項目建設(shè)有關(guān)各方列報投資完成和辦理工程價款結(jié)算的依據(jù)。工程進度月報表是工程項目實際建設(shè)進度的價值反映，與工程形象進度相一致。

2.施工企業(yè)編制工程進度款報審表提出工程價款結(jié)算申請。施工企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)監(jiān)理和工程建設(shè)管理人員簽字確認的工程進度月報表，按照工程概算所列的單位工程的費用標準計算出當月應(yīng)結(jié)算的工程價款，編制工程進度款報審表，向建設(shè)單位提出工程價款結(jié)算申請。

工程進度款報審表是以工程進度月報表為基礎(chǔ)的，是反映施工企業(yè)實際結(jié)算的收入和現(xiàn)金流，其中工程進度月報表反映的是本期或累計應(yīng)結(jié)算的工程價款，工程進度款報審表反映的是本期或累計收到的現(xiàn)金。

3.工程項目監(jiān)理人員以及建設(shè)單位工程負責(zé)人員簽字確認。施工企業(yè)編制工程進度款報審表后交給項目監(jiān)理人員，由現(xiàn)場監(jiān)理人員具體核實表中所反映的實際工作量，然后再送建設(shè)單位項目管理部門簽字審核，核實結(jié)算單價是否符合初步設(shè)計所確定的概算單價，并簽署意見。監(jiān)理人員的核查重點是實際完成的工程量是否準確，是否符合工程結(jié)算的有關(guān)條件；而建設(shè)單位工程負責(zé)人員核查重點是工程結(jié)算所采用的結(jié)算單價是否與初步設(shè)計所確定的結(jié)算單價一致，否則不予結(jié)算。對虛報、重報工程量，高套結(jié)算單價和費用標準所結(jié)算的價款應(yīng)予以剔除。

4.建設(shè)單位財務(wù)部門根據(jù)資金撥付情況結(jié)算工程價款，辦理相關(guān)付款手續(xù)。建設(shè)單位財務(wù)部門根據(jù)施工企業(yè)轉(zhuǎn)來的經(jīng)過項目監(jiān)理和工程管理部門簽字確認的工程進度款報審表進行有關(guān)會計核算業(yè)務(wù)，同時根據(jù)以往工程結(jié)算欠款以及各項預(yù)付款的抵扣情況確定累計應(yīng)支付工程價款的實際金額，并按照合同的約定辦理付款手續(xù)。

[1]國網(wǎng)電網(wǎng)公司.電網(wǎng)基建財務(wù)管理.中國電力出版社,2012

[2]張曉.工程價款結(jié)算的原則和措施探討.科技信息(科學(xué)教研), 2007(5)

（作者單位：國網(wǎng)山西省電力公司晉城供電公司 山西晉城 048000） （責(zé)編：賈偉）

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