基于就業(yè)導向的金融企業(yè)人才培養(yǎng)探析

●廣東外語外貿大學金融學院 任 輝

基于就業(yè)導向的金融企業(yè)人才培養(yǎng)探析

●廣東外語外貿大學金融學院 任 輝

金融企業(yè)會計是會計核算的一個特殊領域，隨著我國金融市場的迅猛發(fā)展，金融企業(yè)、會計中介以及大中型企業(yè)急需中高端的金融企業(yè)會計人才，這為中國高等院校的金融、保險專業(yè)的人才培養(yǎng)提出了新方向。目前，國內的一些財經類高校已經走到了前列，在金融、保險專業(yè)展開了金融企業(yè)會計能力的培養(yǎng)，為此，應積極借鑒相關經驗，構建金融、保險專業(yè)的金融企業(yè)會計培養(yǎng)體系，在金融、保險專業(yè)中增設金融企業(yè)會計課程模塊，強化實踐教學環(huán)節(jié)，加強與實際部門合作，培養(yǎng)多層次的專業(yè)人才，以順應社會的需求趨勢。

就業(yè) 金融保險專業(yè) 金融企業(yè)會計 能力培養(yǎng)

一、引言

金融企業(yè)會計是會計核算的一個特殊領域，針對金融企業(yè)業(yè)務的特點進行賬務處理。常見的金融企業(yè)主要包括商業(yè)銀行（含信用社）、證券公司、保險公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等。金融企業(yè)專門從事貨幣信用活動，其業(yè)務交易主要是各種方式的資金借貸和證券買賣，是一種有償轉讓資金的活動。與普通的工商企業(yè)相比，金融企業(yè)的貨幣信用活動并不改變資金所有權關系，只是暫時讓渡一定期限的資金使用權。以銀行為例，銀行的日常業(yè)務活動主要是吸存放貸、辦理儲蓄、現金收付、轉賬結算、票據貼現、金銀外匯買賣、信托租賃等，其中絕大部分業(yè)務都體現的是貨幣資金的收付或返回運動，它既不同于普通工商企業(yè)經營資金的循環(huán)運動，也不同于行政事業(yè)預算單位資金收、支、領、報的單一貨幣收付過程，銀行大部分業(yè)務活動直接引起了貨幣資金的增減變動，主要表現為一種財務活動。由于金融企業(yè)自身業(yè)務的特點以及貨幣資金的特殊運動形式，金融企業(yè)會計與一般企業(yè)會計相比，具有很大區(qū)別，其一般被定義為：以貨幣為主要計量手段，采用獨特的會計方法（如科目設置、憑證設置、復式記賬、賬簿登記、財產清查、報表編制等），對金融企業(yè)的經營活動過程進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和控制，為金融企業(yè)的利害關系人提供決策所需的財務和相關經濟信息的信息系統(tǒng)。當前，隨著我國金融市場的迅猛發(fā)展、金融產品的不斷創(chuàng)新，金融企業(yè)會計又被賦予了新的使命，其服務領域不再僅僅只限于金融企業(yè)，也成了會計師事務所等會計中介和大中型企業(yè)的熱切需求。

二、金融、保險專業(yè)培養(yǎng)金融企業(yè)會計能力的必要性

鑒于金融企業(yè)經營的特殊性，一般的會計人才往往很難適應金融企業(yè)對會計工作的需求，培養(yǎng)金融企業(yè)會計的專業(yè)人才成為了社會迫切的需求。與會計專業(yè)相比，金融、保險專業(yè)在培養(yǎng)學生金融企業(yè)會計能力方面更具優(yōu)勢，金融、保險專業(yè)學生通過系統(tǒng)的專業(yè)學習，對金融企業(yè)的業(yè)務經營管理比較熟悉，了解金融企業(yè)業(yè)務的操作和流程，而且他們在低年級時已學習了會計學原理，具備了會計的基本知識，在此基礎上，在教學中增設金融企業(yè)會計課程的理論與實踐教學環(huán)節(jié)，能夠使學生較快地掌握金融企業(yè)會計獨特的會計方法，節(jié)約學生適應社會的成本，更有效地滿足金融業(yè)對會計人才的需求。結合現實需求和金融保險專業(yè)的特點，培養(yǎng)金融、保險專業(yè)學生金融企業(yè)會計能力的必要性主要體現在以下幾點：

（一）金融產品不斷推陳出新，需要準確的會計核算。金融產品是指金融企業(yè)通過精心設計的金融工具和與之相配套的金融服務而向客戶提供的以滿足其需要的某種金融運作理念。在科學技術迅猛發(fā)展的今天，金融企業(yè)要想獲得持久性的盈利增長就必須在鞏固現有產品市場份額的基礎上，不斷進行新產品的開發(fā)以滿足瞬息萬變的市場，比如說房屋抵押貸款的證券化不僅有助于加強資產的流動性，還可以規(guī)避風險，吸引了一大批新客戶；微信錢包為客戶提供了方便快捷、無手續(xù)費的小額結算功能，方便了客戶日常的零星結算，減少了現鈔的使用。這些新型的金融產品都需要業(yè)務處理過程和會計核算過程同步進行。又如隨著我國金融企業(yè)國際化進程不斷推進，衍生金融工具成為了我國金融企業(yè)產品創(chuàng)新的重點，衍生金融工具高收益與高風險并存，具有虛擬性、投機性的特征并采用杠桿式交易，其交易技術非常復雜，對操作人員的專業(yè)化水平要求也越來越高，與此同時，衍生金融工具對傳統(tǒng)的會計體系也產生了巨大的沖擊，大多數衍生金融工具交易屬于財務會計中的表外業(yè)務，在會計確認、會計計量與財務報告上都與傳統(tǒng)會計有很大區(qū)別，這就要求金融企業(yè)會計要與衍生金融工具創(chuàng)新同步，對衍生金融工具進行準確的會計反映。

（二）金融機構、會計中介以及大中型企業(yè)急需具備全面知識和技能的復合型金融企業(yè)會計人才。金融企業(yè)會計人才是復合型人才，一方面需要掌握會計學基本理論，另一方面還要掌握系統(tǒng)化的金融知識，強調金融知識與會計知識的結合與運用。在實踐中，面對金融領域不斷出現的金融產品，不僅銀行業(yè)、保險業(yè)和證券業(yè)需要大量的金融企業(yè)會計人才，對于會計師事務所這樣的會計中介機構以及一些大中型企業(yè)來說，對金融企業(yè)會計人才需求也很旺盛，不少會計師事務所、大中型企業(yè)甚至明確要求會計人員需要考取金融從業(yè)資格證書。以會計事務所為例，有相當一部分會計師事務所的客戶是金融產品的投資者，它們希望通過會計專業(yè)人士的指點來進行投資，如果會計師事務所的會計人員缺乏完備的金融知識，可能會導致投資失敗，這不僅給客戶帶來了損失，而且也損害了會計師事務所的名譽。而一些大中型企業(yè)可能會直接進入金融市場進行投資，這就更需要自身的會計人員要具備系統(tǒng)的金融知識。但是，金融企業(yè)會計人才是目前會計人才市場中稀缺的實用型人才，從目前人才市場招聘信息來看，金融機構、會計師事務所以及大中型企業(yè)，都對金融企業(yè)會計人才展開了激烈的競爭，而中高端金融企業(yè)會計人才尤為稀缺，用人單位在人才市場中很難招聘到既熟練掌握一般會計業(yè)務又具有系統(tǒng)金融知識的復合型金融企業(yè)會計人才。

（三）金融、保險人才培養(yǎng)改革的現實要求。目前中國的高等教育已褪去精英教育的光環(huán)，在社會上逐漸普及，大學畢業(yè)生在就業(yè)市場上出現了結構性過剩的尷尬局面，一方面是用人單位的人才需求得不到滿足，另一方面是不少大學畢業(yè)生就業(yè)困難，在這種形勢下大學生的培養(yǎng)目標必須做出調整，尤其是本科生。就金融、保險本科專業(yè)而言，傳統(tǒng)的人才培養(yǎng)目標定位為“培養(yǎng)高級金融、保險人才”，在這一定位指導下，相關課程設置顯得比較單一，多以傳統(tǒng)課程為主，教學上重理論、輕實踐，不注重學科融合以及復合型人才培養(yǎng)，這顯然是不合時宜的。隨著中國金融體制改革的不斷深化，金融市場發(fā)生了巨大的變化，不僅是金融產品異彩紛呈，而且金融產品供求雙方也呈現出多樣化和多元化趨勢，在金融市場快速發(fā)展的推動下，金融領域不僅需要高級的研究型金融管理人才，還需要大量的中高端復合應用型人才，為此，金融、保險專業(yè)必須打破“重理論、輕實踐”的傳統(tǒng)課程體系，緊跟市場需求，以培養(yǎng)復合應用型人才為導向，及時調整培養(yǎng)方案，在課程設置中，改變傳統(tǒng)的課程模塊，注重不同學科的融合，加強實踐教學環(huán)節(jié)。現階段，中高端復合型金融企業(yè)會計人才是金融機構、會計中介以及大中型企業(yè)急需的應用型人才，為此，當前應在金融、保險專業(yè)教學計劃中增設以培養(yǎng)學生金融企業(yè)會計能力為目標的理論與實踐相結合的教學環(huán)節(jié)，使學生正確地掌握金融企業(yè)會計的核算方法、不同金融工具的業(yè)務流程和運用原理以及相應的財務分析等，縮短學生與社會實踐的距離，更有效地滿足市場對中高端金融企業(yè)會計人才的需求。

三、國內教育現狀

金融企業(yè)會計人才是專與精的結合，如果把會計學的基本原理看成是一門世界通用語言，那么金融企業(yè)會計就是建立在這種通用語言基礎上的“小語種”，它是一個會計與金融相結合的特殊領域。目前，國內一些高校在金融專業(yè)中開展了金融企業(yè)會計能力的培養(yǎng)，其發(fā)展現狀呈現出如下特征：

（一）以財經類高校為主。目前在金融專業(yè)中開設金融企業(yè)會計課程的高校主要有：上海財經大學、中南財經政法大學、東北財經大學、天津財經大學、湖南大學、山西財經大學、河南財經政法大學、廣東財經大學、江西財經大學、南京審計學院、吉林財經大學、浙江財經大學、貴州財經大學、新疆財經大學、湖南財政經濟學院、蘭州商學院、廣西財經學院、廣東金融學院等等。這些高?；旧隙际秦斀涱惛咝?，而金融專業(yè)往往是它們的傳統(tǒng)優(yōu)勢專業(yè)，相對于國內的其他高校，它們更具有一定的行業(yè)優(yōu)勢，對財經類人才市場的需求反應更為敏銳。從具體的開設課程來看，有的高校側重于商業(yè)銀行會計，重點向學生講授商業(yè)銀行業(yè)務的會計核算，有的高校重點講授衍生金融工具會計，將衍生金融工具的業(yè)務流程和具體的會計核算結合在一起。但大部分高校是以整個金融行業(yè)的會計核算為重點，系統(tǒng)講授涵蓋銀行業(yè)、保險業(yè)和證券業(yè)相關業(yè)務的會計核算。

（二）理論與實踐教學相結合，實踐教學環(huán)節(jié)突出。對于一般的制造業(yè)會計來說，由于生產工藝具有一定的穩(wěn)定性，“原材料——半成品——產成品——銷售”這一過程的會計核算不會發(fā)生太大的變化。而金融企業(yè)會計卻不一樣，金融產品在不斷創(chuàng)新和衍變，相對應的會計核算也要跟著不斷變化，金融企業(yè)會計必須與現實需求同步。金融企業(yè)會計人才的培養(yǎng)過程，實際上是讓他們在系統(tǒng)掌握會計理論和金融綜合知識的前提下，將二者有機結合起來，在金融領域運用金融相關會計準則，對金融業(yè)務進行會計核算。金融企業(yè)會計具有很強的實踐性，一方面會計業(yè)務和金融業(yè)務本身就需要大量的實際操作經驗，另一方面金融企業(yè)會計要實現會計核算與金融業(yè)務核算同步，進一步增強了金融企業(yè)會計操作的準確性。為此，在金融專業(yè)開設金融企業(yè)會計課程的高校中，采取了理論與實踐相結合的教學方式，并增強了實踐教學的環(huán)節(jié)，如中南財經政法大學金融專業(yè)培養(yǎng)方案中，《金融會計》課程作為專業(yè)必修課，3學分，總課時為48課時，其中理論教學40課時，實驗（上機）6課時。南京審計學院金融專業(yè)培養(yǎng)方案中，《金融企業(yè)會計》是專業(yè)選修課，理論教學為2學分，共32學時，實踐教學為必修環(huán)節(jié)，為1學分，共36學時，由于實踐教學為必修環(huán)節(jié)，所以理論教學也就成了必選環(huán)節(jié)。除了這兩所高校之外，其他高校基本上都對該課程采取了理論與實踐相結合的教學方式，并突出了實踐教學的環(huán)節(jié)。

（三）本科教育與研究生教育相結合。培養(yǎng)中高端金融企業(yè)會計人才是一個系統(tǒng)工程，不僅僅是在于金融保險本科階段，而且可以上升到研究生教育階段，目前，國內一些高校已經將本科教育與研究生教育結合在一起，實現了金融企業(yè)會計人才系統(tǒng)化的培養(yǎng)。有的高校在金融學研究生教育中開設了金融企業(yè)會計專題課程，如中央財經大學、中南財經政法大學等高校在金融學碩士研究生培養(yǎng)中設置了銀行管理的研究方向，這一研究方向開設的課程就有金融企業(yè)會計。有的高校在碩士研究生培養(yǎng)中直接設置了金融企業(yè)會計方向，如南京審計學院的金融學碩士就設置了金融審計與金融監(jiān)管的培養(yǎng)方向；西南財經大學的保險學碩士設置了國際保險會計方向；中央財經大學的保險學碩士設置了保險財務方向。當然，隨著財經類人才市場上中高端金融企業(yè)會計人才備受青睞，許多會計專業(yè)或金融專業(yè)的學生對自己的未來也有了新的規(guī)劃，他們通過跨專業(yè)報考研究生的方式，要么帶著會計理論踏上金融“沃土”，要么帶著金融理論踏上“會計”沃土，實現了對金融、會計兩方面知識的系統(tǒng)學習，為今后進入金融企業(yè)會計領域打下了堅實的基礎。

四、構建金融、保險專業(yè)金融企業(yè)會計能力的培養(yǎng)體系

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》明確提出高等教育要“重點擴大應用型、復合型、技能型人才培養(yǎng)規(guī)?！?。金融企業(yè)會計具有很強的專業(yè)性，是理論與實踐的無縫對接。對于金融、保險專業(yè)而言，應考慮增設金融企業(yè)會計課程，加強學生金融企業(yè)會計能力的培養(yǎng)，切實提升金融保險學生的專業(yè)綜合素質，只有這樣，學生才能順應社會的需求，成為金融行業(yè)的應用性、復合型、技能型高級人才。

（一）形成金融企業(yè)會計課程模塊。在金融、保險專業(yè)中增設金融企業(yè)會計課程模塊，可以為金融、會計領域提供具備系統(tǒng)化金融和會計知識的復合型專業(yè)人才，符合和順應當前社會對中高端金融企業(yè)會計人才的熱切需求。設置金融企業(yè)會計課程模塊的目的是，通過這一模塊的學習，學生將掌握金融企業(yè)會計的基本理論和技能，具備解決金融行業(yè)相關財務問題的能力，能夠勝任金融機構、會計師事務所和大中型企業(yè)的相關工作。金融企業(yè)會計課程模塊應包括會計學基礎、商業(yè)銀行經營學、保險企業(yè)經營學、證券投資學、金融工程學、金融企業(yè)會計學等課程，其中前五門為先修課程，為學習金融企業(yè)會計課程做好相關知識的積累。由于這一課程模塊是在傳統(tǒng)的金融、保險專業(yè)課程體系的基礎上設置的，因此要注意合并一些內容重復的課程設置。同時，還應注意將這一課程模塊與社會中的相關資格證書考試緊密聯系在一起，以方便學生在完成這一課程模塊的學習之后，能夠順利通過社會上的資格證書考試，為學生今后從事金融企業(yè)會計工作創(chuàng)造良好條件。

（二）做好金融企業(yè)會計模塊的實踐教學環(huán)節(jié)。除了日常理論教學之外，實踐環(huán)節(jié)是培養(yǎng)高質量金融企業(yè)會計復合型人才的重要教學環(huán)節(jié)，教學計劃中應安排一定的學時進行技能實踐。金融企業(yè)會計實踐環(huán)節(jié)課程應包括案例教學環(huán)節(jié)和模擬實操環(huán)節(jié)兩部分。案例教學環(huán)節(jié)主要是配合理論教學環(huán)節(jié)進行，其作用是通過相關的金融企業(yè)會計案例來豐富和支撐理論教學內容，以此加深學生對理論教學內容的理解。如在講解銀行結算業(yè)務核算時，可以通過具體案例，為學生講解結算憑證的填制、審核及會計核算應注意事項，以此加深學生對結算業(yè)務的業(yè)務核算和會計核算同步性的認識。又如在介紹衍生金融工具會計核算時，可以通過具體的衍生金融工具會計案例，強化學生對衍生金融工具會計確認、會計計量等方面的會計處理，熟悉表外核算，以及準確把握何時從表外核算到表內確認。案例教學是進一步夯實理論基礎的環(huán)節(jié)，而模擬實操則是將理論付諸實踐的應用環(huán)節(jié)，雖然只是模擬實操，但這一環(huán)節(jié)大大地縮短了理論與現實的距離，將進一步增強學生對理論知識的現實運用能力。模擬實操是學生掌握金融企業(yè)會計實踐知識的關鍵環(huán)節(jié)，為了完成這一環(huán)節(jié)的教學任務，應加強模擬實驗室的建設，及時優(yōu)化金融企業(yè)會計模擬實操系統(tǒng)，做到與現實業(yè)務同步，從而方便學生了解和掌握現實中最新金融業(yè)務的會計核算，實現理論與實踐的無縫對接，以幫助學生迅速快捷地適應社會的需求。

（三）與實際部門聯合培養(yǎng)金融企業(yè)會計的專業(yè)人才。目前，實際業(yè)務部門從業(yè)的金融企業(yè)會計人員并不多，中高端金融企業(yè)會計人才十分緊缺。高等學校的金融、保險專業(yè)可以考慮與金融機構、會計師事務所以及大中型企業(yè)建立長期穩(wěn)定的合作關系，聯合培養(yǎng)金融企業(yè)會計人才，例如，在一些金融機構、會計師事務所以及大中型企業(yè)建立校外實踐基地，定期派學生去進行專業(yè)實踐學習，讓學生熟悉具體的業(yè)務工作。此外，也可以在金融機構、會計師事務所以及大中型企業(yè)中發(fā)展訂單式培養(yǎng)計劃，專門為一些單位輸送金融企業(yè)會計人才。這樣不僅可以幫助金融、保險專業(yè)的學生解決就業(yè)問題，而且還可以樹立學校的專業(yè)品牌。為此，高等學校的相關院系應積極加強與金融機構、會計師事務所以及大中型企業(yè)的溝通和交流，一方面要積極拓展金融企業(yè)會計能力培養(yǎng)的實踐基地，并邀請金融機構、會計師事務所以及大中型企業(yè)中的一些金融企業(yè)會計業(yè)務骨干作為金融、保險專業(yè)的實踐導師，以保障學生實踐教學環(huán)節(jié)高效優(yōu)質的順利完成，切實培養(yǎng)現實中所需的金融企業(yè)會計人才。另一方面要加強校企間理論與實踐的對話平臺建設，充分發(fā)揮第二課堂的作用。如通過金融企業(yè)會計專家的講座、報告等方式開拓學生視野，強化專業(yè)技能，培養(yǎng)學生對具體工作的認知能力和對相關業(yè)務的綜合分析能力，從而提升學生適應社會需求的能力。三是為金融機構、會計師事務所以及大中型企業(yè)的會計人員提供從業(yè)資格認證培訓和后續(xù)教育，并做好金融企業(yè)會計相關教育資源的共享。

（四）以本科教育為中心培養(yǎng)多層次的金融企業(yè)會計專業(yè)人才。當前中高端金融企業(yè)會計人才備受矚目，凸顯了金融企業(yè)會計人才培養(yǎng)的瓶頸。這也充分說明目前國內高校對金融企業(yè)會計人才的培養(yǎng)和輸出還任重道遠。針對這一現狀，可考慮從以下幾方面入手，培養(yǎng)多層次的金融企業(yè)會計人才。一是以金融、保險本科學生的金融企業(yè)會計能力培養(yǎng)為重點，在此基礎上設立金融學（金融企業(yè)會計方向）專業(yè)碩士學位，培養(yǎng)金融企業(yè)會計高級專門人才。這一專業(yè)碩士學位的招生對象是經濟管理類的本科畢業(yè)生。對于這些學生，要在他們現有的經濟管理專業(yè)知識基礎上，加強他們對金融知識和會計知識的系統(tǒng)學習，提高他們對金融企業(yè)會計的研究與實踐能力，以適應相關單位對金融企業(yè)會計高層次人才的需求。二是采取學生攻讀雙學位和雙學歷的方式培養(yǎng)金融企業(yè)會計專業(yè)人才。高等院校應鼓勵其他專業(yè)的學生輔修金融、保險專業(yè)的第二學位。從而使部分學生通過輔修，獲得金融企業(yè)會計的知識體系，為今后從事相關工作打下基礎。三是面向除金融、保險專業(yè)之外的經濟管理類學生開設《金融企業(yè)會計》課程選修模塊，將金融企業(yè)會計的相關知識輻射到其他經濟管理類專業(yè)?！?/p>

（本文為廣東外語外貿大學2013年度校級教學研究課題（重點B類）“以就業(yè)為導向 培養(yǎng)金融、保險專業(yè)學生金融企業(yè)會計能力”的階段性研究成果，受2014年度廣東省質量工程項目“保險學應用型人才培養(yǎng)示范基地”和廣東省教改項目“高校保險學專業(yè)實踐教學體系改革研究與實踐”資助。）

1.畢金玲.2014．對《金融企業(yè)會計》課程教學改革的思考[J]．湖北經濟學院學報(人文社會科學版)，4：171-172。

2.任輝．2013．從個人理財規(guī)劃視角看金融、保險專業(yè)人才培養(yǎng)的新方向[J]．廣東廣播電視大學學報，4:74-78。

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（本欄目責任編輯：王光?。?/p>