社區(qū)教育資金預(yù)算績(jī)效管理研究——以W 市為例

胡珍薇 黃曼殊

（溫州城市大學(xué) 浙江 溫州 325000）

開展社區(qū)教育，構(gòu)筑終身教育體系、創(chuàng)建學(xué)習(xí)型社會(huì)已經(jīng)成為當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的大趨勢(shì)。近年來社區(qū)教育資金投入穩(wěn)步增長(zhǎng)，如何完善社區(qū)教育資金預(yù)算績(jī)效管理，提高資金配置和使用效率，提升社區(qū)教育辦學(xué)效益，是社區(qū)教育預(yù)算工作急需研究和解決的課題。W 市非常重視發(fā)展社區(qū)教育，在政策支持和經(jīng)費(fèi)投入上均有保障。

一、W 市社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)概況

（一）社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)保障政策

《W 市社區(qū)教育工作實(shí)施意見》規(guī)定，“社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)至少應(yīng)按照每年不低于人均1 元人民幣的標(biāo)準(zhǔn)劃撥，經(jīng)費(fèi)列入縣（市、區(qū)）政府經(jīng)常性財(cái)政開支”。W 市《關(guān)于優(yōu)先發(fā)展教育加快教育強(qiáng)市建設(shè)的決定》中規(guī)定：“積極發(fā)展社區(qū)教育。社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)要實(shí)行財(cái)政單列?！边@兩個(gè)文件的出臺(tái)對(duì)發(fā)展社區(qū)教育提供了有力的經(jīng)費(fèi)保障。

（二）W 市社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)投入概況

據(jù)W市社區(qū)教育領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室調(diào)研統(tǒng)計(jì)，近年來W市社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)投入穩(wěn)步增長(zhǎng)，2013 年W市各縣（市、區(qū)）社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)人均投入已超過1 元，見表1。

表1 2011-2013 年W 市及各縣社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)保障一覽表

2011-2012 年W 市市本級(jí)社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)投入量相同，2013 年經(jīng)費(fèi)投入量明顯增多，大部分縣、區(qū)也在2013年加大對(duì)社區(qū)教育的投入，說明近年對(duì)社區(qū)教育逐步重視，并在經(jīng)費(fèi)投入上有保障。除個(gè)別區(qū)域未達(dá)標(biāo)外，其余縣區(qū)均達(dá)到了社區(qū)經(jīng)費(fèi)每年不低于人均1 元人民幣的標(biāo)準(zhǔn)。目前社區(qū)教育工作經(jīng)費(fèi)主要用于社區(qū)教育的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、宣傳發(fā)動(dòng)、日常管理、隊(duì)伍培訓(xùn)、內(nèi)涵建設(shè)和理論研究等方面。隨著社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)投入的穩(wěn)步增長(zhǎng)，加強(qiáng)社區(qū)教育資金預(yù)算績(jī)效管理顯得尤其必要。

二、社區(qū)教育資金預(yù)算績(jī)效管理存在的問題

（一）項(xiàng)目資金預(yù)算績(jī)效目標(biāo)不能與發(fā)展戰(zhàn)略相一致

一些社區(qū)學(xué)院和學(xué)校的預(yù)算編制主要還是由財(cái)務(wù)人員和社區(qū)教育部門個(gè)別有關(guān)人員參與。沒有遵循“誰用錢，誰負(fù)責(zé)”的原則。資金使用部門參與不夠，而財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目實(shí)施情況又不熟悉，所以不能制定有效的切合實(shí)際的績(jī)效目標(biāo)。一些社區(qū)教育干部對(duì)預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為做好預(yù)算績(jī)效管理工作更多的是為了接受財(cái)政的檢查，沒有把預(yù)算工作同社區(qū)教育的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略實(shí)施計(jì)劃聯(lián)系在一起。社區(qū)教育資金的預(yù)算安排更多的是考慮“有多少錢干多少事”，能從戰(zhàn)略的角度來考慮的很少，即“項(xiàng)目的戰(zhàn)略是什么，為了這個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，需要爭(zhēng)取哪些資金”。

（二）項(xiàng)目資金預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏有效的評(píng)價(jià)與考核體系

項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要通過設(shè)立科學(xué)合理的指標(biāo)體系。目前社區(qū)教育項(xiàng)目資金預(yù)算考核方法過于簡(jiǎn)單，年終考核一般由財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行數(shù)與定額數(shù)對(duì)比，將是否超預(yù)算作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。一些社區(qū)學(xué)校的預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理，不能做到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡，領(lǐng)先指標(biāo)與滯后指標(biāo)的平衡，短期指標(biāo)與長(zhǎng)期指標(biāo)的平衡以及內(nèi)部指標(biāo)與外部指標(biāo)的平衡。

（三）財(cái)政資金預(yù)算采用固定預(yù)算模式限制了戰(zhàn)略績(jī)效的實(shí)現(xiàn)

W 市社區(qū)教育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)連續(xù)幾年保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的撥款水平。W 市社區(qū)教育資金預(yù)算編制方法從財(cái)政對(duì)單位的情況來看，可認(rèn)為是固定預(yù)算法的模式。該種模式適用于業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的情況，不適用于業(yè)務(wù)量發(fā)展處于擴(kuò)張期的項(xiàng)目。固定預(yù)算模式的撥款機(jī)制限制了社區(qū)教育蓬勃發(fā)展對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的資金需求，在一定程度上也限制了社區(qū)教育的發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

（四）社區(qū)教育相關(guān)單位部門之間關(guān)于資金預(yù)算績(jī)效管理溝通不足

當(dāng)前社區(qū)教育系統(tǒng)建設(shè)工作正處在有力的推進(jìn)進(jìn)程中，但是市社區(qū)教育領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)所轄縣（市）區(qū)社區(qū)學(xué)院和學(xué)校的社區(qū)教育資金的使用還缺乏指導(dǎo)和溝通，對(duì)資金情況了解不夠。社區(qū)教育領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室制定的考核辦法中更多的是業(yè)務(wù)層面的考核，對(duì)所屬縣市區(qū)的考核體系中雖然設(shè)置了經(jīng)費(fèi)保障的項(xiàng)目，但是對(duì)于資金預(yù)算、落實(shí)未能做到深入的檢查。目前未能做到所屬縣市區(qū)各社區(qū)學(xué)院、學(xué)校資金預(yù)算安排的相互通報(bào)和預(yù)算執(zhí)行信息的檢查和反饋，不利于社區(qū)教育系統(tǒng)的整體發(fā)展。

三、促進(jìn)社區(qū)教育資金預(yù)算績(jī)效管理的建議

（一）轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)將預(yù)算績(jī)效目標(biāo)編制同項(xiàng)目實(shí)施戰(zhàn)略相結(jié)合

在結(jié)合社區(qū)教育中長(zhǎng)期目標(biāo)預(yù)算管理體制中，首先規(guī)劃應(yīng)從戰(zhàn)略上將社區(qū)教育的經(jīng)費(fèi)預(yù)算目標(biāo)與發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來。盡管財(cái)政預(yù)算的重點(diǎn)是下一財(cái)政年度，但建議在今后的現(xiàn)實(shí)里，預(yù)算執(zhí)行情況平穩(wěn)的社區(qū)教育專項(xiàng)資金預(yù)算在編制時(shí)應(yīng)考慮未來3-5 年的社區(qū)教育發(fā)展目標(biāo)，甚至更長(zhǎng)的規(guī)劃。轉(zhuǎn)變預(yù)算績(jī)效管理“被動(dòng)要求”的思想，積極主動(dòng)的做好預(yù)算績(jī)效管理工作，并且在預(yù)算編制時(shí)考慮項(xiàng)目的長(zhǎng)期戰(zhàn)略和近期目標(biāo)，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置。

（二）采用與戰(zhàn)略發(fā)展相匹配的資金預(yù)算編制方法

當(dāng)前社區(qū)教育資金預(yù)算編制方法以固定預(yù)算法為主，但編制同項(xiàng)目實(shí)施戰(zhàn)略相結(jié)合的社區(qū)教育資金預(yù)算既要考慮未來3-5 年的社區(qū)教育發(fā)展目標(biāo)又要考慮影響項(xiàng)目支出的各種因素，因此固定預(yù)算法不能滿足當(dāng)前預(yù)算編制的需要。零基預(yù)算有利于控制項(xiàng)目?jī)?nèi)的各種隨意性開支，對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算膨脹趨勢(shì)可以起到制約作用；有利于高層管理者將精力集中到戰(zhàn)略性的重大項(xiàng)目上來，并有利于將當(dāng)前的目標(biāo)與長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)有機(jī)結(jié)合起來。

根據(jù)社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)發(fā)展戰(zhàn)略的目標(biāo)，引入以成本效益分析為基礎(chǔ)的“績(jī)效預(yù)算”和“零基預(yù)算”相結(jié)合的預(yù)算編制方法，完善預(yù)算編制方法。此種方法體系側(cè)重于績(jī)效目標(biāo)的量化，對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)實(shí)行績(jī)效評(píng)估，并將績(jī)效評(píng)價(jià)與項(xiàng)目預(yù)算緊密結(jié)合，使預(yù)算由投入式預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾暜a(chǎn)出的預(yù)算。這在一定程度上可以促進(jìn)社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高資金的使用效率，強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。

（三）建立科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)側(cè)重于社會(huì)效益，從績(jī)效評(píng)價(jià)的對(duì)象來分層次評(píng)價(jià)，可以從區(qū)域綜合績(jī)效評(píng)價(jià)、經(jīng)費(fèi)使用單位績(jī)效評(píng)價(jià)和專項(xiàng)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)三個(gè)不同層次的主體進(jìn)行。區(qū)域綜合績(jī)效評(píng)價(jià)指的是對(duì)某個(gè)地區(qū)，如市、縣、街道區(qū)域內(nèi)的綜合預(yù)算使用效果的績(jī)效評(píng)價(jià)；經(jīng)費(fèi)使用單位績(jī)效評(píng)價(jià)是針對(duì)某個(gè)社區(qū)教育單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，如社區(qū)學(xué)校等；專項(xiàng)項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)于某項(xiàng)具體的專項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，如社區(qū)教育隊(duì)伍培訓(xùn)、內(nèi)涵建設(shè)和理論研究等專項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)。

在設(shè)計(jì)社區(qū)教育專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，從專項(xiàng)項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)、管理執(zhí)行目標(biāo)、產(chǎn)出效益等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，制定科學(xué)合理的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

第一，績(jī)效目標(biāo)方面?zhèn)戎卦u(píng)價(jià)該項(xiàng)目設(shè)有明確的績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)符合社區(qū)教育發(fā)展戰(zhàn)略及規(guī)劃；目標(biāo)提出前期準(zhǔn)備工作充分；預(yù)算申報(bào)與審批符合相關(guān)程序及規(guī)定。

第二，管理執(zhí)行指標(biāo)側(cè)重評(píng)價(jià)主體單位項(xiàng)目資金管理辦法及項(xiàng)目管理制度；項(xiàng)目資金到位情況；評(píng)價(jià)主體按規(guī)定用途和標(biāo)準(zhǔn)使用資金，預(yù)算執(zhí)行期間有無轉(zhuǎn)移收入、虛列支出、超標(biāo)使用問題。

第三，產(chǎn)出效益指標(biāo)側(cè)重評(píng)價(jià)項(xiàng)目完成預(yù)期效益。評(píng)價(jià)主要考慮的是社會(huì)效益，項(xiàng)目的社會(huì)效益指標(biāo)主要從以下幾個(gè)方面考核：①社區(qū)項(xiàng)目完成預(yù)期目標(biāo)水平。②社會(huì)滿意度：社區(qū)成員對(duì)社區(qū)教育服務(wù)的滿意度。③社區(qū)成員綜合素質(zhì)的提升：社區(qū)成員的知識(shí)技能明顯提高，終身學(xué)習(xí)觀念有所增強(qiáng)，社區(qū)成員積極參加社會(huì)公益等精神文化活動(dòng)。④社區(qū)成員生活質(zhì)量提高：社區(qū)和諧穩(wěn)定，各類案件發(fā)生率下降，社區(qū)成員精神生活和環(huán)境生活有所改善。

（四）搭建社區(qū)教育預(yù)算績(jī)效管理交流平臺(tái)

社區(qū)教育領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的牽頭作用，積極搭建一個(gè)交流平臺(tái)，使全市社區(qū)教育相關(guān)單位和部門的資金預(yù)算安排和落實(shí)情況能夠得到更多的溝通與交流。并且能夠?qū)λ牽h市區(qū)的資金預(yù)算安排提供建議，以更好地發(fā)揮系統(tǒng)建設(shè)的協(xié)同效應(yīng)。

四、結(jié)語

當(dāng)前社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)投入雖然穩(wěn)步增長(zhǎng)，但相對(duì)于像W 市這樣社會(huì)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展水平較好的地區(qū)，社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)投入相對(duì)來說還是略顯不足的。通過加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，可以更好地發(fā)揮社區(qū)教育資金的使用效益，提高社區(qū)教育經(jīng)費(fèi)的配置效率。

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