山東省國庫集中事后監(jiān)督模式下縣支庫會計資料傳遞情況研究

仇瑾

摘要：自山東省內(nèi)的國庫事后監(jiān)督實現(xiàn)集中監(jiān)督模式以來，縣支庫與中心支行事后監(jiān)督中心之間的會計資料傳遞一直是事后監(jiān)督工作的重要環(huán)節(jié)，本文針對山東省轄內(nèi)的縣支庫會計資料傳遞情況進行了調(diào)查和實地調(diào)研，介紹了會計資料傳遞的現(xiàn)狀和流程，提出了目前會計資料傳遞過程中存在的問題并給出了相關建議。

關鍵詞：國庫;集中事后監(jiān)督;會計資料傳遞

人民銀行國庫事后監(jiān)督作為國庫資金清算的防火墻，通過對國庫日常業(yè)務的監(jiān)督和檢查，切實提高業(yè)務核算質(zhì)量，防范資金風險。近年來，隨著國庫電子化進程不斷加快，基層國庫風險防范的難度進一步加大。為加強風險控制，2006年底，山東省轄內(nèi)各中心支行陸續(xù)實行了國庫集中事后監(jiān)督，99家縣支庫核算業(yè)務全部納入了集中事后監(jiān)督范圍。在國庫集中事后監(jiān)督模式下，由中心支行事后監(jiān)督中心監(jiān)督全轄國庫核算業(yè)務，會計資料傳遞流程包括縣支庫至中心支行事后監(jiān)督中心，以及中心支行國庫部門至事后監(jiān)督中心兩部分。然而，目前山東轄內(nèi)縣支庫的會計資料傳遞還不夠規(guī)范和統(tǒng)一，并且出現(xiàn)了個別異常情況。本文針對縣支庫會計資料傳遞進行了專題調(diào)研。

一、轄內(nèi)縣支庫會計資料傳遞的具體情況

（一）基本情況

當前山東省內(nèi)縣支庫的會計資料傳遞方式大體分為三種：第一種是通過轄內(nèi)同城票據(jù)交換進行傳遞，全轄共有6家;第二種是通過郵政速遞，全轄共有8家;第三種是通過第三方金融服務公司（主要為銀雁金融配套服務有限公司）進行傳遞，全轄共有3家。轄內(nèi)除1家中心支行所轄縣支庫會計資料能實現(xiàn)T+11上午送達中支事后監(jiān)督中心外，其他地市中支所轄縣支庫基本于T+2上午或T+1下午將資料送達中支事后監(jiān)督中心?？h支庫會計資料傳遞過程中均采用較為安全的資料盛裝工具，詳細情況見下表：

除此之外，各中支事后監(jiān)督中心均對于會計資料的發(fā)出、傳遞和接收三方之間建立了較完備的交接手續(xù)，通過交接登記簿、清單或表格等形式進行交接，以確保核算資料安全、完整。

（二）縣支庫會計資料傳遞流程

1.同城票據(jù)交換方式。以A中支為例，會計資料傳遞流程為：T+1日上午各縣支庫進行憑證打印和整理。T+1日16點左右票據(jù)交換員收取會計資料票據(jù)交換專用包，雙方辦理交換包的交接簽章手續(xù)。T+2日上午9點前票據(jù)交換員將會計資料送達中支事后監(jiān)督中心。雙方進行交接登記，交換包的鑰匙由縣支庫和中支事后監(jiān)督人員分別保管。

2.郵政方式。以B中支為例，會計資料傳遞流程為：T+1日上午各縣支庫進行憑證打印和整理。T+1日下午將裝入帶鎖郵包的會計資料交郵政快遞人員，雙方在交接登記簿上簽名確認。T+2日上午郵政人員將會計資料送達中支事后監(jiān)督中心，雙方進行交接登記。郵包的鑰匙由縣支庫和中支事后監(jiān)督人員分別保管。

3.第三方金融服務公司方式。以C中支為例，會計資料傳遞流程為：T+1日上午各縣支庫進行憑證打印和整理。T+1日下午16：30將用鎖片封裝后的票據(jù)交換專用袋交銀雁公司傳遞員，雙方相互在交接登記表上簽名確認并登記鎖片號碼，18時傳遞至銀雁公司。T+2日上午9點前銀雁公司傳遞員將會計資料送達中支事后監(jiān)督中心，雙方相互在交接登記表上簽名確認并登記鎖片號碼。

（三）遇到的異常情況

從調(diào)研情況看，截至2013年底，僅采取郵政傳遞方式的個別中支發(fā)生過異常情況，如：

1.會計資料曾錯發(fā)到外省、省內(nèi)其他地市和轄內(nèi)鄰近縣市;

2.郵包曾被快遞員遺失在倉庫;

3.資料曾誤傳遞至中國銀行;

4.返還D縣支庫的會計資料誤返回到E縣支庫，導致資料延遲送達接收方;

5.因郵政局“野蠻裝卸、搬運”致使包裹鎖具損壞，雖未導致資料延遲送達，但對會計資料的完整性保密性造成風險。

（四）目前各中支采用的應對措施

為確?？h支庫會計資料傳遞的及時安全，各中心支行針對轄內(nèi)傳遞方式和具體情況，制定了相應的風險應對措施和方案，包括：

1.與第三方服務公司、郵政部門簽訂協(xié)議，嚴格責任條款;

2.與縣支庫協(xié)商確定固定的交接程序和時間;

3.加強傳遞工具管理，定期與傳遞方協(xié)商進行維修和更換;

4.制定應急預案，一旦出現(xiàn)會計資料傳遞異常，立即啟動應急預案，將風險降至最低，等等。

二、縣支庫會計資料傳遞存在的問題

（一）會計資料傳遞滯后性較明顯

根據(jù)《中國人民銀會計核算監(jiān)督辦法》（銀發(fā)〔2010〕306號）、《中國人民銀行國庫會計核算監(jiān)督辦法》（銀辦發(fā)〔2011〕235號）規(guī)定，核算部門應不遲于T+1日上午將T日的紙介質(zhì)會計資料送達至監(jiān)督部門。但由于以下種種原因，轄內(nèi)中心支行普遍存在縣支庫會計資料傳遞滯后的情況：

1.國庫業(yè)務處理原因。TCBS系統(tǒng)核算模式下，全國國庫業(yè)務處理中心正常情況在T日18時進行日切，日切后方能產(chǎn)生記賬憑證、會計報表等國庫資料。但縣支庫正常下班時間均在18時之前，只能于T+1日上午打印T日國庫會計資料，然后按有關要求整理和審核后進行傳遞。

2.傳遞方式原因。實地調(diào)研發(fā)現(xiàn)，除1家中心支行所轄縣支庫會計資料能參加市區(qū)第一場同城交換之外，采用同城票據(jù)交換和第三方金融服務公司進行傳遞的其他中心支行所轄縣支庫每日參加城區(qū)下午場次的交換，受同城票據(jù)交換時間和場次限制，縣支庫會計資料送抵傳遞方的時間一般為T+1日17：00-19：00，只能T+2日一早送至中心支行事后監(jiān)督中心。采取郵政方式傳遞的中心支行所轄縣支庫，于T+1日將整理好的會計資料送交郵政部門，T+2日才能送至中心支行事后監(jiān)督中心。

3.地域等客觀原因。山東轄內(nèi)大部分縣支庫距市區(qū)較遠，個別縣支行與中心支行的距離達到100公里以上，汽車行駛時間超過2個小時，考慮到縣支庫打印、整理憑證時間，會計資料送達中支事后監(jiān)督中心最快也要T+1日下午，影響了縣支庫國庫業(yè)務監(jiān)督時效。

會計資料傳遞不及時導致監(jiān)督時間滯后，影響了監(jiān)督工作質(zhì)效，增加了核算資金風險。同時也使相關制度無法有效落實，導致制度的可操作性不強。

（二）傳遞工作機制不完善

目前，各中心支行所轄縣支庫會計資料傳遞方式由中心支行與縣支行依據(jù)實際自行協(xié)商確定，并未建立統(tǒng)一、規(guī)范的資料傳遞工作機制，會計資料傳遞過程中的一些環(huán)節(jié)還存在風險和隱患，一旦出現(xiàn)資料丟失或送達不及時等情況，無法第一時間得到解決和保障。

（三）資料完整性及保密性風險

部分中心支行在會計資料傳遞過程中存在盛裝工具鎖具不牢固、易損壞等現(xiàn)象，資料在傳遞過程中的完整性及保密性無法得到絕對保證，一旦發(fā)生問題易形成糾紛或事故風險。

三、對縣支庫會計資料傳遞工作的建議

（一）建議總行分類規(guī)定會計資料送達時間

在集中監(jiān)督模式下，要求縣支庫會計資料T+1日上午送達存在較大困難，建議總行修訂監(jiān)督辦法中相關條款，區(qū)分同級監(jiān)督和集中監(jiān)督模式，分別明確相應會計資料送達時間。采用同級監(jiān)督模式的分支機構，要求監(jiān)督對象T+1日上午送達，采用集中監(jiān)督模式的分支機構，要求縣支庫T+2日上午送達。

（二）完善縣支庫會計資料監(jiān)督和傳遞方式

1.有條件的中支可試點同級監(jiān)督模式。TCBS上線后，縣支庫成為獨立核算主體，“一級核算、一級監(jiān)督”的監(jiān)督模式既能適應核算模式變化，也能降低延時監(jiān)督造成的資金風險。且目前行員招聘逐漸向縣支行傾斜，縣支行人員配備逐步增強，部分支行已具備開展獨立監(jiān)督的人員條件。在確保監(jiān)督質(zhì)量的前提下，中心支行可靈活采用不同的國庫監(jiān)督模式，試點實行支庫同級監(jiān)督，提高業(yè)務監(jiān)督及時性和安全性。

2.明確縣支庫會計資料傳遞啟動時間。在目前集中監(jiān)督模式下，協(xié)調(diào)建立會計資料傳遞配套工作機制，增強會計資料傳遞規(guī)范性。根據(jù)不同的資料傳遞方式，規(guī)定送至傳遞方進行傳遞的啟動時間，以明確各方責任。如：采用同城票據(jù)交換方式的，在T+1下午16點前將縣支庫會計資料傳遞給票據(jù)交換人員;采用郵政方式的，在T+1上午11點前將資料傳遞給郵政快遞人員;采用第三方金融服務公司方式的，在T+1下午16點30分前將資料傳遞給服務公司工作人員。資料傳遞的具體啟動時間由各中支結合實際情況確定。

3.加強會計資料運輸過程的安全性。一是采取郵政傳遞方式的中心支行應通過公開招、投標等方式選擇可信度高且價格適宜的快遞公司長期合作，并簽訂合作協(xié)議，未按時完整送達資料應承擔相應經(jīng)濟責任。通過定期召開會議、與委托方定期約談等方式，增強傳遞方責任意識和風險意識。二是進一步完善發(fā)出、傳遞、接收三方之間的交接手續(xù)。嚴格履行交接登記簽收手續(xù)，預留傳遞方聯(lián)系電話，便于特殊情況能及時聯(lián)系或約定其他交接方式。對通過郵政傳遞會計資料的，應要求其指定固定人員進行資料傳遞，如臨時更換，業(yè)務員需持有單位介紹信、工作證及本人身份證，以便確認身份。三是盛裝會計資料的箱包上鎖，或在裝封口處加蓋印章和標記，如郵包破損、人為打開或掉包可及早發(fā)現(xiàn)，避免不法份子乘虛而入，保證會計資料安全完整。四是完善會計資料傳遞應急預案。根據(jù)會計資料傳遞過程中可能發(fā)生的風險制定詳細應急方案，在突發(fā)情況下最大程度避免和減少損失。

（三）運用影像技術，實現(xiàn)電子化監(jiān)督

為防范資金風險，確保監(jiān)督及時，推進國庫業(yè)務監(jiān)督系統(tǒng)的上線運行，在系統(tǒng)中設置影像傳輸功能和核算數(shù)據(jù)自動接收功能，通過影像資料對國庫核算業(yè)務進行監(jiān)督，代替對紙質(zhì)資料的監(jiān)督。