企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險防范對策探討

李 棟

（濰坊綠地置業(yè)有限公司，山東 濰坊 261021）

我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整雖然為企業(yè)帶來了更大的發(fā)展空間，但同時企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險種類和風(fēng)險產(chǎn)生概率也有所增加。為了維護企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全性和決策科學(xué)性，企業(yè)必須根據(jù)時代和市場變化特點進行內(nèi)部管理工作優(yōu)化，內(nèi)部控制建設(shè)實施就是在此情況下應(yīng)運而生的。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的作用

（一）保障企業(yè)資產(chǎn)安全使用

企業(yè)推行財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)能夠有效保障內(nèi)部資產(chǎn)的安全使用，降低資產(chǎn)使用風(fēng)險發(fā)生的概率，全面監(jiān)督管控企業(yè)資產(chǎn)流動情況，避免不合理資金使用行為的發(fā)生。在傳統(tǒng)財務(wù)管理工作中，財務(wù)管理人員只簡單地對企業(yè)資金流向進行管理記錄，資金使用合理性、是否存在預(yù)算超支問題等未被列入到財務(wù)管理工作內(nèi)容中，財務(wù)管理工作尚停留在表面。在內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)下的財務(wù)管理工作則能在此之上進行優(yōu)化，除了對企業(yè)資產(chǎn)流動進行記錄管控之外，還會分析資產(chǎn)活動的合理性，檢測資產(chǎn)活動同預(yù)期規(guī)劃是否存在差異，及時發(fā)現(xiàn)不當(dāng)資金使用行為，并對最終的資金使用行為進行總結(jié)，以便后續(xù)資金使用規(guī)劃的制定，能夠保障財務(wù)管理活動的深入開展，為企業(yè)資金使用提供更加安全的環(huán)境。

（二）保障企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠

財務(wù)數(shù)據(jù)信息是企業(yè)開展財務(wù)管理工作的前提。財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性過低就會直接影響到企業(yè)財務(wù)管理工作效果，內(nèi)部控制建設(shè)工作的推行有助于企業(yè)獲取真實可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，在一定程度上也提升了企業(yè)財務(wù)管理工作效果。在內(nèi)部控制建設(shè)工作影響下，企業(yè)各部門、各層級在財務(wù)管理工作中的職責(zé)義務(wù)會更加明確，企業(yè)員工在工作過程中也會形成相互監(jiān)督、相互制約的關(guān)系，相應(yīng)的財務(wù)工作數(shù)據(jù)也會及時上傳，財務(wù)審核、復(fù)核要求也會大大提升，在增加財務(wù)管理工作及時性的同時，還大大提升了財務(wù)管理工作的質(zhì)量，能夠有效動員企業(yè)全體員工參與到財務(wù)管理工作中去。

（三）有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益

此外，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)還有助于企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。財務(wù)管理工作作為企業(yè)監(jiān)管調(diào)整內(nèi)部工作的有效手段，配以內(nèi)部控制工作可以全面監(jiān)控企業(yè)業(yè)務(wù)流程實施，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展業(yè)務(wù)實施情況進行反饋，及時調(diào)整不當(dāng)工作行為，強化企業(yè)內(nèi)部管理工作效果，進而在企業(yè)內(nèi)部形成完善的管理體制，保證企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)工作之間可以相互監(jiān)督控制，讓企業(yè)業(yè)務(wù)活動可以按照原定計劃順利實施，降低企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險出現(xiàn)的概率，合理管控企業(yè)業(yè)務(wù)活動成本投入，取得理想的發(fā)展效果。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控建設(shè)意識薄弱

擁有強烈的內(nèi)部控制建設(shè)意識是企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)活動的前提。但從實際工作情況反饋看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作之所以失敗的主要原因是因為其缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制意識。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的最終目的就是為了獲取最大化的經(jīng)濟效益，所以在企業(yè)財務(wù)管理活動中，管理者會將工作重心點更加偏向于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動成本支出管控和資金使用管理，而認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)會增加企業(yè)管理成本，阻礙企業(yè)經(jīng)濟效益的獲取，進而放棄內(nèi)部控制工作的建設(shè)。由于企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制建設(shè)的作用和對財務(wù)管理工作的影響認(rèn)知方面存在偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制在企業(yè)中的建設(shè)得不到有效支持，財務(wù)管理工作也無法借此進行更新優(yōu)化，只能流于形式。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)需要相應(yīng)制度體系的支撐，在制度體系的約束下，內(nèi)部控制工作可以更好地推進，企業(yè)各部門層級在內(nèi)部控制建設(shè)工作中的責(zé)任義務(wù)也可以更有效地落實，大大提升財務(wù)管理工作效果。然而在實際工作中，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的制定還不夠全面，部分企業(yè)由于缺乏內(nèi)部控制建設(shè)工作經(jīng)驗和專業(yè)的指導(dǎo)人才，在內(nèi)部控制流程和制度制定過程中只知道生搬硬套其他企業(yè)的工作制度，未考慮所借鑒的內(nèi)部控制建設(shè)制度和工作流程是否適應(yīng)本企業(yè)財務(wù)管理工作要求和實際發(fā)展情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)效果大受影響，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展活動存在的風(fēng)險，也不能及時進行風(fēng)險預(yù)防工作。審計工作也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，但在實際的內(nèi)部控制制度體系制定過程中，審計部分的制度制定常被忽略，內(nèi)部控制工作建設(shè)實施受到間接影響，所能發(fā)揮的作用十分有限。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度過低

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度體系建立后，需要嚴(yán)格落實才能保證內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開展，但由于部分企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制工作體系制度，其在實際應(yīng)用過程中難以進行有效的執(zhí)行。即使有部分企業(yè)建立了完善的內(nèi)部控制制度體系，但由于管理層人員的忽視，內(nèi)部控制制度體系在建立完成后并未投入使用，企業(yè)內(nèi)部也沒有相應(yīng)的監(jiān)督體系對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行監(jiān)管，使得內(nèi)部控制工作有效開展受到阻礙，同預(yù)期工作效果之間存在偏差，相關(guān)內(nèi)部控制工作人員的工作行為無法得到有效約束，內(nèi)部控制建設(shè)只能停留在表面。

三、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范對策

企業(yè)財務(wù)管理涉及面廣，與資金的合理使用息息相關(guān)，從某種程度上而言，甚至關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的成敗。針對這樣的情況，需要從以下幾個方面加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范措施。

（一）提高對內(nèi)部控制建設(shè)的重視度

要想在企業(yè)中有效建設(shè)內(nèi)部控制，優(yōu)化財務(wù)管理工作，首先需要加強對內(nèi)部控制建設(shè)作用的宣傳力度，提高企業(yè)管理層人員和工作人員對于內(nèi)部控制的全面認(rèn)識，積極支持內(nèi)部控制工作的推行。企業(yè)管理層人員要有不斷學(xué)習(xí)的意識，能夠清楚認(rèn)識到企業(yè)發(fā)展環(huán)境的變化，有意識地隨著國家經(jīng)濟政策調(diào)整而轉(zhuǎn)變企業(yè)管理觀念，了解內(nèi)部控制建設(shè)對企業(yè)管理工作帶來的影響和對企業(yè)財務(wù)管理的促進作用，能夠針對性地定期開展培訓(xùn)工作，提升全員風(fēng)險應(yīng)對意識，認(rèn)清內(nèi)部控制工作對企業(yè)建設(shè)發(fā)展的重要意義，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境。

（二）制定完善的內(nèi)部控制制度體系

企業(yè)需要根據(jù)自身情況制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度體系，為內(nèi)部控制工作在企業(yè)中的推行提供依據(jù)。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度前，需要先深入了解企業(yè)當(dāng)前財務(wù)管理工作情況、內(nèi)部管理需求、外部競爭環(huán)境等，再結(jié)合了解的內(nèi)容制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度和企業(yè)實際情況的相符合。即使是套用其他企業(yè)的內(nèi)部控制工作制度模板，企業(yè)也要結(jié)合自身實際情況進行必要的修改調(diào)整，只有適合企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系才能有效推動內(nèi)部控制工作的實施，優(yōu)化財務(wù)管理工作效果，發(fā)揮內(nèi)部控制管控作用。

（三）嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制制度的有效落實

在企業(yè)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度體系后，企業(yè)還要設(shè)置獨立的監(jiān)督崗位，監(jiān)督內(nèi)部控制工作的實施情況和相應(yīng)制度體系的落實情況，檢查企業(yè)內(nèi)部各部門和各層級工作人員是否按照制度體系要求履行自身在內(nèi)部控制工作中的職責(zé)，反饋內(nèi)部控制工作效果，優(yōu)化存在問題的工作流程，做好不相容崗位的分離工作和對管理層人員工作行為的監(jiān)管，讓企業(yè)管理層人員和工作人員的工作行為在內(nèi)部控制制度約束下更加規(guī)范，維護財務(wù)管理工作的開展，降低財務(wù)管理工作難度，提高財務(wù)管理工作效率，提升企業(yè)管理水平。

（四）確保內(nèi)部控制管理有的放矢

內(nèi)部控制管理是企業(yè)財務(wù)工作的重中之重，關(guān)系到企業(yè)的建設(shè)，與資金管理和使用息息相關(guān)。因此，除了要加強對內(nèi)部控制的宣傳、體系的建設(shè)以及監(jiān)督落實外，還必須讓控制的開展有的放矢。具體而言，必須將控制管理形成體系，保證層層落實，按部就班的持續(xù)推進。尤其是要轉(zhuǎn)變?nèi)藗儗ω攧?wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識，在保證監(jiān)管的基礎(chǔ)上構(gòu)筑資金使用的完整鏈條，將工作重心點更加偏向于企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動成本支出管控和資金使用管理，按月按季度對財務(wù)情況進行匯總，確保內(nèi)部控制管理嚴(yán)格執(zhí)行，增強內(nèi)部的管控力度，提高企業(yè)的風(fēng)險防范能力。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)工作對企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展極為重要，有助于提升企業(yè)資產(chǎn)使用的安全性，能夠保證財務(wù)管理工作所獲取數(shù)據(jù)信息的真實性，從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)應(yīng)針對財務(wù)管理內(nèi)部控制工作推進過程中存在的內(nèi)部控制建設(shè)意識過于薄弱、相關(guān)制度制定不夠完善、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高等問題，采取積極有效措施，加強內(nèi)部控制建設(shè)作用的宣傳，結(jié)合企業(yè)實際情況制定完善的內(nèi)部控制制度體系，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部控制工作的落實，確保內(nèi)部控制工作在企業(yè)中順利開展。只有這樣，才能充分發(fā)揮財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的作用，實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。