淺析我國民營企業(yè)涉稅管理現(xiàn)狀及對策

摘 要：隨著我國依法治國理念的全面推進和稅收法規(guī)政策的不斷更新完善，影響我國民營企業(yè)涉稅管理的不利因素在不斷增加，民營企業(yè)涉稅管理遇到了前所未有的挑戰(zhàn)。實現(xiàn)有效的涉稅管理是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險和增加企業(yè)效益的重要手段，也是增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的重要措施。本文主要對民營企業(yè)涉稅管理的現(xiàn)狀、存在的主要問題進行了分析，并針對上述情況提出了一些加強民營企業(yè)涉稅管理的對策。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；涉稅管理；現(xiàn)狀；對策

目前，我國民營企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要組成部分。然而許多民營企業(yè)在稅務(wù)核算、依法納稅等方面都存在一定問題，涉稅管理現(xiàn)狀令人擔憂，導(dǎo)致民營企業(yè)涉稅風(fēng)險較高，給民營企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展埋下隱患，因此在涉稅管理方面必須加以改進和完善。

一、民營企業(yè)涉稅管理的現(xiàn)狀

1.涉稅管理側(cè)重于外部監(jiān)管要求

涉稅管理是企業(yè)的一項綜合管理，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。但絕大多數(shù)民營企業(yè)并未意識到這一點，它們實施的涉稅管理，僅限于國家頒布的稅收法規(guī)的遵守與執(zhí)行上，只是為了應(yīng)付上級稅務(wù)部門的檢查或為了定期申報企業(yè)稅費的需要。只是為滿足企業(yè)稅收申報繳納的一項外部監(jiān)管需要，忽略了涉稅管理對企業(yè)經(jīng)營管理以及可持續(xù)發(fā)展的實際效用。

2.涉稅管理缺乏風(fēng)險意識

許多民營企業(yè)的管理往往是家族式管理，不容易吸引家族以外優(yōu)秀人才的加入，導(dǎo)致民營企業(yè)的管理者由于自身知識水平的局限，稅務(wù)風(fēng)險意識非常淡薄，因而想盡辦法偷稅漏稅，很多民營企業(yè)管理者甚至認為企業(yè)只有賺了錢才去納稅，沒賺錢就不納稅，認為涉稅管理不必依法規(guī)為準繩，只需要與稅務(wù)機關(guān)處理好關(guān)系即可。在企業(yè)涉稅事項管理與企業(yè)當前經(jīng)濟利益出現(xiàn)沖突時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者往往會不遵守相關(guān)稅收法規(guī)。

3.涉稅管理缺乏系統(tǒng)性

涉稅事項伴隨著企業(yè)的成立而產(chǎn)生，存在于企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，終結(jié)于企業(yè)的清算消亡。涉稅管理自然也貫穿于企業(yè)從無到有，從小到大，從弱到強，直至最終清算消亡的全過程。涉稅管理是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)合法合理納稅的過程。廣大民營企業(yè)則普遍只重視企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營中期的涉稅管理，民營企業(yè)成立前絕大多數(shù)企業(yè)沒有對企業(yè)成立后的涉稅事項進行規(guī)劃分析，甚至有些民營企業(yè)在企業(yè)成立初期也不重視涉稅事項的管理，民營企業(yè)的清算消亡往往是被動進行的，更談不上涉稅事項的管理。總之，廣大民營企業(yè)的涉稅管理只注重于企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營期的涉稅管理，成立之前、成立初期和清算消亡期基本沒有進行涉稅管理，只被動地進行當期稅收申報繳納，導(dǎo)致企業(yè)的涉稅管理缺乏系統(tǒng)性。

4.涉稅管理僅局限于財務(wù)部門

稅收產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)各個部門的運轉(zhuǎn)過程中都將面臨涉稅事項，也都需要進行涉稅管理。但民營企業(yè)管理者認為涉稅管理是財務(wù)部門的事，是財務(wù)核算上的要求，對其他部門只片面重視生產(chǎn)效率和經(jīng)營業(yè)績，導(dǎo)致其他部門的涉稅管理觀念很淡薄，且在二者出現(xiàn)矛盾沖突時，往往偏向于其他部門。其實，涉稅管理需要在稅收產(chǎn)生的業(yè)務(wù)過程中進行，而不是在事后的核算過程中。如果業(yè)務(wù)的決策與經(jīng)營過程中沒有進行涉稅管理，產(chǎn)生了無法彌補的涉稅風(fēng)險，財務(wù)部門就是事后強行彌補，也只能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

二、民營企業(yè)涉稅管理方面存在的主要問題

1.項目建設(shè)和資產(chǎn)購置方面存在的問題

許多民營企業(yè)在進行項目建設(shè)和資產(chǎn)購置時，基本不考慮涉稅因素。部分民營企業(yè)認為同樣的項目建設(shè)在不同地域會產(chǎn)生一樣的經(jīng)濟效益，很大程度上忽略了各地在稅收政策方面的差異，嚴重的將直接導(dǎo)致項目投資的失敗。資產(chǎn)購置是企業(yè)一項重大支出活動，廣大民營企業(yè)在資產(chǎn)購置過程中，只重視設(shè)備的采購價格，不考慮設(shè)備進項稅抵扣以及稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致采購設(shè)備普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票較多，且不能享受國家關(guān)于資產(chǎn)購置的優(yōu)惠政策，設(shè)備采購支出看似降低，但考慮進項稅抵扣以及稅收優(yōu)惠政策后企業(yè)實際的資產(chǎn)購置成本反而增加。

2.營業(yè)收入入賬核算方面存在的問題

大多數(shù)民營企業(yè)非常關(guān)注營業(yè)收入的提高，為了提高營業(yè)收入增加利潤，在當前社會財經(jīng)制度落實不徹底的現(xiàn)狀下，民營企業(yè)大多采取帶發(fā)票與不帶發(fā)票兩種銷售價格進行銷售，且不帶發(fā)票部分收入大 多數(shù)不納入財務(wù)核算，一方面擾亂了社會經(jīng)濟秩序，另一方面也給企業(yè)帶來了很大的稅收風(fēng)險。

3.成本費用列支方面存在的問題

在許多民營企業(yè)中，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，導(dǎo)致股東個人與民營企業(yè)發(fā)生的費用很難分清由誰承擔，導(dǎo)致民營企業(yè)的成本費用該列支的沒有列支，不該列支的又進行了列支，降低了民營企業(yè)利潤核算的精確度，誤導(dǎo)企業(yè)管理人員的經(jīng)營決策，同時也增加了民營企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

4.稅收優(yōu)惠政策享受方面存在的問題

當前國家加大了對中小企業(yè)的扶持力度，相繼出臺了許多關(guān)于中小企業(yè)的稅率優(yōu)惠和減免稅政策。大多數(shù)民營企業(yè)屬于中小企業(yè)的范疇，均可享受相關(guān)優(yōu)惠政策。但由于民營企業(yè)缺乏專門的涉稅管理人才，不重視稅收政策的學(xué)習(xí)，不了解相關(guān)優(yōu)惠政策，導(dǎo)致民營企業(yè)普遍沒有享受企業(yè)該享受的稅收優(yōu)惠政策，造成民營企業(yè)稅收成本較高。

5.財務(wù)核算及涉稅基礎(chǔ)資料方面存在的問題

大多數(shù)民營企業(yè)并未能按照《會計法》和《稅收征管法》等的要求，建立健全總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿進行會計核算，帳簿建立也帶有很大的隨意性，直接影響到企業(yè)的涉稅管理。同時民營企業(yè)普遍機構(gòu)設(shè)置不全，涉稅基礎(chǔ)資料不完備，無法按照征管法的要求正常申報相關(guān)稅收和享受相關(guān)優(yōu)惠政策。比如因為民營企業(yè)沒有完備的合同管理臺帳而無法正常申報印花稅，因為民營企業(yè)沒有收集企業(yè)安置殘疾人員所支付工資等相關(guān)信息，而在企業(yè)所得稅申報中無法享受在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除的優(yōu)惠政策。均損害到企業(yè)涉稅利益。

三、民營企業(yè)涉稅管理的對策

1.提高企業(yè)管理者的涉稅風(fēng)險意識

企業(yè)管理者必須首先認識到企業(yè)依法納稅是企業(yè)作為納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，企業(yè)納稅是依據(jù)國家稅法與企業(yè)自身經(jīng)營活動而產(chǎn)生的法定義務(wù)，偷稅漏稅、不按時申報、不正確申報是要承擔法律責任的。作為企業(yè)的高層管理人員，在開辦企業(yè)推動社會經(jīng)濟發(fā)展的同時，必須從自身做起維護社會經(jīng)濟秩序，牢固樹立涉稅風(fēng)險意識，絕對不能逾越法律規(guī)定的紅線，避免給企業(yè)帶來損失，給個人帶來刑事責任。

2.完善企業(yè)會計核算系統(tǒng)

民營企業(yè)應(yīng)當根據(jù)我國現(xiàn)行的《會計法》、《企業(yè)會計準則》以及《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與管理的實際情況，完善企業(yè)內(nèi)部會計核算系統(tǒng)。民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行會計法規(guī)制度確立規(guī)范的會計科目、設(shè)置合理的帳薄，并進行會計要素的確認與計量。按照《企業(yè)產(chǎn)品成本核算辦法》的規(guī)定對企業(yè)產(chǎn)品進行成本核算，結(jié)合企業(yè)實際情況選擇合適的會計處理方法，最終編制出客觀公允的財務(wù)報表，從而為企業(yè)的涉稅管理水平的提高奠定基礎(chǔ)。

3.實施企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程涉稅管理

稅收作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的支出項目，無論怎樣公正合理，都是納稅人直接經(jīng)濟利益的一種流出，企業(yè)應(yīng)當將涉稅管理提升到與成本控制、費用管控相同高度進行籌劃管控。稅收伴隨著企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，可以說是企業(yè)前期經(jīng)營行為，成就了后期的納稅義務(wù)。如果涉稅管理只局限于生產(chǎn)經(jīng)營的某一環(huán)節(jié)、某一期間，是遠遠不能實現(xiàn)涉稅管理的目標，還會給企業(yè)造成經(jīng)濟利益的損失。這就要求涉稅管理必須從籌劃設(shè)立企業(yè)開始，一直持續(xù)到企業(yè)最終的解散清算，要求涉稅管理從一項經(jīng)濟行為的決策開始，貫穿于經(jīng)濟合同的鑒定、經(jīng)濟事項的履行以及該項經(jīng)濟活動最終的財務(wù)核算。只有這樣才能實現(xiàn)涉稅管理的最終目標。

4.提高企業(yè)涉稅管理人員素質(zhì)

隨著依法治國理念的全面推進，稅收法規(guī)政策不斷更新完善，對企業(yè)的涉稅管理提出了更高的要求。涉稅管理人員的素質(zhì)在一定程度上決定了企業(yè)涉稅管理的水平。這就需要我們積極引導(dǎo)涉稅管理人員自覺地提高自身素質(zhì)，要求涉稅管理人員樹立創(chuàng)新意識，強化終身學(xué)習(xí)的理念，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，強化職業(yè)道德意識。加強學(xué)習(xí)新出臺的稅收法律法規(guī)，不斷增加新知識。

5.利用社會中介機構(gòu)提升企業(yè)涉稅管理水平

目前，社會中介機構(gòu)如稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等日趨成熟，企業(yè)不僅在遇到涉稅疑難問題時，可以聘請這些機構(gòu)的專業(yè)人員進行稅務(wù)咨詢，企業(yè)還可以利用中介機構(gòu)進行納稅申報鑒證、年度稅務(wù)審核、并購稅務(wù)盡職調(diào)查、清算稅務(wù)審核等，一方面降低了企業(yè)的涉稅風(fēng)險，通過與中介機構(gòu)專業(yè)人員的溝通合作，另一方面也提高了企業(yè)涉稅管理人員的業(yè)務(wù)能力，最終提升企業(yè)涉稅管理水平。

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作者簡介：盧西川（1983- ）男，漢族，陜西富平人，本科，注冊會計師（非執(zhí)業(yè)）、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師，神木縣五洲煤化工有限公司財務(wù)總監(jiān)