銀行賬戶開立與使用實務問題分析及建議

陳國棟

在金融市場，對商業(yè)銀行而言，銀行賬戶反映了資金的運動和變化，對銀行賬戶的規(guī)范有效管理也是衡量商業(yè)銀行管理水平的標準之一。被廣泛認為是國際銀行業(yè)規(guī)制和監(jiān)管的新標尺的新《巴塞爾協議》的資本充足率、監(jiān)管部門監(jiān)管檢查、市場紀律這三大要素很大程度上也是建立在對銀行賬戶的管理之上的。銀行賬戶也日益成為金融監(jiān)管賴以開展的重要手段。

近年來，銀行監(jiān)管部門不斷推進銀行賬戶體系建設，提高了市場監(jiān)管水平，對銀行賬戶管理也逐步納入了規(guī)范化的軌道。但在實踐中，銀行賬戶的管理仍然存在著不少問題，侵害了金融消費者的權益，影響了商業(yè)銀行的綜合競爭力以及我國金融秩序的規(guī)范。因此，加強對銀行賬戶的管理，對于規(guī)范支付結算、防范金融風險、保護金融消費者利益、維護金融秩序、促進社會經濟發(fā)展，均具有重大的意義。

本文以《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱“《辦法》”）為切入點，以銀行賬戶的開立與使用為視角，對我國目前商業(yè)銀行對銀行賬戶開立與使用中存在的問題進行剖析，并提出有針對性的建議。

一、銀行賬戶開立與使用相關法律法規(guī)及規(guī)范性文件

在有關銀行賬戶的開立和使用方面的立法上，我國中央銀行于1977年、1994年正式制定頒布過兩次《銀行賬戶管理辦法》。隨著我國市場經濟體制的不斷完善和金融體制改革的不斷深化，原有的《銀行賬戶管理辦法》已無法適應新的金融形勢和環(huán)境的變化需求。因此，我國又制定了《辦法》，并于2003年9月1日開始實施。

除了上述《辦法》以外，自2003年以來，我國又有多部部門規(guī)章及規(guī)范性文件對銀行結算賬戶的開立、使用及銀行對賬戶結算的管理做了規(guī)定，如《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》（以下簡稱“《實施細則》”）。

在上海，還有《關于進一步規(guī)范人民幣銀行結算賬戶管理有關問題的通知》（上海銀發(fā)[2006]69號）、《關于上海市銀行系統進一步嚴格執(zhí)行人民幣銀行結算賬戶管理制度的有關問題的通知》（上海銀發(fā)[2006]230號）、《關于進一步加強人民幣銀行結算賬戶管理工作的指導意見》（上海銀發(fā)[2009]169號）等，且主要的規(guī)范性文件《辦法》適用也已有十年多。在這十多年中，國家宏觀金融體制與微觀金融環(huán)境均發(fā)生了巨大的變化，在銀行賬戶的管理上，也出現了新的問題。

二、銀行賬戶開立與使用中存在的問題

實務中，無論對銀行賬戶開立與使用的法律性規(guī)定的適用，還是對于銀行賬戶的開立、使用等方面的管理，都存在不少問題，具體表現如下：

1.個人代理開戶缺乏相關制度規(guī)定

個人代理開戶的情況在銀行的日常經營中時常發(fā)生，而由于目前的《辦法》

僅對單位委托代理開戶做了相關規(guī)定，對于個人代理開戶，《辦法》卻缺乏相關制度規(guī)定，導致實務中各銀行在個人代理開戶業(yè)務的處理上缺乏統一的操作標準。

目前，在大多數商業(yè)銀行個人代理開戶的實務操作中，對代理開戶手續(xù)要求比較簡單。代理人只需攜帶委托人與代理人兩人的身份證明、填寫并提交開戶申請書等文件，銀行依據代理人提交的身份證明文件與開戶申請書為委托人開立個人銀行結算賬戶。

2.對于特殊身份證明的開戶審核，《辦法》缺乏相應配套措施

《辦法》規(guī)定了開立個人賬戶時，申請人出具開戶證明文件并確保文件實質內容的真實性與合法性義務，銀行則有對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性審查的義務。

個人開戶資料提交中最常見的是居民身份證。目前，由人民銀行與公安部共同搭建的聯網核查公民身份證信息系統已上線，銀行人員可將二代身份證進行聯網檢查并比對申請人來人相貌與所提供的二代身份證上的照片是否一致。而對于一些特殊身份證件，如《辦法》規(guī)定的軍人身份證件、武警身份證件、港澳居民往來內地通行證、外國公民護照以及《實施細則》規(guī)定的中國公民護照、離休干部榮譽證、軍官退休證、文職干部退休證、軍事院校學員證、華僑的中國護照等特殊身份證件，《辦法》及《實施細則》雖規(guī)定了該些種特殊身份證件的類型，但卻無相應的審核配套措施，銀行人員也無類似身份證的聯網檢查途徑，只能通過形式審查辨別該些證件的真?zhèn)?。對于此類特殊證件，由于頒發(fā)機構大多非公安機關，不法分子偽造此類證件成本較低，銀行審查證件真實性的難度較大。

3.開立單位結算賬戶出具稅務證明的可操作性不強

《辦法》第十七條規(guī)定存款人為從事生產、經營活動的納稅人的，還應出具稅務登記證。實踐中，存款人往往無法出具稅務登記證，原因在于根據稅務管理部門的規(guī)定，存款人必須在開立銀行結算賬戶后，才同意為其辦理單位稅務登記證。這樣的話，稅務機關與銀行在稅務登記證與銀行賬戶開立的兩個環(huán)節(jié)，讓單位存款人陷入了死循環(huán)。雖然《實施細則》第十三條規(guī)定存款人為從事生產、經營活動的納稅人，根據國家有關規(guī)定無法取得稅務登記證的，在申請開立基本存款賬戶時可不出具稅務登記證；《上海市人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》第十五條規(guī)定：“存款人為從事生產、經營活動的納稅人，根據國家有關規(guī)定無法取得稅務登記證的，在申請開立銀行結算賬戶時可不出具稅務登記證，但應出具稅務部門的證明”。

實質上，該問題就成了銀行在審查單位身份資料、信息的合法性與有效性與稅務機關在核發(fā)稅務登記證的前置條件的審查上，稅務行政登記部門與銀行之間的博弈。實踐中存在稅務機關不先行發(fā)放稅務登記證，銀行在沒有稅務登記證或稅務部門的證明的情況下，先為單位存款人辦理了銀行結算賬戶。事后，銀行再讓單位存款人補交稅務登記證的情況。

三、對銀行結算賬戶開立和使用管理中的若干建議

1.將銀行結算賬戶審核流程與復核制度吸收入未來出臺或修訂的人民幣賬戶管理相關制度中

《辦法》對銀行的賬戶開立與使用中的實務審核并未做詳細規(guī)定，而在銀辦發(fā)[2006]230號《關于嚴格執(zhí)行人民幣銀行結算賬戶管理制度有關事項的通知》中則對賬戶管理系統的人員配備與審核流程做了相應規(guī)定，如“人民銀行各分支機構和各銀行機構應嚴格按照銀發(fā)[2006]71號文的要求，建立健全銀行結算賬戶業(yè)務復核制度，加強內部控制和管理，防止銀行結算賬戶業(yè)務處理“一手清”。endprint

賬戶管理系統的一二級操作員可以由一人兼任，三級操作員和高級業(yè)務主管也可以由一人兼任，但一二級操作員與三級操作員或高級業(yè)務主管不得由一人兼任。對于不再使用的操作員，人民銀行分支機構或銀行機構應及時進行刪除。對于一定時期內不使用的操作員，應及時辦理停用等規(guī)定。

這些規(guī)定對于銀行賬戶的管理具有較強的指導意義，在實務中，銀行可按照此規(guī)定建立與完善銀行結算賬戶審核流程與復核制度，加強內部控制與管理，提升銀行對賬戶管理的合規(guī)性，也提高銀行對賬戶管理的效率。因此，建議將上述銀行結算賬戶審核流程與復核制度吸收入未來出臺或修訂的人民幣賬戶管理相關制度中。

2.取消單位賬戶開戶提供稅務登記證的要求

為方便單位結算賬戶的業(yè)務辦理，以及增加《辦法》的可操作性，可取消單位結算賬戶開立時，企業(yè)法人提交稅務登記證的要求。單位在申請開立單位銀行結算賬戶時，出具的資料已經包括企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照或非企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、法定代表人（負責人）身份證明等資料，已經可以證明該單位的真實、合法性，銀行可據此為該單位開立單位銀行結算賬戶。

銀行可待單位銀行結算賬戶開立后，讓單位到稅務登記機關取得稅務登記證，并將3個工作日生效制度與單位提交稅務登記證一并作為使用單位銀行結算賬戶辦理相關業(yè)務的前提條件。亦即只有在同時符合提交稅務登記證及3個工作日生效制度的情況下，已開立的單位銀行結算賬戶方可辦理相關業(yè)務。否則，若不提交稅務登記證，即使超過3個工作日，該單位銀行結算賬戶僅僅形式上完成開立，并不具備辦理相關業(yè)務的條件。這樣，有效解決了銀行與稅務登記機關在出具稅務登記證明資料問題上的矛盾，也符合銀行對單位結算賬戶開立的管理上的要求。

3.加強與政府及第三方機構的合作，完善信用體系建設

隨著國家與政府對企業(yè)信息公示制度及市場主體誠信的重視及多項重要文件的出臺 ，商業(yè)銀行也需加強與政府及第三方機構的合作，在互聯網金融的背景下，充分利用發(fā)達的互聯網技術作為支撐，加強政府與第三方機構，如與公安機關、司法機關、工商部門、人民銀行、第三方評估機構等的信用信息的分享，完善客戶的信用信息核查、信用等級評估、信用風險評估、授信流程等信用體系建設，通過制度和系統培養(yǎng)市場主體的誠信意識，提高社會整體誠信水平。

（作者系中國建設銀行股份有限公司法律事務部）endprint