淺談金融創(chuàng)新對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響

唐聰

隨著金融市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化，范圍的全球化、分工的專業(yè)化，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的“拉存款、放貸款”模式已無(wú)法適應(yīng)發(fā)展的需求，金融創(chuàng)新成為其維持生存的當(dāng)務(wù)之急。近年來(lái)，各大商業(yè)銀行產(chǎn)品種類日益豐富，銀行與信托、保險(xiǎn)、基金、證券等機(jī)構(gòu)的交叉合作日益頻繁，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的方式、內(nèi)容，甚至審計(jì)人員的思維方式和自身素質(zhì)都帶來(lái)了重大的影響。本文就內(nèi)部審計(jì)要如何適應(yīng)這種趨勢(shì)，如何應(yīng)用審計(jì)手段防范創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了探討。

一、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的含義

根據(jù)《商業(yè)銀行金融創(chuàng)新指引》，金融創(chuàng)新是指商業(yè)銀行為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，通過(guò)引入新技術(shù)、采用新方法、開(kāi)辟新市場(chǎng)、構(gòu)建新組織、在戰(zhàn)略決策、制度安排、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員準(zhǔn)備、管理模式、業(yè)務(wù)流程和金融產(chǎn)品等方面開(kāi)展的各項(xiàng)新活動(dòng)，最終體現(xiàn)為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的不斷提高，以及為客戶提供的服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)方式的創(chuàng)造與更新。

二、金融創(chuàng)新對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的影響

（一）金融創(chuàng)新擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的范圍

隨著金融創(chuàng)新，銀行產(chǎn)品出現(xiàn)了爆發(fā)式的增長(zhǎng)，各種新產(chǎn)品層出不窮，種類繁多的資金業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)、對(duì)公中間業(yè)務(wù)等新型業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)。網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行、短信銀行、微信銀行、第三方支付等新渠道的出現(xiàn)，打破了時(shí)間、空間上的限制；票據(jù)理財(cái)、融資租賃、債權(quán)/股權(quán)融資、債券承銷(xiāo)、并購(gòu)重組、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、IPO及私募基金等多種創(chuàng)新融資服務(wù)，提供了銀行業(yè)務(wù)從單一模式到多元模式的轉(zhuǎn)變。這些都在無(wú)形中擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍和內(nèi)容。

（二）金融創(chuàng)新增加了內(nèi)部審計(jì)的復(fù)雜性

在金融創(chuàng)新的作用下，商業(yè)銀行的各類業(yè)務(wù)都變得更加復(fù)雜，復(fù)雜的機(jī)構(gòu)性產(chǎn)品、衍生金融工具、替代類產(chǎn)品，如商業(yè)銀行借助信托渠道將自己的信貸資產(chǎn)、票據(jù)資產(chǎn)打包為證券化產(chǎn)品，再通過(guò)銀行網(wǎng)點(diǎn)以理財(cái)產(chǎn)品形式銷(xiāo)售；與私募基金合作發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品等等，每一種新金融工具的出現(xiàn)，每一種融資手段的創(chuàng)新，都增加了內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性。

（三）金融創(chuàng)新增加了內(nèi)部審計(jì)的難度

一方面，由于規(guī)避監(jiān)管本身就是金融創(chuàng)新的目的之一，監(jiān)管往往隨著創(chuàng)新不斷完善，向更加專業(yè)化的方向發(fā)展，這也使得在金融創(chuàng)新過(guò)程中，存在許多監(jiān)管盲區(qū)，不能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，加大了內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)防范的難度；另一方面，就商業(yè)銀行自身來(lái)說(shuō)，新產(chǎn)品的出現(xiàn)易導(dǎo)致新舊管理銜接不到位，進(jìn)而出現(xiàn)的內(nèi)部控制盲點(diǎn)，業(yè)務(wù)部門(mén)的整合也產(chǎn)生了新的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，金融創(chuàng)新還帶來(lái)了部門(mén)間、行業(yè)間的交叉協(xié)作，這些多部門(mén)、跨行業(yè)交叉協(xié)作的業(yè)務(wù)往往成為了管理的真空地帶，交叉的部門(mén)越多，行業(yè)的跨度越大，風(fēng)險(xiǎn)也就越大。

（四）金融創(chuàng)新對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求

金融創(chuàng)新推動(dòng)了商業(yè)銀行的綜合化、專業(yè)化，涉及證券、保險(xiǎn)、基金、投資銀行、融資租賃、信托等眾多領(lǐng)域，并建立在復(fù)雜的數(shù)理模型基礎(chǔ)上，要求內(nèi)部審計(jì)人員要廣泛涉獵經(jīng)濟(jì)、管理、法律等多方面的知識(shí)，以及不斷學(xué)習(xí)的能力，不斷更新知識(shí)以適應(yīng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

三、金融創(chuàng)新環(huán)境下如何更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)

（一）內(nèi)部審計(jì)要樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)

業(yè)務(wù)在創(chuàng)新、管理在創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該創(chuàng)新，不僅僅是技術(shù)和方法上的創(chuàng)新，更是思維上的創(chuàng)新，要從不同的角度去看待事物，對(duì)如何應(yīng)對(duì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)提出新設(shè)想。以產(chǎn)品創(chuàng)新為例，在對(duì)每一個(gè)創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員要向產(chǎn)品部門(mén)了解該產(chǎn)品的目標(biāo)、流程、風(fēng)險(xiǎn)控制措施，通過(guò)與被審計(jì)對(duì)象的互動(dòng)，加強(qiáng)相互間的溝通，共同對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和確認(rèn)，以咨詢的方式，提出控制金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，通過(guò)審計(jì)，幫助業(yè)務(wù)部門(mén)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，合規(guī)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)要保持靈活性

一切事物都在不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)也隨著創(chuàng)新不斷變化，或發(fā)生轉(zhuǎn)移、或產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)保持一定的靈活性，一是在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)留出時(shí)間來(lái)選擇性地開(kāi)展審計(jì)，特別是對(duì)新系統(tǒng)、新業(yè)務(wù)的審計(jì)；二是在審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)不同的產(chǎn)品，適時(shí)調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)，把握實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)。以商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品為例，應(yīng)針對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、涉及客戶面廣泛、風(fēng)險(xiǎn)暴露具有突發(fā)性、社會(huì)關(guān)注度高等特點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)管要求、媒體報(bào)道、客戶投訴等動(dòng)態(tài)信息的收集分析，增強(qiáng)敏感性和前瞻性，及時(shí)補(bǔ)充審計(jì)關(guān)注事項(xiàng)，調(diào)整審計(jì)策略。

（三）審計(jì)工具需要?jiǎng)?chuàng)新

金融創(chuàng)新帶來(lái)了協(xié)同效應(yīng)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的復(fù)雜化、產(chǎn)品的多元化、業(yè)務(wù)的全球化和數(shù)據(jù)的信息化。內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)新的變化，勢(shì)必要對(duì)自己的工作有所創(chuàng)新，使用新的審計(jì)工具來(lái)適應(yīng)飛速發(fā)展的變化。例如在熟練運(yùn)用審計(jì)軟件應(yīng)對(duì)信息化的同時(shí)，積極使用多種分析工具來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率及效果，如頭腦風(fēng)暴法、5W1H分析法、SWOT分析法等。

（四）加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)

金融創(chuàng)新不僅帶來(lái)了巨大的利潤(rùn)，不斷引進(jìn)的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，也導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的增加，特別是風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)散，次貸危機(jī)的爆發(fā)正是金融創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)散的真實(shí)寫(xiě)照。面對(duì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的多樣性、擴(kuò)展性，內(nèi)部審計(jì)更應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，特別是對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)。要對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)采取動(dòng)態(tài)審計(jì)策略，及時(shí)了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，把握監(jiān)管動(dòng)態(tài)，實(shí)時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

金融創(chuàng)新趨勢(shì)下，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平提出了更高的要求，擴(kuò)展知識(shí)結(jié)構(gòu)、提高業(yè)務(wù)水平迫在眉睫。內(nèi)部審計(jì)要建立學(xué)習(xí)型組織，加大對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，不斷優(yōu)化審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)。