論財政稅收政策對綠色產(chǎn)業(yè)的促進作用及完善策略

單以珍

【摘要】綠色產(chǎn)業(yè)在我國逐漸地發(fā)展壯大，為了加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，我國在財政稅收政策中給綠色產(chǎn)業(yè)很大的扶持，但也存在著亟待整改之處。本文分析了綠色產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀、財政稅收政策對綠色產(chǎn)業(yè)的促進作用，從中也總結(jié)出財政稅收政策中存在的問題，進而提出了完善策略，使財政稅收政策在促進綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮出宏觀調(diào)控的巨大作用。

【關鍵詞】財政稅收政策 綠色產(chǎn)業(yè) 促進作用

一、綠色產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)狀

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各種污染及資源枯竭如冰川融化、全球變暖、霧霾彌漫等問題不斷在世界各地出現(xiàn)，如何進行綠色、環(huán)保、可持續(xù)發(fā)展成為目前最重要的議題。能夠節(jié)約資源并對環(huán)境無害的相關產(chǎn)品和服務得到了越來越多人們的認可，于是綠色產(chǎn)業(yè)應運發(fā)展壯大。所謂綠色產(chǎn)業(yè)，是指在生產(chǎn)、運輸、流通、消費等全部過程中，以綠色無公害、無污染、節(jié)約能源、保護環(huán)境作為宗旨，為人們提供相關產(chǎn)品和服務的所有部門和企業(yè)。在上世紀70年代，綠色產(chǎn)業(yè)在我國少部分地區(qū)出現(xiàn)，隨著時間的推移呈迅猛增長態(tài)勢。由于盲目的追求高效益，粗放的以消耗煤炭、石油等資源為成本代價，破壞了水、大氣、植被等自然生態(tài)環(huán)境，使綠色產(chǎn)業(yè)在我國有了很大的市場。我國政府決心要進行轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，用集約型代替粗放式，在財政稅收等方面大力支持綠色產(chǎn)業(yè)，使其充分發(fā)揮出促就業(yè)、零污染、可持續(xù)的優(yōu)勢，并成為我國的經(jīng)濟成功轉(zhuǎn)型的催化劑和中堅力量。

二、財政稅收政策對綠色產(chǎn)業(yè)的促進作用

財政稅收政策屬于國家宏觀調(diào)控的有效手段之一，在實現(xiàn)資源優(yōu)化配置中起到重要的作用。財政稅收政策給予綠色產(chǎn)業(yè)中的經(jīng)營者相應的財政補貼，給投資者提供稅收優(yōu)惠，降低其收本，增加其收益，促使更多的投資涌入綠色產(chǎn)業(yè)，從而對綠色產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到引領作用。

（一）在引領綠色農(nóng)業(yè)方面，實施農(nóng)業(yè)補貼政策

增加了綠色農(nóng)業(yè)科技（比如對非轉(zhuǎn)基因的研發(fā)、無土栽培）的資金投入；加大了綠色農(nóng)業(yè)基礎設施（比如節(jié)能農(nóng)用器械）的增設力度；對病蟲害等農(nóng)業(yè)常見問題提供更多更全面的解決辦法和資金支持。降低了綠色農(nóng)業(yè)經(jīng)營者的成本，使更多以破壞生態(tài)環(huán)境來獲取產(chǎn)量的農(nóng)民投入到綠色農(nóng)業(yè)中來。

（二）在引領綠色工業(yè)方面，實施稅收優(yōu)惠和減免政策

主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅和增值稅上，最新的《企業(yè)所得稅法》對從事資源節(jié)約、合理利用、保護環(huán)境、購置環(huán)保設備的企業(yè)應繳納的所得稅進行適度減免或抵扣。國家財稅部門對污水處理、輪胎翻新等資源回收再利用的企業(yè)或部門實行增值稅的減免或退征等優(yōu)惠政策。從而鼓勵更多企業(yè)轉(zhuǎn)向有稅收優(yōu)惠的項目上來，為發(fā)展綠色工業(yè)提供了良好的稅收引領作用。

（三）在引領綠色服務業(yè)方面，實施征收營業(yè)稅政策

服務業(yè)與第一產(chǎn)業(yè)農(nóng)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)工業(yè)相比，具有污染少，資源能耗低，人力需求量大的特點，正符合綠色產(chǎn)業(yè)的特點，因此我國大力鼓勵和支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。對第三產(chǎn)業(yè)實行按行業(yè)征收不同的營業(yè)稅，稅率較低。并對一些服務行業(yè)，比如醫(yī)療服務，技術(shù)服務等進行免收營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。相比之下，服務業(yè)具備著更吸引人的稅收優(yōu)勢，使更多企業(yè)從事服務業(yè)，促進了綠色產(chǎn)業(yè)在我國更快的發(fā)展。

三、財政稅收政策在推動綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在的問題

首先是財政稅收政策實行的分稅制，不利于宏觀調(diào)控的實施。當前的分稅制，使各地方政府獨立征稅，投資分散，重復建設，發(fā)展趨同，根本無法形成大宗產(chǎn)業(yè)鏈條和規(guī)模，比如，在各個城市都有汽車制造產(chǎn)業(yè)，但是規(guī)模大小不一，重復制造不勝枚舉。其次是財政稅收政策不完善，整體的稅收環(huán)境還是適合于傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)，對綠色產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠和稅種相對較少、分散、不成體系。比如，沒有“環(huán)境稅”這一稅種，對于排污的企業(yè)達不到懲治的目的，對于環(huán)保的企業(yè)沒有大力度的優(yōu)惠和鼓勵。再次是政府對綠色產(chǎn)業(yè)的財政預算較少，重視度不夠高，科目設置尚待完善，綠色產(chǎn)業(yè)投資難以透明和監(jiān)督。比如，對環(huán)保和綠色產(chǎn)業(yè)的支出沒有相應獨立的會計科目設置。

四、財政稅收政策的完善策略

（一）針對綠色農(nóng)業(yè)的完善策略

首先，財政對農(nóng)業(yè)補貼的支持力度應該加大，利用農(nóng)業(yè)補貼對農(nóng)民增產(chǎn)、農(nóng)業(yè)增收來促進金融業(yè)的投入，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供多元化的資金鏈。其次，農(nóng)業(yè)基建設施的補貼應得到重視，建立健全農(nóng)業(yè)基建設施對提高農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量和增加農(nóng)業(yè)作業(yè)的效率有很大的幫助。應加強農(nóng)業(yè)基建設施的財政補貼力度，如小型農(nóng)業(yè)設施以貸款等方式自行解決，中大型農(nóng)業(yè)設施由政府審查，根據(jù)實際規(guī)模給予一定比例的農(nóng)業(yè)補貼。并且農(nóng)業(yè)補貼要有針對性，我國目前農(nóng)業(yè)補貼的對象品種繁多，單一品種得到的農(nóng)業(yè)補貼金額少，因此，應該合理有效的利用現(xiàn)有資金，直接補貼直接促進我國重點扶持的農(nóng)產(chǎn)品的培育和生產(chǎn)顯得尤為重要。最后，農(nóng)業(yè)補貼的法律法規(guī)應得到完善，目前我國只是依賴政府出臺一些指令文件進行調(diào)控引導，并沒有明確的農(nóng)業(yè)補貼具有法律效應的規(guī)定。應當借鑒國外的成功經(jīng)驗，完善配套的法律法規(guī)，對現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)補貼法律規(guī)定進行有針對性的調(diào)整、重新修訂，構(gòu)建農(nóng)業(yè)補貼法律制度，逐步形成由政府主導，具有長遠意義和統(tǒng)一的規(guī)劃，規(guī)范完整的農(nóng)業(yè)補貼法律體系。

（二）針對綠色工業(yè)的完善策略

綠色工業(yè)要求投資、能源、資源的合理利用，投入較多的人力資源，在生產(chǎn)和消費環(huán)節(jié)不會產(chǎn)生污染物。類似軟件和集成電路的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)符合綠色工業(yè)的要求，這樣的產(chǎn)業(yè)人的智力投入多，自然資源投入少。因此，財政稅收政策可以向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)上傾斜，并且加大優(yōu)惠力度，促進傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。首先，有針對性的進行稅收優(yōu)惠，國家重點支持的類似于生物醫(yī)藥產(chǎn)品等項目，增值稅即征即退；對于高科技含量的部分產(chǎn)品降低增值稅率；提升高新技術(shù)再投資額在所得稅額中的扣除額度；對于非國家重點扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，采取加速折舊、擴大加速折舊范圍、投資抵免等優(yōu)惠政策。其次，國家以稅收信貸的形式向企業(yè)提供可抵免所得稅的技術(shù)開發(fā)基金。增加企業(yè)技術(shù)開發(fā)的積極性，降低風險。最后，通過免征個人所得稅等優(yōu)惠方式，鼓勵從事科研創(chuàng)新和技術(shù)服務的人員，提高其研發(fā)的熱情，也使更多的人投入到技術(shù)創(chuàng)新研究工作中去。

（三）針對綠色服務業(yè)的完善策略

中國正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型階段，需要進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴大第三產(chǎn)業(yè)也就是服務業(yè)在國內(nèi)生產(chǎn)總值中的比例，從而逐步實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。為了加快服務業(yè)發(fā)展壯大的步伐，要完善營業(yè)稅及增值稅制度，從而實現(xiàn)在政策上大力扶持綠色服務業(yè)。首先是完善稅目設置，制定劃分稅目的合理準則，杜絕交叉稅目，適當增減稅目，重新細化分類，對成本和盈利迥異的行業(yè)以差別稅率征收營業(yè)稅。其次是營業(yè)稅的征收由全額向差額轉(zhuǎn)變，將收入扣除費用后的余額作為計稅依據(jù)，并且將營業(yè)稅由5%降至更低，減輕服務業(yè)企業(yè)的納稅負擔。最后把對部分服務業(yè)征收的營業(yè)稅改為增值稅，這樣就可以進項稅額抵扣，不但使增值稅和營業(yè)稅重復征收的現(xiàn)象得以扼制，還降低了企業(yè)的運營成本，大大提高了服務業(yè)的發(fā)展速度。

五、總結(jié)

我國要利用財政稅收政策的調(diào)控手段，實行大力發(fā)展綠色產(chǎn)業(yè)、改善自然環(huán)境、節(jié)約各項能源、實現(xiàn)資源的可持續(xù)利用、經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略方針。結(jié)合我國綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)模小、各地區(qū)不均衡的實際國情和財政稅收政策存在的稅制不合理、稅目不健全等問題，針對農(nóng)業(yè)、工業(yè)、服務業(yè)的不同稅收優(yōu)惠需求，加大變革的力度和完善策略。通過改善農(nóng)業(yè)補貼政策、降低增值稅和營業(yè)稅率等優(yōu)化財政補貼和稅收優(yōu)惠方式， 調(diào)整稅收構(gòu)成， 完善我國綠色產(chǎn)業(yè)稅收法律制度，推動綠色產(chǎn)業(yè)乃及國民經(jīng)濟的快速發(fā)展。

參考文獻

[1]陳少英.論現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅法的改革取向[J].政法論叢，2012年第1期.

[2]李皓.促進環(huán)保產(chǎn)業(yè)增長的稅式支出政策研究[J].徐州工程學院學報，2009年第2期.

[3]陳健.我國綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展研究一以珠三角為例[J].華中農(nóng)業(yè)大學博士學位論文，2009年.