我國小微企業(yè)財務(wù)管理問題分析及對策

包志偉

（至卓飛高線路板（通遼）有限公司，內(nèi)蒙古通遼 028000）

近年來，國家相關(guān)部門對小微企業(yè)的發(fā)展越來越重視，已出臺的扶持小微企業(yè)發(fā)展的各項政策，內(nèi)容涵蓋稅收、金融服務(wù)、專項資金管理等領(lǐng)域，以減輕小微企業(yè)負擔，進一步支持小微企業(yè)健康發(fā)展。但是小微企業(yè)財務(wù)管理水平普遍不高，不僅影響企業(yè)自身日常的經(jīng)營效率，還影響到能否享受到國家發(fā)布的支持小微企業(yè)發(fā)展的相關(guān)優(yōu)惠政策，同時也會影響小微企業(yè)自身向大中型企業(yè)發(fā)展。

一、小微企業(yè)概念及特點

（一）小微企業(yè)概念

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。目前對“小微企業(yè)”的認定有兩種標準。

1.行業(yè)劃分中的“小微企業(yè)”認定。2011年7月4日，工信部會同國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部、銀監(jiān)會等部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號），根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入和資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點確定劃型標準，將中小企業(yè)劃分為中型、小型和微型三種類型。

2.稅法上的“小型微利企業(yè)”概念，指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元的企業(yè)。

由于國家的支持政策主要集中在稅收方面，所以本文采用第二種標準。

（二）小微企業(yè)特點

1.我國小微企業(yè)規(guī)模小、數(shù)量多，大部分是私營企業(yè)。根據(jù)國家工商總局全國小型微型企業(yè)發(fā)展報告課題組《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報告(摘要)》提供的數(shù)據(jù)，截至2013年年底，小型微型企業(yè)達到1169.87萬戶，占全國各類企業(yè)總數(shù)的76.57%，如果把4436.29萬戶個體工商戶納人小微企業(yè)合并統(tǒng)計，占比高達94.15%。

2.具有創(chuàng)業(yè)成本低、產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一。2014年2月7日，國務(wù)院以國發(fā)〔2014〕7號印發(fā)《注冊資本登記制度改革方案》取消了公司最低注冊資本制度，只要具備成立企業(yè)的基本條件，就可開始經(jīng)營。大多數(shù)小微企業(yè)的出資人就是經(jīng)營管理者，自己參與生產(chǎn)經(jīng)營，員工以家庭成員或親屬為主。

3.主要從事傳統(tǒng)行業(yè)、勞動密集度高、創(chuàng)新能力不強。根據(jù)國家工商總局全國小型微型企業(yè)發(fā)展報告課題組《全國小型微型企業(yè)發(fā)展情況報告(摘要)》提供的數(shù)據(jù)，截至2013年年底，小微企業(yè)從事傳統(tǒng)行業(yè)的占比為64.86%，主要從事服務(wù)業(yè)、零售業(yè)等，而創(chuàng)新型小微企業(yè)占比僅為4.62%。

二、財務(wù)管理的概念及重要性

（一）財務(wù)管理的概念

財務(wù)管理是在一定的整體目標下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。企業(yè)的財務(wù)活動包括資金的籌集、資金投放、資金營運、資金分配四個方面。

（二）財務(wù)管理的重要性

1.財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部管理的紐帶。財務(wù)管理是各種資產(chǎn)價值的管理，存在于企業(yè)各項經(jīng)濟活動之中，根據(jù)資金運動，聯(lián)系有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟管理工作。企業(yè)的資金籌集、投資和分配，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、進、銷、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控，企業(yè)的經(jīng)濟核算、財務(wù)監(jiān)督，更是企業(yè)經(jīng)濟活動的有效制約和檢查。

2.企業(yè)的經(jīng)營分析必須從財務(wù)管理入手。企業(yè)的主要目標就是如何以最小的成本取得最大的收益，企業(yè)節(jié)約成本、降低消耗；提高資金的使用效率；提高資產(chǎn)使用效率，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；制定良好的銷售政策都需要通過財務(wù)分析來實現(xiàn)。

3.有效的財務(wù)管理可以避免經(jīng)營過程中的各種風險。企業(yè)經(jīng)營過程面臨各種風險，加強財務(wù)管理可以對企業(yè)未來經(jīng)營活動進行預(yù)測，避免經(jīng)營風險、財務(wù)風險、稅務(wù)風險。

4.財務(wù)管理有助于企業(yè)進行自我價值評估，根據(jù)自身優(yōu)勢進行創(chuàng)新。當今社會沒有創(chuàng)新，經(jīng)營主體就會失去發(fā)展的動力，然而，創(chuàng)新源泉來源于經(jīng)營者對本企業(yè)、競爭對手和市場信息的充分了解，沒有準確的財務(wù)信息和市場信息，創(chuàng)新工作的開展將無從談起。

三、小微企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）宏觀環(huán)境分析

1.國家政策支持仍不足。近幾年，國家針對小微企業(yè)推出了不少稅收優(yōu)惠政策，但是還沒有針對小微企業(yè)制定的專門的法律法規(guī)，致使小微企業(yè)缺少必要的法律保護，不能更好地享受這些優(yōu)惠政策，嚴重影響小微企業(yè)的健康發(fā)展。

2.貸款需求得不到滿足。由于財務(wù)制度不健全導致企業(yè)信息不透明，缺少合格抵質(zhì)押品和第三方擔保導致其信用風險大，小微企業(yè)主要通過自籌和向親友借貸的方式進行融資，很少能從銀行得到低息貸款支持。

（二）內(nèi)部管理問題分析

1.很多小微企業(yè)沒有意識到財務(wù)管理的重要性，對財務(wù)工作人員素質(zhì)要求不高。小微企業(yè)普遍表現(xiàn)為重視生產(chǎn)和銷售人員，認為財務(wù)人員從事的只是簡單的記賬和資金管理工作，大多數(shù)小微企業(yè)財會人員都由沒有財務(wù)工作經(jīng)驗的親屬來擔任，導致小微企業(yè)財務(wù)管理人員技術(shù)水平較低，會計信息嚴重失真，不能為企業(yè)管理者及時提供準確的財務(wù)信息，影響經(jīng)營決策。

2.管理者和員工缺乏財務(wù)意識。一個企業(yè)良好的財務(wù)管理體系的建立，能夠獲得及時準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，其實不僅僅是財務(wù)部門努力的結(jié)果，而更取決于企業(yè)管理者是否對財務(wù)工作重視和支持、其他部門對公司財務(wù)制度能否嚴格執(zhí)行。

3.財務(wù)人員素質(zhì)不高。小微企業(yè)不能提供優(yōu)厚的薪酬待遇，很難錄用到優(yōu)秀的財務(wù)人員，從而造成賬務(wù)不清，不能提供及時準確的經(jīng)營數(shù)據(jù)，稅務(wù)風險偏高。

4.財務(wù)舞弊現(xiàn)象普遍，不能誠信納稅。由于企業(yè)規(guī)模小，發(fā)展過程中資金需求得不到滿足，企業(yè)之間的競爭激烈，管理者考慮到經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤，部分小微企業(yè)不能從整體上維護企業(yè)信譽，只注重當前的利益得失，要求財務(wù)人員向外部提供不實財務(wù)數(shù)據(jù)，減少稅收成本，這樣不但增加企業(yè)自身的稅務(wù)風險，還因為不能提供真實、規(guī)范的經(jīng)營數(shù)據(jù)，不能從銀行獲得貸款，而缺少經(jīng)營資金，失去快速發(fā)展的機會。

5.財務(wù)控制體系不健全或不能有效執(zhí)行。大多數(shù)小微企業(yè)的投資者也是管理者，大多實行的是家庭管理模式，關(guān)鍵崗位由親屬擔任，人員的素質(zhì)不高，不能制定嚴密的內(nèi)控管理體系，或者引入先進的內(nèi)控管理體系也不能長期有效執(zhí)行。導致大量的資產(chǎn)流失、工作人員舞弊、工作效率不高等問題，嚴重限制了企業(yè)的發(fā)展。

四、改善小微企業(yè)財務(wù)管理的對策及建議

（一）外部宏觀政策支持

1.政府需出臺更多的支持政策。目前我國小微企業(yè)面臨融資困難、投資資金不足，市場競爭環(huán)境不規(guī)范、政府執(zhí)法部門沒有統(tǒng)一的執(zhí)法依據(jù)等問題、產(chǎn)品質(zhì)量沒有保證、財務(wù)核算不規(guī)范、稅務(wù)風險高等問題，政府應(yīng)制定有利于小微企業(yè)發(fā)展的一整套政策，規(guī)范小微企業(yè)的經(jīng)營行為，促進公平競爭、改善融資環(huán)境、提高創(chuàng)新能力、建立誠信體系，推動管理水平高、創(chuàng)新能力、誠信經(jīng)營的小微企業(yè)快速、健康發(fā)展。

2.改善小微企業(yè)融資環(huán)境

（1）建立便于小微企業(yè)融資的金融服務(wù)體系。傳統(tǒng)金融機構(gòu)需要不斷創(chuàng)新貸款抵押和質(zhì)押形式，逐步完善適合小微企業(yè)特點的評估，授權(quán)授信制度，適當下放小微企業(yè)流動資金貸款審批權(quán)，放寬對基層銀行的貸款限制，制定便捷、高效的審批程序，組織建立專為小微企業(yè)服務(wù)的信貸部，在結(jié)算、匯兌及財務(wù)管理、咨詢評估等方面為小微企業(yè)提供積極有效的服務(wù)。

（2）針對小微企業(yè)的金融需求進行金融創(chuàng)新。政府應(yīng)根據(jù)小微企業(yè)“少、頻、急”的融資特點，采取放寬金融領(lǐng)域準人的措施，著力培育和發(fā)展小微金融機構(gòu)。發(fā)展小微金融機構(gòu)是一個不斷探索的過程，要在有效監(jiān)管的前提下，用改革創(chuàng)新的辦法解決市場準入和退出、區(qū)域布局、風險防范等問題。

（3）通過資本市場獲得融資。鼓勵部分盈利能力強、信用好的小微企業(yè)計入資本市場，通過證券市場發(fā)行證券、股票市場募集資金能獲得長期、穩(wěn)定的資金獲得快速發(fā)展的資金。

（4）完善小微企業(yè)信用擔保體系。傳統(tǒng)大型銀行貸款程序復雜，對客戶的要求比較高，而小微企業(yè)規(guī)模小、缺乏有效的抵押物、財務(wù)核算不完善，導致小微企業(yè)很少從大型金融機構(gòu)得到貸款支持，建立小微企業(yè)信用擔保機構(gòu)，完善小微企業(yè)擔保機制，建立起銀行和小微企業(yè)之間的橋梁。

3.國家制定并出臺適合小微企業(yè)的簡易財務(wù)核算辦法。很多小微企業(yè)沒有專門的財務(wù)管理人員，即使有財務(wù)人員，素質(zhì)一般不太高，從經(jīng)營成本的角度考慮是可以理解的，但因為缺乏合格的財務(wù)管理人員，導致小微企業(yè)沒有經(jīng)營計劃、得不到融資、稅務(wù)風險大，不利于提高小微企業(yè)的經(jīng)營管理能力，如果有簡易的核算流程和實施辦法可以參考，有助于避免各種風險和提高管理效率。

（二）強化小微企業(yè)內(nèi)部管理

1.財務(wù)管理工作需要與小微企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。小微企業(yè)的發(fā)展需要引入戰(zhàn)略思想指導財務(wù)工作，財務(wù)管理工作需要結(jié)合企業(yè)總體戰(zhàn)略做好企業(yè)日常核算、資金管理，對以往的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，尋找企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題并改善。

2.增強企業(yè)主和非財務(wù)人員的財務(wù)意識。隨著市場上企業(yè)之間競爭的加劇，低成本和高效管理顯得更加重要，如果企業(yè)員工不具備財務(wù)意識，經(jīng)營成本的降低和管理水平的提高將變得不太容易。

3.提高小微企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)。小微企業(yè)主應(yīng)該解放思想，避免任人唯親，招聘合格財務(wù)人員的同時，鼓勵財務(wù)人員參加財政、稅務(wù)部門等政府部門開展業(yè)務(wù)培訓，使他們及時了解和掌握財經(jīng)法律、法規(guī)知識，更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

4.健全小微企業(yè)誠信體系。由于小微企業(yè)存在規(guī)模小，人員素質(zhì)不高等問題，所以在日常經(jīng)營過程中不誠實納稅和提供虛假經(jīng)營數(shù)據(jù)的情況比較普遍，這樣不但不利于樹立小微企業(yè)的誠信經(jīng)營、公平競爭的理念，還會增加稅務(wù)風險、降低小微企業(yè)在金融機構(gòu)信用等級。

5.建立嚴密、便于實施的財務(wù)控制制度。建立不相容職務(wù)分離制度、授權(quán)批準控制制度、會計系統(tǒng)控制制度等。在物資采購、領(lǐng)用、銷售管理上建立合適的操作程序，從制度上保證操作規(guī)范，堵住漏洞，維護安全。對財產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制。定期檢查盤點財產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。同時加強對存貨和應(yīng)收賬款的管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，定期核對應(yīng)收賬款。

6.國家鼓勵財務(wù)服務(wù)中介機構(gòu)的發(fā)展。小微企業(yè)聘請專職的財務(wù)人員不但成本高，而且不一定能保證財務(wù)核算的規(guī)范性，財務(wù)中介機構(gòu)的出現(xiàn)迎合了小微的需求，不但為小微企業(yè)節(jié)約經(jīng)營成本，還提高了小微企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

[1]中國注冊會計師協(xié)會.財務(wù)成本管理[M].北京:中國財政經(jīng)濟出版社，2015:3-22.

[2]財政部會計司編寫組.小企業(yè)會計準則釋義[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2011:1-9.

[3]工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部.《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，http://baike.baidu.com/view/6044836.htm.

[4]邢 萍.小微企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策[J].人口·社會·法制研究，2012:423-427.

[5]唐倩妮.結(jié)合小微企業(yè)特點完善小微企業(yè)稅收政策[J].財政研究，2014(9):24-27.