乾豐茶葉公司應收賬款管理改進問題研究

王欣蘭，房廣悅

（佳木斯大學 經(jīng)濟管理學院，黑龍江 佳木斯 154007）

1 應收賬款管理含義及方法

1.1 應收賬款管理含義

應收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品和商品、提供勞務，客戶購買或接受服務過程中，產(chǎn)生的資金和其他類別支出，它是由于企業(yè)采取信用銷售而形成的，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。雖然大多數(shù)的公司青睞現(xiàn)金而非商業(yè)信用，但為了在市場競爭中，穩(wěn)定自己的銷售渠道，開拓和占領(lǐng)市場，降低商品的倉儲成本，管理成本與增加收入，企業(yè)必須向客戶提供信用業(yè)務。信用能給公司帶來更多的效益，但也要承擔業(yè)務給公司帶來的風險，如貨款拖欠，應收賬款回收困難等。

1.2 應收賬款管理的方法

1.2.1 應收賬款的跟蹤評價

應收賬款一旦形成，企業(yè)必須考慮如何及時充分回收，在動態(tài)分析中持有應收賬款，而不是被動地等待對方支付欠款。企業(yè)要加強日常監(jiān)督管理，了解企業(yè)自身情況，保證能夠及時償還信貸，調(diào)整現(xiàn)金持有量，滿足企業(yè)資金需求，必要時可以要求客戶提供擔保。

1.2.2 加強對銷售人員的現(xiàn)金管理

銷售人員應該養(yǎng)成良好的工作習慣：在貸款回收期前1周，電話或登門拜訪客戶，預先約定付款日期；回收期3天之前，與客戶確認付款日期，發(fā)送付款日確認通知或訪問告知。企業(yè)制定營銷政策時，應將應收賬款管理納入銷售人員評估項目，即個人利益不僅取決于銷售業(yè)績，還要與應收賬款管理掛鉤。

1.2.3 定期對賬

加強應收賬款的催收力度，建立定期對賬制度，每3個月或半年必須檢查1次。避免因產(chǎn)品品種、付款方式、退貨及單據(jù)等原因，錯誤驗證金額。對于逾期應收賬款，應做好欠款時間和欠款數(shù)額的統(tǒng)計分析，確定應收賬款的優(yōu)先催收對象。針對債務人故意拖延還款的，考慮通過法律途徑解決。

1.2.4 控制應收賬款，降低資金風險

在市場營銷活動中，應盡量減少信用業(yè)務。企業(yè)一般應制定適當?shù)匿N售價格，避免大額信用業(yè)務，可以選擇買方承兌或付款的回收方案?？傊?，盡可能壓縮應收賬款的數(shù)額和發(fā)生頻率，降低企業(yè)財務風險。一般情況下應要求客戶還清欠款的項目，重新建立一個新的信用，如果發(fā)現(xiàn)欠款逾期或欠款金額增加，企業(yè)應采取果斷措施，通知有關(guān)部門停止供貨。

2 乾豐茶葉公司應收賬款管理現(xiàn)狀

2.1 公司占用資金居高不下

乾豐茶葉公司應收賬款資金占用比例較高，占流動資金的50%。企業(yè)間支付拖欠現(xiàn)象嚴重，造成許多應收賬款長期掛賬，回收困難，這已成為制約乾豐茶葉公司可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。

2.2 公司應收賬款逾期

大多數(shù)公司過期應收賬款的金額一般不超過總額的10%，而在中國，這個比例高達60%以上，乾豐茶葉公司逾期應收賬款比例也偏高。逾期應收賬款比例偏高，形成壞賬，嚴重影響公司經(jīng)濟效益，已成為我國經(jīng)濟的重大隱患。

3 乾豐茶葉公司應收賬款管理問題

3.1 應收賬款內(nèi)部管理存在的制度缺陷

應收賬款管理需要財務部門與銷售部門開展密切有效的合作。但在實際工作中，財務部門和銷售部門通常缺乏溝通，乾豐茶葉公司的銷售部門只注重市場營銷，財務部門也認為建立約束機制和激勵機制是不必要的，導致部門之間互相推卸責任。目前，乾豐茶葉公司應收賬款管理系統(tǒng)主要存在以下問題。公司財務部應收賬款管理制度不健全，賬目不清，與客戶的溝通問題長期無法得到解決。一旦與客戶聯(lián)系的工作人員離開或客戶更改名稱，沒有證據(jù)證明借貸關(guān)系，導致長期拖欠，容易形成欠款超過訴訟時效，使企業(yè)利益無法得到法律保護，造成不必要的損失。乾豐茶葉公司對人員的管理要求不高，讓一些素質(zhì)不高的營銷人員鉆空子，回收資金在個人手中長期滯留，導致乾豐茶葉公司的資金安全受到嚴重威脅。

3.2 管理基礎(chǔ)工作不扎實

應收賬款管理的基礎(chǔ)工作不扎實，存在漏洞。例如，在實際工作中，乾豐茶葉公司未嚴格按照服務標準，完善應收賬款的合同，使債權(quán)人利益得不到法律的保護。企業(yè)有關(guān)部門和應收賬款管理部門之間缺乏溝通、反饋。在實際工作中，公司財務部和銷售部往往缺乏溝通，銷售部門偏重市場營銷，而財務部門只負責記賬，不向銷售部門反饋債務情況，應收賬款管理工作缺乏必要的約束機制與激勵機制。

3.3 應收賬款的賬齡控制不當

銷售企業(yè)加強應收賬款管理的主要措施之一是編制應收賬款賬齡分析表。應收賬款賬齡指應收賬款從實現(xiàn)銷售，到資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)生成日所經(jīng)歷的時間。銷售企業(yè)制定適當?shù)男庞谜?，提前?guī)劃，避免壞賬帶來的影響，是應收賬款管理的重要措施。企業(yè)要充分行使現(xiàn)代企業(yè)的自主權(quán)和管理權(quán)，但由于缺乏指導和有效的約束機制，不可避免地存在一定程度上的短期行為。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤，使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益、局部利益與整體利益的關(guān)系。企業(yè)不僅要考慮資金的時間價值，也要估計應收賬款可能帶來的規(guī)模風險，避免應收賬款規(guī)模迅速擴張，甚至形成死賬，呆賬，造成資源的嚴重浪費。

3.4 應收賬款預算制度不健全

各級預算是否在企業(yè)有效實施，是財務預算管理和控制能否實現(xiàn)的關(guān)鍵。一些企業(yè)沒有詳細劃分和明確界定預算指標，預算指標的下達缺乏針對性和有效性，預算執(zhí)行力度不夠。乾豐茶葉公司內(nèi)部各部門往往因職責范圍不合理，管理權(quán)限不明確出現(xiàn)推諉扯皮現(xiàn)象。

4 改進乾豐茶葉公司應收賬款管理的對策

4.1 加強應收賬款內(nèi)部控制制度

乾豐茶葉公司應加強財務部門的監(jiān)督管理。根據(jù)內(nèi)部牽制的原則，可以在財務部的財務組監(jiān)督下，配置專職會計人員，負責相關(guān)業(yè)務的核算與監(jiān)督，并逐筆核算應收賬款，確保與公司賬戶一致；同時規(guī)范業(yè)務環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，完善乾豐茶葉公司應收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一套標準的應收賬款事前、事中、事后控制程序。

4.2 加強日常管理和監(jiān)督工作

第一，乾豐茶葉公司需要及時做好相關(guān)數(shù)據(jù)的記錄、保管和信用交易分類工作，可以根據(jù)信用交易合同簽約事件分類，也可以根據(jù)還款時間、金額分類，確保一目了然，加強對公司應收賬款的管理。第二，制定定期財務對賬制度。財務部門應與企業(yè)有關(guān)管理部門合作，由會計人員輸入信用客戶原始數(shù)據(jù)，由銷售部提供銷售合同、銷售發(fā)、報表，檢查對方的欠款金額和時間。第三，加強回收工作，根據(jù)風險程度分類，由專人負責應收賬款。對不同類別的應收賬款采取不同的財務策略，近期暫不償還貨款的客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，逐步付清。

4.3 改進應收賬款的對賬工作

應收賬款的對賬工作主要包括兩個方面：一是核對總分類賬和明細分類賬，二是與客戶單位核對明細分類賬。做好應收賬款對賬工作，目的是確保應收賬款管理工作的順利進行。傳統(tǒng)方法是由公司財務部門負責應收賬款對賬，銷售部負責收賬工作。由于乾豐茶葉公司信用業(yè)務多，傳統(tǒng)的勞動分工帶來了嚴重的負面影響，提高應收賬款對賬效率是企業(yè)的迫切要求。

4.4 建立科學的預算體系

全面預算管理是一種企業(yè)管理制度，包括預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、預算控制和預算考核等內(nèi)容。全面預算管理具有整體性，要求企業(yè)做好預算宣傳，調(diào)動全體員工積極性，層層分解預算目標。

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［2］崔靜.企業(yè)應收賬款管理［J］.商業(yè)研究,2012(3).

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