當(dāng)月新稅法速遞

文/盛立中

當(dāng)月新稅法速遞

國(guó)務(wù)院發(fā)文明確，要落實(shí)好融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅和準(zhǔn)備金稅前扣除等相關(guān)政策。綜合運(yùn)用資本投入、代償補(bǔ)償?shù)确绞?，加大?duì)主要服務(wù)小微企業(yè)和“三農(nóng)”的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)政支持力度。

文/盛立中

8月19日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，在落實(shí)好已出臺(tái)稅收優(yōu)惠政策的同時(shí)，一是從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以?xún)?nèi)（含20萬(wàn)元）擴(kuò)大到30萬(wàn)元以?xún)?nèi)（含30萬(wàn)元）。二是將月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，由今年底延長(zhǎng)至2017年底。稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，全國(guó)共有239萬(wàn)戶(hù)納稅人享受了小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，減稅86.54億元；2700多萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)享受了暫免征收增值稅、營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，減稅399.77億元。

8月7日，國(guó)務(wù)院發(fā)文明確，要落實(shí)好融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅和準(zhǔn)備金稅前扣除等相關(guān)政策。綜合運(yùn)用資本投入、代償補(bǔ)償?shù)确绞?，加大?duì)主要服務(wù)小微企業(yè)和“三農(nóng)”的融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的財(cái)政支持力度。國(guó)家發(fā)改委最新發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)和擴(kuò)大社會(huì)資本投資建設(shè)鐵路的實(shí)施意見(jiàn)》中提到，全面放開(kāi)鐵路投資與運(yùn)營(yíng)市場(chǎng)，向社會(huì)資本開(kāi)放鐵路所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，并給予社會(huì)資本免征三年企業(yè)所得稅等財(cái)稅優(yōu)惠政策。

化肥增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行

自2015年9月1日起，對(duì)納稅人銷(xiāo)售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。鉀肥增值稅先征后返政策同時(shí)停止執(zhí)行。

政策點(diǎn)評(píng)：自1994年以來(lái)，我國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)流通和進(jìn)口的部分化肥品種一直實(shí)行免征或者先征后返增值稅等優(yōu)惠政策。目前國(guó)家對(duì)有機(jī)肥（農(nóng)家肥）在生產(chǎn)流通全環(huán)節(jié)實(shí)行免稅政策。

首個(gè)健康險(xiǎn)個(gè)稅優(yōu)惠政策試點(diǎn)方案獲批

《個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》日前獲得上海市政府批準(zhǔn)，并正式下發(fā)至人身險(xiǎn)公司。暫行辦法明確，個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)產(chǎn)品將采取萬(wàn)能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶(hù)積累兩項(xiàng)責(zé)任。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的健康險(xiǎn)支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除，扣除限額為2400元/年。企事業(yè)單位統(tǒng)一組織并為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的健康險(xiǎn)支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，按上述限額予以扣除。

政策點(diǎn)評(píng)：今年5月，財(cái)政部稅務(wù)總局保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布通知，將開(kāi)展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)稅政策試點(diǎn)。按照工作要求，個(gè)人稅優(yōu)健康險(xiǎn)試點(diǎn)將在北京、上海、天津、重慶四個(gè)直轄市試點(diǎn)，各省分別選擇一個(gè)人口規(guī)模較大且具有較高綜合管理能力的試點(diǎn)城市。

現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包按偶然所得項(xiàng)目征收個(gè)稅

個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，按偶然所得項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳；個(gè)人取得企業(yè)派發(fā)的各種消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金紅包不征稅；個(gè)人之間派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。

政策點(diǎn)評(píng)：所謂網(wǎng)絡(luò)紅包，是企業(yè)為廣告、宣傳或以擴(kuò)大企業(yè)用戶(hù)等目的而通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨機(jī)向個(gè)人派發(fā)紅包。稅法中的“偶然所得”，是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，適用20%的稅率，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

取消公共汽電車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅的審核

城市公交企業(yè)到車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理機(jī)關(guān)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)，應(yīng)當(dāng)提供《車(chē)輛購(gòu)置稅征收管理辦法》規(guī)定的相關(guān)資料，以及所在地縣級(jí)以上交通運(yùn)輸主管部門(mén)出具的城市公交企業(yè)和公共汽電車(chē)輛認(rèn)定證明、公共汽電車(chē)輛購(gòu)置計(jì)劃、采購(gòu)合同或稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料的原件與復(fù)印件，原件經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還，復(fù)印件由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

政策點(diǎn)評(píng)：按照規(guī)定，城市公交企業(yè)自2012年起至2015年底止購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

取消乙烯、芳烴生產(chǎn)企業(yè)退稅資格認(rèn)定審批事項(xiàng)

自2015年8月1日起，符合規(guī)定享受退（免）消費(fèi)稅優(yōu)惠政策的納稅人，按以下規(guī)定辦理資格備案手續(xù)：納稅人應(yīng)在申請(qǐng)退（免）消費(fèi)稅的首個(gè)納稅申報(bào)期內(nèi)，將資格備案資料作為申報(bào)資料的一部分，一并提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；資格備案事項(xiàng)發(fā)生變化的，應(yīng)按規(guī)定辦理資格備案事項(xiàng)變更手續(xù)；納稅人已取得退（免）消費(fèi)稅資格的，不需重新辦理資格備案手續(xù)。

政策點(diǎn)評(píng)：落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定，明確稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后相關(guān)后續(xù)管理問(wèn)題。

取消辦理稅務(wù)登記（外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)）的核準(zhǔn)

納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)辦理。納稅人提交資料不齊全或者不符合法定形式的，稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，一次性告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。

政策點(diǎn)評(píng)：明確稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后相關(guān)后續(xù)管理問(wèn)題。

取消設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅的審核

納稅人在辦理設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛免稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)《車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》和《車(chē)輛購(gòu)置稅免（減）稅申報(bào)表》，同時(shí)提供以下資料：納稅人身份證明；車(chē)輛價(jià)格證明；車(chē)輛合格證明；設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)免稅圖冊(cè)對(duì)車(chē)輛固定裝置進(jìn)行核實(shí)無(wú)誤后，辦理免稅手續(xù)。

政策點(diǎn)評(píng)：明確稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后相關(guān)后續(xù)管理問(wèn)題。

取消企業(yè)享受符合條件的加速折舊所得稅優(yōu)惠核準(zhǔn)

納稅人享受規(guī)定的重點(diǎn)行業(yè)加速折舊政策，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，同時(shí)可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。納稅人享受其他固定資產(chǎn)加速折舊政策，應(yīng)當(dāng)在匯算清繳時(shí)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)核算一致的，可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策；對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)核算不一致的，在匯算清繳時(shí)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

政策點(diǎn)評(píng)：明確稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后相關(guān)后續(xù)管理問(wèn)題。

取消從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得享受所得稅優(yōu)惠備案核準(zhǔn)

企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得享受所得稅優(yōu)惠，納稅人應(yīng)當(dāng)在匯算清繳期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》，同時(shí)可以在季度預(yù)繳環(huán)節(jié)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。

政策點(diǎn)評(píng)：明確稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后相關(guān)后續(xù)管理問(wèn)題。

明確殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠相關(guān)政策

自2015年9月1日起，以勞務(wù)派遣形式就業(yè)的殘疾人，屬于勞務(wù)派遣單位的職工。勞務(wù)派遣單位可按照規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。安置殘疾人的機(jī)關(guān)事業(yè)單位以及由機(jī)關(guān)事業(yè)單位改制后的企業(yè)，為殘疾人繳納的機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)，屬于規(guī)定的“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)”范疇，可按規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

政策點(diǎn)評(píng)：上述政策解決了勞務(wù)派遣形式安置的殘疾人，屬于派遣單位的員工還是實(shí)際用工單位的職工的稅收實(shí)務(wù)問(wèn)題，并就用工單位能否申請(qǐng)享受安置殘疾人稅收優(yōu)惠給予明確。

明確納稅人首次辦理涉稅事項(xiàng)相關(guān)問(wèn)題

日前，稅務(wù)總局在對(duì)深圳市國(guó)（地）稅務(wù)局《關(guān)于納稅人首次辦理涉稅事項(xiàng)的請(qǐng)示》中批復(fù)：同意你局在納稅人首次辦理納稅申報(bào)或領(lǐng)用（代開(kāi)）發(fā)票時(shí)，再對(duì)納稅人進(jìn)行稅種（基金、費(fèi)）核定，稅種（基金、費(fèi)）范圍為：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。稅種核定后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)規(guī)定，連續(xù)按期納稅申報(bào)。同意深圳市地稅局取消增值稅、消費(fèi)稅附加稅費(fèi)的零申報(bào)，通過(guò)國(guó)稅、地稅合作和風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化征管的目的。

政策點(diǎn)評(píng)：旨在適應(yīng)深圳市實(shí)施“四證合一”登記新模式，由工商部門(mén)采集納稅人基礎(chǔ)信息、登記注冊(cè)的實(shí)際情況。

明確跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)稅征管政策

自2015年9月1日起，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

政策點(diǎn)評(píng)：按照規(guī)定，跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

落實(shí)國(guó)辦《關(guān)于促進(jìn)進(jìn)出口穩(wěn)定增長(zhǎng)的若干意見(jiàn)》

稅務(wù)總局日前就貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)進(jìn)出口穩(wěn)定增長(zhǎng)的若干意見(jiàn)》發(fā)出通知，要求嚴(yán)格按照《退稅規(guī)范》規(guī)定的要求和時(shí)限開(kāi)展函調(diào)工作，所有的發(fā)函、復(fù)函及結(jié)果處理，必須通過(guò)出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上處理，不允許“機(jī)外運(yùn)行”。要進(jìn)一步提高發(fā)函的針對(duì)性。回函地國(guó)稅機(jī)關(guān)收到函調(diào)后，要及時(shí)核查，對(duì)能夠在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成核查的，不得隨意延期復(fù)函，復(fù)函須明確無(wú)歧義。按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署，積極開(kāi)展財(cái)稅庫(kù)銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子退庫(kù)、更正、免抵調(diào)業(yè)務(wù)推廣上線(xiàn)工作，進(jìn)一步提高退庫(kù)的效率，縮短稅款退付在途時(shí)間。

政策點(diǎn)評(píng)：按照工作部署，稅務(wù)總局將于下半年對(duì)各地落實(shí)《退稅規(guī)范》和《分類(lèi)管理辦法》的情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)督查。