現(xiàn)代企業(yè)會計內控制度初探

杜英朝

（河南紅宇企業(yè)集團有限責任公司，鄭州 451450）

1 企業(yè)會計內控制度的內涵及重要性探討

1.1 企業(yè)會計內控制度的概念

企業(yè)會計內控制度主要是為了提高企業(yè)會計信息的質量，確保法規(guī)制度的貫徹落實，而制定的一系列措施和程序。企業(yè)會計內控制度普遍應用于企業(yè)的融資、推廣、技術開發(fā)和經營管理中。會計內控制度對企業(yè)的生產和營銷起到重要的支撐作用，企業(yè)經營和核算都離不開內控制度的監(jiān)督和管理。市場經濟條件下會計內控制度的優(yōu)點更加突出，是企業(yè)正常運行與平穩(wěn)發(fā)展的核心保證。企業(yè)應當將會計內控制度重視起來，認識到會計內控對企業(yè)發(fā)展的重要價值，改善不利于企業(yè)落實會計內控制度的狀況，正確而科學地確保會計內控制度的落實，為企業(yè)健康發(fā)展實現(xiàn)企業(yè)經濟進步做出貢獻。

1.2 企業(yè)會計內控制度對企業(yè)的重要性

1.2.1 會計內控制度有利于企業(yè)情況的了解

企業(yè)可以通過會計內控制度全面了解企業(yè)實際經營狀況，以及市場及行業(yè)的狀況，通過會計內控制度還能夠及時地了解企業(yè)的形象和市場定位等，對于企業(yè)內部制定發(fā)展目標有指導意義。除此之外，會計內控制度的運行還能夠從員工層面進行全面的了解，如技能水平、企業(yè)文化等等，有助于整體把握企業(yè)的發(fā)展動向。

1.2.2 會計內控制度有利于提高企業(yè)的管理效率

會計內控制度能夠有效地提高企業(yè)內部各個工作崗位的員工的工作積極性，提高每個工作單元的工作效率，從而提高企業(yè)內部各個部門的工作效率，促進企業(yè)內部管理發(fā)展，有效控制企業(yè)的管理成本，將人力管理制度落到實處，幫助企業(yè)有效而全面地進行管理。

1.2.3 會計內控制度有利于提高企業(yè)核心競爭力

企業(yè)在市場競爭中，想要獲得較強的市場競爭力走向成熟，就必須有足夠的經濟基礎和處理風險的能力，而會計內控制度就是良好的科學發(fā)展規(guī)劃，有了會計內控制度幫助企業(yè)決策，使得企業(yè)發(fā)展更加符合市場競爭的需要，有助于企業(yè)形成自己的市場特色，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠的發(fā)展。

2 現(xiàn)代企業(yè)會計內控制度存在的問題

2.1 現(xiàn)代企業(yè)會計內控制度的局限性

會計內控制度對于企業(yè)的發(fā)展和決策有著指導性的作用，如果只局限于解決眼前的問題，企業(yè)會失去長遠發(fā)展的競爭力，所以企業(yè)會計內控制度必須要有前瞻性，要根據企業(yè)的長期發(fā)展要求進行細致的考慮，讓會計內控在企業(yè)內部與其他制度協(xié)調工作，為企業(yè)發(fā)展和決策提供更加可靠的會計數據。

2.2 會計內控制度缺乏合理性

會計內控制度的設計不能脫離企業(yè)實際的條件和發(fā)展需求，要在企業(yè)可操作的范圍內確保會計的準確性和科學性。目前有很多企業(yè)在進行會計內控設計時，脫離自身發(fā)展需求和實際市場環(huán)境，盲目地套用其他公司的控制制度，這樣的會計內控制度會與企業(yè)的實際工作產生巨大的鴻溝，具體操作上也可能出現(xiàn)問題，不僅不利于企業(yè)的管理和決策，還會拖慢企業(yè)發(fā)展的步伐。

2.3 會計內控制度缺乏靈活機制

會計內控制度和其他管理制度一樣，都著眼于解決實際問題，在解決問題的過程中，企業(yè)的實際情況不可能一成不變，根據不同的事態(tài)變化企業(yè)工作策略也可能進行調整。如果會計內控制度被僵硬地執(zhí)行，使得會計工作脫離實際進入機械化的狀態(tài)，不但問題得不到解決，控制效果也不明顯。

3 現(xiàn)代企業(yè)會計內控制度的有效途徑探析

針對企業(yè)會計內控制度存在的問題，企業(yè)應當從以下幾個方面設計落實一套更加適合企業(yè)發(fā)展的會計內控體系。

3.1 強化管理者對會計內控制度的重視程度，建立有效的會計內控制度

國家對于企業(yè)會計內控制度十分重視，在多項法規(guī)中都對會計內控制度做出了具體的要求，可見企業(yè)會計內控制度的重要性。管理者是企業(yè)發(fā)展的主導，如果管理者對會計內控制度都不重視，那么企業(yè)的發(fā)展和正常管理也會受到限制。因此企業(yè)內部要進一步強化會計內控制度的重要性，增強其可操作性，將制度落到實處解決實際問題，嚴格按照要求追究責任，讓管理者引起足夠的重視，這樣在設計會計內控制度時才能更加注重整體性。重視程度的提高，避免制度制定時趨于章程化的問題，真正以企業(yè)發(fā)展為框架制定適合企業(yè)實際工作的規(guī)程，并將其嚴格認真地落實，發(fā)揮會計內控制度的真正作用。另外，為了更好地解決會計內控制度存在的問題，要從補救的方向從控制入手，盡快地改變企業(yè)內部工作的狀況，讓企業(yè)盡快走上工作正軌，然后再強調以預防為主的會計內控制度，起到防患未然的作用，形成“補救—預防”兩步走的形式，優(yōu)化并落實全新的會計內控制度。最后，還要通過審核復查工作對會計內控制度進行動態(tài)完善，讓會計內控制度始終在正確的路線上行使職責，保證會計內控制度的合理性。

3.2 以人為本，優(yōu)化內控環(huán)境

會計內控制度最終是要落實到操作環(huán)境中去的，所以操作環(huán)境的優(yōu)化也非常重要。對于企業(yè)內控環(huán)境而言，人又是制度落實的重中之重。首先會計內控制度是管理者制定的，也是靠員工和各部門工作人員落實和完善的。所以說人即是會計內控制度的主體，又是控制的客體，在這種關系下，人的作用顯得尤為重要。因此，企業(yè)更要加強人力資源的管理，突出以人為本，實現(xiàn)現(xiàn)代化人力資源管控：①要嚴把用人關，對會計內控制度相關人員進行嚴格要求，確保重要崗位的工作人員能夠發(fā)揮作用。②要對會計人員進行強化訓練，時刻保證會計工作人員的專業(yè)技術和業(yè)務素質，這也是企業(yè)會計內控制度落實的基本要求。③要強化員工的職業(yè)意識，提高會計工作人員愛崗敬業(yè)的精神，讓其在崗位上能夠高效工作，嚴格認真地完成企業(yè)會計的各項工作。④要實現(xiàn)企業(yè)內部的輪換制度，形成內部相互監(jiān)督相互協(xié)同的工作模式。⑤要落實以人為本的獎懲制度，以此來刺激工作人員的工作積極性，確保企業(yè)內部工作的效率，以此達到促進和控制的目的。

3.3 會計控制的組織與實現(xiàn)

企業(yè)僅有會計內控制度還不夠，真正將其落到實處才能有效地保證會計信息的質量，為企業(yè)的競爭與發(fā)展保駕護航。企業(yè)可以從以下幾個方面對會計工作進行有效的控制：①授權控制。企業(yè)內部的每一筆財務業(yè)務必須要經過部門授權，嚴格杜絕不符合企業(yè)財務規(guī)則的行為，不遺漏不虛構，嚴格保證企業(yè)會計信息的真實性和準確性。②分工控制。主要是為了不讓過多的職權集中于一人之手，避免權利過多導致的舞弊造假行為，而且職權細化分工，在每個流程之間形成牽制，降低經濟業(yè)務發(fā)生錯誤。除此之外，企業(yè)還要做好業(yè)務執(zhí)行與審批的分離，獲批才能執(zhí)行，確保企業(yè)的經濟業(yè)務嚴格按照規(guī)定執(zhí)行。③會訪記錄控制。會計記錄主要針對賬簿和財務報表，通過制定嚴格的記賬制度對賬簿的內容進行規(guī)范化控制，相關的復查和盤點制度也要完善起來，讓會計記錄更加可靠。

總而言之，企業(yè)會計內控制度的主要目的是為了實現(xiàn)企業(yè)內部會計信息的規(guī)范化記錄，保護企業(yè)財產安全，確保企業(yè)會計行為在相關法規(guī)政策下能夠發(fā)揮其作用。企業(yè)制定會計內控制度要從企業(yè)實際情況出發(fā)，確保其有效性、科學性，然后根據企業(yè)內部環(huán)境和市場環(huán)境，從人事和制度等多個角度對會計內控制度進行優(yōu)化，這樣才能讓會計內控制度在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮真正的內控作用。隨著新形勢的變化，企業(yè)建立和完善內部控制制度，可以幫助企業(yè)高效和有序地開展內部控制管理。強化企業(yè)內部控制是企業(yè)管理發(fā)展的總體趨勢，也是現(xiàn)代企業(yè)在日常經營管理中的一項重要的組成部分，企業(yè)需要不斷進行企業(yè)管理機制的自我完善，以適應發(fā)展要求。企業(yè)應該在總結實踐經驗的基礎上，分析自身管理體制中存在的不足及優(yōu)勢，能夠趨利避害及時做出內部控制機制的調整，不斷增強企業(yè)管理者會計內部控制意識，學習現(xiàn)代管理理念，增強企業(yè)內部控制管理，進而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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