新時(shí)期跨境電商財(cái)務(wù)困境研究

李婧

新時(shí)期跨境電商財(cái)務(wù)困境研究

李婧

(浙江省糧油食品進(jìn)出口股份有限公司)

跨境電子商務(wù)是通過電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行交易，以跨境物流方式實(shí)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易的一種新型國際貿(mào)易方式，近年來發(fā)展迅猛，且市場潛力巨大。然而現(xiàn)有的政策法規(guī)和管理體制已經(jīng)難以滿足跨境電子商務(wù)的發(fā)展需求，跨境電商正面臨著諸多前所未有的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。本文從跨境電子商務(wù)的發(fā)展趨勢入手，總結(jié)了當(dāng)前跨境電商所面臨的財(cái)務(wù)困境，深入解析了造成這些困境的相關(guān)因素，并提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)策略。

跨境電商電子商務(wù)財(cái)務(wù)困境

所謂的跨境電子商務(wù)是把傳統(tǒng)對(duì)外貿(mào)易加以網(wǎng)絡(luò)化、電子化的一種顛覆性的創(chuàng)新型貿(mào)易方式，也是電子商務(wù)應(yīng)用過程中一種更為高級(jí)的模式。

跨境電子商務(wù)正在引起全球經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的重大變革，它不但沖破了國際間的障礙，使得對(duì)外貿(mào)易走向無國界化的發(fā)展道路，而且在傳統(tǒng)的電子商務(wù)模式上進(jìn)行了結(jié)構(gòu)優(yōu)化，創(chuàng)建了更為符合時(shí)代特征的電商業(yè)務(wù)模式。正由于跨境電子商務(wù)有利于電商拓展海外市場,加速傳統(tǒng)外貿(mào)轉(zhuǎn)型升級(jí)，近年來跨境電子商務(wù)在我國呈現(xiàn)“井噴式”發(fā)展，在進(jìn)出口貿(mào)易總額中的比重越來越大。

如圖1所示，近5年，跨境電商的交易規(guī)模翻了近3倍，2011年跨境電商的交易規(guī)模僅為1.8萬億元，2015年底不難突破5萬億元大關(guān)，預(yù)計(jì)2016年將增長至6.5萬億元左右，而跨境電商交易規(guī)模占進(jìn)出口總規(guī)模的比率更是從2011年的7.63%，直線上升至近20%，翻了近3倍。不難預(yù)測，跨境電子商務(wù)必將發(fā)展成為未來對(duì)外貿(mào)易的重要方式。

一、跨境電商當(dāng)前面臨的主要財(cái)務(wù)困境

跨境電子商務(wù)作為一種創(chuàng)新型的電子化對(duì)外貿(mào)易模式，有著傳統(tǒng)外貿(mào)所難以比擬的活力和優(yōu)勢，產(chǎn)業(yè)發(fā)展?jié)摿薮蟆Ｈ欢?，如同每一新生事物一樣，在其發(fā)展的道路上難免遇到瓶頸和困境，這將制約跨境電子商務(wù)的快速發(fā)展。當(dāng)前，跨境電商主要面臨四大財(cái)務(wù)困境：結(jié)匯難、退稅難、籌資難和核算難。

（一）規(guī)范結(jié)匯難

我國傳統(tǒng)的國際貿(mào)易在結(jié)匯時(shí),是根據(jù)企業(yè)類別進(jìn)行分類控制，信用好、規(guī)模大的企業(yè)結(jié)匯手續(xù)簡單、快捷，剛起步的小企業(yè)結(jié)匯則審核嚴(yán)、手續(xù)多、流程長。目前，國內(nèi)大部分跨境電商以中小型企業(yè)為主，“淘寶店鋪”是最典型的跨境電商經(jīng)營模式，他們往往不具備傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)的結(jié)匯資格，加之商品出口主要是通過行郵物品的渠道將產(chǎn)品郵寄到境外，缺少正規(guī)的報(bào)關(guān)程序，難以合法結(jié)匯，因此現(xiàn)階段跨境電商大都采取非常規(guī)的結(jié)匯手段，例如：為應(yīng)對(duì)國家對(duì)個(gè)人結(jié)匯有每年5萬美元的限制，不少跨境電商都是借用親屬賬戶或者通過地下錢莊來實(shí)現(xiàn)資金的跨境結(jié)匯，還有部分電商則是通過香港賬戶來規(guī)避結(jié)匯限額的難題。不論是采用哪種結(jié)匯方式，均是非正規(guī)渠道，存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。盡管目前已經(jīng)陸續(xù)出現(xiàn)一些支付平臺(tái)可以有助于解決結(jié)匯難題，但是尚需獲得政府相關(guān)部門的更多支持?？傮w而言，當(dāng)前跨境電商在結(jié)匯環(huán)節(jié)十分不順暢，這將直接導(dǎo)致跨境電商的貿(mào)易資金收支不及時(shí)，進(jìn)而造成資金周轉(zhuǎn)不暢，這已是制約跨境電商發(fā)展的一大難題。

（二）正規(guī)退稅難

出口退稅是指國家為了增加出口貨物的競爭力，退還其在國內(nèi)生產(chǎn)及流通環(huán)節(jié)已繳納的增值稅和消費(fèi)稅。為防范騙取出口退稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依據(jù)國家有關(guān)的稅收法規(guī)對(duì)出口企業(yè)的退稅申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格審查，經(jīng)審核無誤后，方能予以退稅。然而，我國跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)尚處于發(fā)展初期，絕大多數(shù)跨境電商從事的是小額對(duì)外貿(mào)易，主要以行郵、包裹形式直接出口貨物，在海關(guān)、收付匯和檢驗(yàn)檢疫等環(huán)節(jié)難以辦理正常的手續(xù)，自然無法提供報(bào)關(guān)單等正規(guī)材料，故絕大部分跨境電商不僅沒有辦法繳稅，同時(shí)也無法正大光明地享受出口退稅的優(yōu)惠?？梢哉f，當(dāng)前我國跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)并未納入國家政策和海關(guān)監(jiān)管，尚處于法律與政策的灰色地帶，如果跨境電商長期不能正大光明地享受出口退稅的優(yōu)惠政策，將不利于其降低經(jīng)營成本，進(jìn)而影響其國際競爭力。

（三）順利籌資難

資金是一個(gè)企業(yè)生存的關(guān)鍵命脈，是企業(yè)發(fā)展的核心驅(qū)動(dòng)力，因此籌資能力直接關(guān)系到跨境電商的未來發(fā)展。目前，我國大部分跨境電商的融資渠道主要來源于自有資金，資本實(shí)力相當(dāng)有限，而跨境電子商務(wù)正處于蓬勃發(fā)展的加速階段，資金需求量非常大，僅僅通過自身資源來尋求自我滾動(dòng)式發(fā)展的模式將極大地限制跨境電商的快速成長。然而，當(dāng)前我國跨境電子商務(wù)的外部融資機(jī)制并不健全，缺乏針對(duì)這一新興行業(yè)的融資扶持政策，跨境電商的籌資難度極大，以傳統(tǒng)的銀行信貸為例：跨境電商作為創(chuàng)新型網(wǎng)絡(luò)企業(yè)，通常規(guī)模小、實(shí)力弱、風(fēng)險(xiǎn)高，可供抵押和質(zhì)押的資產(chǎn)不多，更難找人為其提供擔(dān)保，加之缺乏良好的信用記錄，銀行出于風(fēng)險(xiǎn)和效率的考慮，往往更偏好貸款給傳統(tǒng)的大企業(yè)，對(duì)跨境電商的支持力度很小。盡管現(xiàn)在有越來越多的網(wǎng)絡(luò)融資服務(wù)，但尚處于初期探索階段，還面臨著諸多法律和監(jiān)管方面的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)?？梢哉f，現(xiàn)階段跨境電商融資貸款難的問題十分突出，這嚴(yán)重制約了跨境電商的生存及未來發(fā)展。

（四）標(biāo)準(zhǔn)核算難

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管控的基本內(nèi)容，是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的首要管理手段?？缇畴娮由虅?wù)的無國界化、會(huì)計(jì)主體虛擬化以及支付形式的多樣化等特點(diǎn)，不但對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國際化提出了新的要求，亦對(duì)會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)分期、持續(xù)經(jīng)營和貨幣計(jì)量等基本假設(shè)構(gòu)成了極大的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度很難適應(yīng)跨境電商的核算要求。然而，我國尚缺乏針對(duì)跨境電子商務(wù)行業(yè)專門的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度，亦未對(duì)跨境電子商務(wù)中特殊的會(huì)計(jì)處理做出明確規(guī)定，尤其缺乏具有實(shí)際可操作性的指導(dǎo)文件，這給財(cái)會(huì)人員準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果帶來了困難，也導(dǎo)致跨境電商企業(yè)的會(huì)計(jì)核算缺乏可比性和一致性。此外，跨境電商作為新興產(chǎn)業(yè)，目前尚沒有一套適用于該行業(yè)較為成熟的ERP軟件系統(tǒng)，且大多ERP系統(tǒng)的開發(fā)往往更側(cè)重于庫存、銷售等模塊，財(cái)務(wù)模塊僅有簡單的收入、成本核算功能，難以滿足跨境電商較為復(fù)雜的財(cái)務(wù)管控需求。

二、跨境電商財(cái)務(wù)困境的成因分析

跨境電商目前所面臨的四大財(cái)務(wù)困境，嚴(yán)重阻礙了我國跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。只有深入分析導(dǎo)致其財(cái)務(wù)困境的具體因素，才能幫助其擺脫發(fā)展困境，進(jìn)而推動(dòng)跨境電子商務(wù)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。從當(dāng)前實(shí)際情況看，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏、扶持政策不足、信息化水平落后和專業(yè)人才缺乏是造成當(dāng)前我國跨境電商財(cái)務(wù)困境的主要原因。

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

近年來，跨境電子商務(wù)異軍突起，國家對(duì)跨境電子商務(wù)扶持的力度越來越大,鼓勵(lì)政策密集出臺(tái)。但是，跨境電子商務(wù)作為新興的戰(zhàn)略型產(chǎn)業(yè)，國家和企業(yè)自身均處于“探索”時(shí)期，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，容易忽略了網(wǎng)購的便捷性和時(shí)空的無限制性在給跨境電商帶來巨大利潤空間的同時(shí)，也會(huì)加倍放大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且跨境電子商務(wù)受到各國政策和國際政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，財(cái)務(wù)管理的難度本身就很大，如果管控不當(dāng)將可能造成難以挽回和估計(jì)的損失。當(dāng)前，不少跨境電商盲目擴(kuò)大海外貿(mào)易市場，過分關(guān)注市場利潤的增長，對(duì)跨境電子商務(wù)行業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)不加以詳細(xì)評(píng)估，這使得跨境電商的未來發(fā)展充滿著隱患。

（二）扶持政策不足

跨境電子商務(wù)流程繁雜，牽涉到外管、銀行、海關(guān)、稅務(wù)等多個(gè)環(huán)節(jié)，而跨境電子商務(wù)作為一種新興的貿(mào)易模式，在交易方式、支付結(jié)算等方面都與傳統(tǒng)外貿(mào)有較大差異，我國現(xiàn)行的管理體制以及在結(jié)匯、退稅和信貸等領(lǐng)域的法律法規(guī)不但難以滿足當(dāng)前跨境電子商務(wù)的發(fā)展需求，而且給跨境電子商務(wù)的發(fā)展帶來了重重阻力。具體表現(xiàn)為：國家對(duì)個(gè)人結(jié)售匯的限額控制以及對(duì)企業(yè)國際貿(mào)易結(jié)匯的分類控制，導(dǎo)致目前跨境電商在結(jié)匯環(huán)節(jié)十分不暢通；稅務(wù)機(jī)關(guān)略為刻板的退稅程序，使得難以獲得正規(guī)報(bào)關(guān)單的跨境電商無法享受傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)的出口退稅優(yōu)惠政策；銀行信貸政策過于保守，對(duì)監(jiān)管和審查難度較大的跨境電商支持力度太??；國家未對(duì)跨境電子商務(wù)特殊的會(huì)計(jì)處理作出明確規(guī)定，導(dǎo)致跨境電商會(huì)計(jì)核算缺乏可比性和一致性。

（三）信息化水平落后

當(dāng)前我國的跨境電子商務(wù)發(fā)展已步入快車道，但我國政府部門的信息化水平相對(duì)落后，各地區(qū)各部門的信息系統(tǒng)自成體系，信息孤立，網(wǎng)絡(luò)利用效率低下，難以對(duì)跨境電子商務(wù)行業(yè)的收支數(shù)據(jù)開展準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)和檢測，更無法對(duì)跨境電子商務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)控和指導(dǎo)。相關(guān)部門難以獲取跨境電商的交易主體信息、具體交易信息以及資金往來等詳細(xì)資料，導(dǎo)致外管沒有足夠的數(shù)據(jù)對(duì)跨境電商的收結(jié)匯予以核查；稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有充裕的資料對(duì)跨境電商的出口退稅資格予以核定；銀行沒有充足的信息對(duì)跨境電商予以授信?？梢哉f，缺乏一個(gè)高效的跨境電子商務(wù)綜合信息服務(wù)平臺(tái)，是導(dǎo)致當(dāng)前跨境電商結(jié)匯難、退稅難、籌資難的重要原因。此外，由于跨境電子商務(wù)是一種顛覆性的創(chuàng)新貿(mào)易模式，市場上尚沒有一套適用于該行業(yè)較為成熟的ERP系統(tǒng)，傳統(tǒng)行業(yè)的ERP系統(tǒng)又難以適應(yīng)現(xiàn)代復(fù)雜的跨境電子商務(wù)的管理需求，這嚴(yán)重制約了跨境電子商務(wù)的快速健康發(fā)展。

（四）專業(yè)人才缺乏

跨境電子商務(wù)，顧名思義就是將傳統(tǒng)外貿(mào)與現(xiàn)代信息技術(shù)有機(jī)結(jié)合，這極大地改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)賴以生存的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，這就要求跨境電子商務(wù)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員要與時(shí)俱進(jìn)，成為一名不僅具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)功底，還要掌握現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識(shí)、了解國際財(cái)務(wù)與商務(wù)慣例、熟悉相關(guān)法律法規(guī)的復(fù)合型人才。由于跨境電子商務(wù)屬于發(fā)展迅猛的新興產(chǎn)業(yè)，高校和社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)尚來不及對(duì)相關(guān)人才的培養(yǎng)進(jìn)行調(diào)整，合格的跨境電子商務(wù)的財(cái)務(wù)人才缺口非常巨大。加之跨境電商大多為小規(guī)模的私營企業(yè)，從業(yè)人員的文化程度偏低，專業(yè)知識(shí)較弱，綜合素質(zhì)不高，都嚴(yán)重阻礙我國中小跨境電商的可持續(xù)發(fā)展?？梢哉f，跨境電子商務(wù)財(cái)務(wù)人才缺乏，財(cái)務(wù)管理的可調(diào)配人力不足，是當(dāng)前跨境電子商務(wù)面臨的最大困難之一。

三、解決跨境電商財(cái)務(wù)困境的對(duì)策

結(jié)合上述財(cái)務(wù)困境的成因，要從根本上擺脫目前跨境電商所陷入的財(cái)務(wù)困境，必須從提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、加大政府扶持力度、推進(jìn)信息化建設(shè)和培養(yǎng)專業(yè)人才四大方面入手。

（一）提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

事先預(yù)防是解決問題最好的辦法。既然風(fēng)險(xiǎn)存在于跨境電子商務(wù)運(yùn)營過程的各個(gè)環(huán)節(jié)，跨境電商要維持生存并謀求發(fā)展，全體員工均要樹立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?？缇畴娚虘?yīng)在企業(yè)內(nèi)部成立一個(gè)危機(jī)管理小組，在企業(yè)規(guī)劃中提前做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，以備出現(xiàn)危機(jī)時(shí)，能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施；企業(yè)的經(jīng)營管理人員要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力和危機(jī)處理能力，盡量避免可預(yù)見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于難以預(yù)見的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能將其影響降低到最?。回?cái)務(wù)管理人員要對(duì)經(jīng)營過程中主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測，密切關(guān)注資金的流向，規(guī)避企業(yè)資金鏈斷裂，進(jìn)而引發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。

（二）加大政策扶持力度

針對(duì)現(xiàn)階段跨境電商所面臨的諸多財(cái)務(wù)困境，國家應(yīng)該積極制定和完善相應(yīng)的法律法規(guī)及配套政策，使得跨境電子商務(wù)能夠在法律的監(jiān)督和保護(hù)下健康快速發(fā)展。具體來說：在結(jié)匯方面，外匯管理部門應(yīng)給與更大政策支持，對(duì)于以快遞方式出運(yùn)貨物的小型跨境電商，可通過第三方支付機(jī)構(gòu)辦理結(jié)匯，同時(shí)取消對(duì)外貿(mào)企業(yè)結(jié)匯的分類管理，進(jìn)而推行一種更為高效的結(jié)匯管理模式；在退稅方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)基于現(xiàn)有進(jìn)出口貿(mào)易的法律法規(guī)，結(jié)合當(dāng)前跨境電子商務(wù)的特點(diǎn)，制定出專門針對(duì)跨境電子商務(wù)退繳稅的實(shí)施辦法；在籌資方面，商業(yè)銀行要加大對(duì)跨境電商的信貸支持，尤其要支持和鼓勵(lì)政策性銀行針對(duì)跨境電商開發(fā)貼息或免息的小額貸款業(yè)務(wù)，構(gòu)建與跨境電商相配套的支付服務(wù)體系，并扶持電商平臺(tái)開發(fā)融資產(chǎn)品；在核算方面，有關(guān)部門應(yīng)借鑒國外相關(guān)研究成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，抓緊時(shí)間研究制定符合我國當(dāng)前國情的、針對(duì)跨境電子商務(wù)行業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)

要解決當(dāng)前跨境電子商務(wù)發(fā)展的瓶頸問題，中央和各地政府必須積極利用信息化手段，探索制定跨境電子商務(wù)所涉及的在線結(jié)匯、退稅等相關(guān)的接口規(guī)范及信息標(biāo)準(zhǔn)，在跨境電商與海關(guān)、外管、銀行、稅務(wù)等政府部門之間搭建跨境電子商務(wù)綜合信息服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)云端信息交換與數(shù)據(jù)共享，進(jìn)而綜合解決當(dāng)前跨境電商所面臨的無法規(guī)范結(jié)匯、不能正常退稅及難以授信等問題，以助推跨境電子商務(wù)較快發(fā)展。軟件開發(fā)企業(yè)要協(xié)同跨境電商積極開發(fā)一套適用于跨境電子商務(wù)行業(yè)完善的ERP系統(tǒng)，尤其是注重對(duì)財(cái)務(wù)模塊的開發(fā)，以減少跨境電商財(cái)務(wù)管理人員的工作量，提高其工作效率。

（四）積極培養(yǎng)專業(yè)人才

人才是跨境電子商務(wù)領(lǐng)域的重要生力軍，而目前國內(nèi)既熟悉會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)又掌握現(xiàn)代信息技術(shù)和國際商務(wù)慣例的復(fù)合型人才奇缺，因此必須要大力培養(yǎng)復(fù)合型跨境電子商務(wù)的財(cái)會(huì)人才，堅(jiān)持人才創(chuàng)新帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，為跨境電商財(cái)務(wù)工作提供持續(xù)助力。一方面政府必須重視對(duì)高素質(zhì)、全方位會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)，加快改革高校現(xiàn)行的會(huì)計(jì)教育體系，整合現(xiàn)有教育資源，更新教育手段和方法，建議在高校增設(shè)跨境電商會(huì)計(jì)專業(yè)化方向，深入研究跨境電子商務(wù)的會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)，并通過校企合作的教學(xué)模式，來培養(yǎng)一批能駕馭跨境電子商務(wù)的高素質(zhì)財(cái)會(huì)人才，以助推我國跨境電子商務(wù)的發(fā)展。另一方面，要加大對(duì)現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員的在職培訓(xùn)，通過后續(xù)教育改變其落后的財(cái)務(wù)管理理念，重組落后的財(cái)會(huì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，并提高網(wǎng)絡(luò)信息安全的應(yīng)用水平。

[1]王外連，王明宇，劉淑貞.中國跨境電子商務(wù)的現(xiàn)狀分析及建議[J].電子商務(wù).2013(09).

[2]王祖強(qiáng)，胡陽.發(fā)展跨境電子商務(wù)促進(jìn)貿(mào)易便利化[J].電子商務(wù).2013(09).

[3]陳云波.在國際電子商務(wù)發(fā)展趨勢下的中國跨境電子商務(wù)發(fā)展趨勢探討[J].商.2013(13).

[4]電子商務(wù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)融資策略研究［DB/OL］.http：//www. docin.com/p-275405184.html.

[5]電子商務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)投資的協(xié)同發(fā)展問題研究［DB/OL］.http：//wenku.baidu.com/view/89e572ae4693daef5ef73da9.html.

[6]中國發(fā)展跨境電子商務(wù)的利弊條件有哪些［DB/OL］. http：//zhidao.baidu.com/link?url=g 7DilWZ8t9k4 P6Bvm_l8Kp7otTEdTUhZ5uL0jlpZ9N_gwbEbGRwb5_zISYteiI-no EsGTwH9QB3DofZe4ohcr9_bawYdHrCkuV3JWcuMSLia.

F724/F275