農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策探析

文/段海東

農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及對(duì)策探析

文/段海東

當(dāng)前，國(guó)家正推行改革創(chuàng)新，簡(jiǎn)政放權(quán)，釋放紅利，激發(fā)市場(chǎng)活力，體現(xiàn)在金融領(lǐng)域就是存款利率市場(chǎng)化，2015年10月24日起，央行已對(duì)商業(yè)銀行和農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)等不再設(shè)置存款利率浮動(dòng)上限，至此，商業(yè)銀行的存款利率已完全放開(kāi)。隨著存款利率市場(chǎng)的進(jìn)一步放開(kāi)，存貸款利差將進(jìn)一步縮小，銀行間的競(jìng)爭(zhēng)將進(jìn)一步加劇，作為中小銀行代表的農(nóng)村商業(yè)銀行要想在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)，只有通過(guò)強(qiáng)化自身管理實(shí)現(xiàn)開(kāi)源節(jié)流，增收節(jié)支，才能有效應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。本文就農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析以及對(duì)策進(jìn)行研究，從而達(dá)到有效應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)的目的。

農(nóng)村商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

農(nóng)村商業(yè)銀行是由轄內(nèi)農(nóng)民、農(nóng)村工商戶(hù)、企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織共同入股組成的股份制的地方性金融機(jī)構(gòu)，是服務(wù)三農(nóng)、服務(wù)中小企業(yè)、服務(wù)市民百姓的主力金融機(jī)構(gòu)，其在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用。當(dāng)前金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境激烈，農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展受到一定的影響，為了進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，

有必要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作研究，從而促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。

一、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏科學(xué)性

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)體制改革，目前已形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部管理能力也得到了大幅度的提升，但離股份制商業(yè)銀行和國(guó)有商業(yè)銀行的管理水平還有一定的差距，主要體現(xiàn)在：收入預(yù)算存在一定的主觀性，一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)值在上一年的營(yíng)業(yè)收入基礎(chǔ)上乘以一定的增長(zhǎng)率，即為本年的預(yù)算數(shù)，容易導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)脫離實(shí)際，大幅超過(guò)自身的發(fā)展能力，同時(shí)當(dāng)預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)存在較大差異時(shí)，不利于差異分析，不利于找出問(wèn)題癥結(jié)所在；費(fèi)用預(yù)算仍采取按計(jì)劃數(shù)分配，比如按照營(yíng)業(yè)收入的一定比例來(lái)分配，未形成按需分配，容易造成部分支行浪費(fèi)使用，部分支行不夠使用，從而影響業(yè)務(wù)的發(fā)展。

(二)間接費(fèi)用占比過(guò)高

農(nóng)村商業(yè)銀行的間接費(fèi)用是指為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的共同費(fèi)用和不能直接計(jì)入相應(yīng)支行或產(chǎn)品的各項(xiàng)費(fèi)用，如多支行或多產(chǎn)品共同消耗的費(fèi)用等，這些費(fèi)用發(fā)生后應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各支行或各產(chǎn)品。目前農(nóng)村商業(yè)銀行存在的一個(gè)現(xiàn)狀是間接費(fèi)用占比過(guò)高，導(dǎo)致平均分配到各支行或各產(chǎn)品的間接成本較高，容易造成成本失真的情況，對(duì)支行造成考核不公或者對(duì)產(chǎn)品無(wú)法合理定價(jià)等問(wèn)題。

(三)考核體系不健全

目前農(nóng)村商業(yè)銀行的考核體系還不健全，一般以考核規(guī)模為主，考核效益為輔，比如對(duì)存貸款規(guī)模的考核，對(duì)利息收入的考核，但是缺乏對(duì)凈收入的考核，對(duì)利潤(rùn)的考核，對(duì)不良貸款的考核。而且對(duì)利潤(rùn)的考核存在一定的局限性，比如有的支行存款多貸款少，那么反映在賬面上就是支出多收入少，按照賬面利潤(rùn)考核顯然就不合理，因?yàn)闆](méi)有存款就沒(méi)有貸款，存款是為貸款作了貢獻(xiàn)的，這就涉及到怎樣為這部分存款合理計(jì)價(jià)，就是資金轉(zhuǎn)移定價(jià)問(wèn)題。此外，現(xiàn)有考核機(jī)制也未考慮風(fēng)險(xiǎn)成本和資本占用等因素。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究

(一)推行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理將銀行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有機(jī)連結(jié)在一起，是目標(biāo)管理、過(guò)程控制和績(jī)效考評(píng)的有機(jī)整合，是實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的有力工具。農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行全面預(yù)算管理應(yīng)堅(jiān)持上下結(jié)合的方式開(kāi)展，從上層面，決策層應(yīng)綜合考慮社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)變化以及自身發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)管控能力等因素，科學(xué)測(cè)算和確定合理的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；從下層面，各支行要合理確定存量客戶(hù)和增量客戶(hù)，以及預(yù)測(cè)來(lái)年的利率政策，測(cè)算綜合執(zhí)行利率和利息回收率，從而確定可實(shí)現(xiàn)的利息收入，經(jīng)匯總后與決策層制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相比較并適當(dāng)修改，確保最后的預(yù)算方案科學(xué)合理可執(zhí)行。在執(zhí)行過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)偏差可以迅速定位至哪家支行存在偏差，并進(jìn)一步定位至是什么原因?qū)е铝似?，是貸款放不出去，還是執(zhí)行利率過(guò)低，還是利息收回率低，利息難以收回等，通過(guò)在執(zhí)行過(guò)程中與預(yù)算的對(duì)比實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的控制。

(二)推行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)包含資金轉(zhuǎn)移定價(jià)、成本分?jǐn)偤陀治龅裙δ?，其中資金轉(zhuǎn)移定價(jià)模塊可以實(shí)現(xiàn)精確計(jì)量各賬戶(hù)的資金成本和收益，分析各項(xiàng)產(chǎn)品和機(jī)構(gòu)等維度的凈利息收入和支出，建立資金內(nèi)部定價(jià)機(jī)制，從而使采用利潤(rùn)考核指標(biāo)時(shí)更科學(xué)，更有說(shuō)服力；成本分?jǐn)偰K可以按照“誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)”的原則，把營(yíng)運(yùn)成本依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟匠杀緦?duì)象上，完成成本向本部門(mén)、業(yè)務(wù)品種、客戶(hù)經(jīng)理和關(guān)鍵客戶(hù)各個(gè)維度的分?jǐn)?，從而完成運(yùn)營(yíng)成本的精細(xì)化管理，為實(shí)現(xiàn)全行多維度盈利分析、產(chǎn)品定價(jià)提供準(zhǔn)確的成本數(shù)據(jù)。根據(jù)分?jǐn)偩S度不同，可以采用不同的分?jǐn)偡椒?，比如根?jù)網(wǎng)點(diǎn)總收入占比分配管理費(fèi)等；盈利分析模塊通過(guò)對(duì)各分支機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)線(xiàn)、客戶(hù)經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)貢獻(xiàn)評(píng)價(jià)，經(jīng)濟(jì)增加值考慮了內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移收支、風(fēng)險(xiǎn)成本和經(jīng)濟(jì)資本成本，比采用凈利潤(rùn)指標(biāo)考核更為科學(xué)合理。通過(guò)推行管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)最終實(shí)現(xiàn)精確計(jì)量客戶(hù)貢獻(xiàn)、產(chǎn)品效益、員工業(yè)績(jī)及機(jī)構(gòu)效益，與績(jī)效考核系統(tǒng)對(duì)接，為一線(xiàn)經(jīng)營(yíng)單位的績(jī)效考核提供數(shù)據(jù)支持，從而實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核公平合理，達(dá)到調(diào)動(dòng)全行各經(jīng)營(yíng)主體的活力和價(jià)值創(chuàng)造的積極性。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理工作的效果直接影響到農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展情況，根據(jù)農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)際情況，促進(jìn)財(cái)務(wù)的精細(xì)化管理，使農(nóng)村商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能夠緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，采用科學(xué)的管理理念和方式，營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理氛圍，以完善的管理體系促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

(作者單位：江蘇姜堰農(nóng)村商業(yè)銀行)