商品混凝土企業(yè)應收賬款管理問題探析

文/夏清

應收賬款，是公司因銷售商品、提供勞務等業(yè)務應向購買方、接受勞務的單位或個人收取的款項。形成應收賬款的直接原因是賒銷。商品混凝土行業(yè)面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大商品銷路、開拓并占領市場，不得不對客戶采用信用政策，提供信用業(yè)務。企業(yè)采用賒銷，在擴大銷售的同時也給企業(yè)帶來了更多的收款風險及一系列的財務問題。因此，加強應收賬款管理已經(jīng)成為商品混凝土企業(yè)越來越重要的環(huán)節(jié)。

一、商品混凝土應收賬款的特點及管理的重要性

應收賬款本身存在收款風險和一系列財務問題，同時商品混凝土行業(yè)的特點決定了其應收賬款的特殊性及其管理的重要性。

(一)應收賬款對財務管理的影響

應收賬款的增加，除了會增加壞賬風險外，還會帶來以下主要財務問題：

1.應收賬款不斷增加，會導致企業(yè)資產(chǎn)負債率增高。企業(yè)應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現(xiàn)短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生，進一步增加了企業(yè)的財務風險。

2.現(xiàn)款回收率低，貼現(xiàn)成本高，財務費用增加。賒銷的目的是為了促進銷售，但賒銷常以增加資金使用成本為代價。很多商品混凝土企業(yè)為了能夠及時收回貨款，采用大量吸納承兌匯票的方式，有的現(xiàn)款回收率還不到20%，其中承兌匯票超過60%，為了企業(yè)資金鏈不至于斷裂，這些企業(yè)不得不承擔高額的銀行貼現(xiàn)息。

3.降低了資金使用率，使企業(yè)經(jīng)濟效益下降。企業(yè)的物流速度與資金回收流速度并不一致，會導致商品已經(jīng)發(fā)出但貨款不能同時回收。這是一種商品賣出，銷售已經(jīng)成立但沒有資金進賬的收入。這種情況下企業(yè)在沒有實際收入的情況下仍然需要繳納稅款，占用了大量流動資金，會影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益目標。

4.盲目夸大企業(yè)經(jīng)營成果及經(jīng)濟效益。應收賬款會虛增企業(yè)的賬面利潤，我國企業(yè)會計準則規(guī)定收入確認基礎是權責發(fā)生制，發(fā)生的當期銷售(包括應收賬款銷售，賒銷)全部記入當期收入。所以，企業(yè)帳面上利潤的增加并不能如實增加實際的銷售收入，應收賬款一定程度上會掩蓋所有者權益的真實性。

(二)商品混凝土行業(yè)應收賬款的特殊性

商品混凝土行業(yè)應收賬款的突出特征表現(xiàn)為收款周期長、風險大。一方面，從上游行業(yè)來看，混凝土主要原材料是水泥、河沙與石子等，有些供應商付款要求苛刻，比如水泥是100%付款，并且提價的的主動權往往在供應商；另一方面，對下游客戶往往涉及工程前期墊資，通常合同上會寫明對一個項目先墊資多少方量與多少資金(根據(jù)合同總金額商定)；回款按墊資期滿后結算金額的的70%-80%付；封頂后尾款按6-12月平均支付。因此伴隨著商品混凝土行業(yè)競爭的加劇，其應收賬款的收款周期長、風險大的特征，相較于其他行業(yè)尤為突出。

隨著不斷擴大的建設需求，導致了商品混凝土行業(yè)的不斷擴大，不少民間企業(yè)都紛紛抓住這一機遇，將資本投入到商品混凝土行業(yè)，造成了商品混凝土行業(yè)竟爭加劇。并且各個商品混凝土企業(yè)為了努力在行業(yè)中提高競爭力，過分利用應收款項以企業(yè)信用為基礎的這一特性，紛紛采用信用銷售，使得商品混凝土行業(yè)的競爭優(yōu)勢抬高，進一步加大了應收賬款的管理難度。

(三)加強商品混凝土企業(yè)應收賬款管理的重要性

綜合上述兩方面，對于商品混凝土行業(yè)來說，應收賬款是一項風險較大的資產(chǎn)，也是很重要的流動資產(chǎn)。如何加強應收賬款管理，促進貨款回收，對于商品混凝土企業(yè)防范財務風險、提高經(jīng)營效益具有重要意義。如果企業(yè)的應收帳款管理不到位，使應收賬款無法收回，或應收賬款回收期過長，將嚴重影響企業(yè)的資金鏈，甚至給企業(yè)將會帶來致命的危機。一方面造成債務糾紛的產(chǎn)生，另一方面增加企業(yè)的成本，而部分企業(yè)本身的財務風險抵抗能力較差，將會給企業(yè)帶來直接的打擊。

二、商品混凝土企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題

目前商品混凝土企業(yè)在應收款項管理中存在諸多問題，突出表現(xiàn)在以下方面：

(一)應收賬款管理制度不完善

首先是財會人員錯誤認為對個別不需要開具發(fā)票的建設項目不收取相應的發(fā)票憑證，就能為企業(yè)節(jié)約需要上繳的稅款，卻容易造成應收款項漏記，賬面上反映不出實際的應收款項數(shù)據(jù)；其次是一旦出現(xiàn)建設單位沒有及時支付貨款，商品混凝土企業(yè)也沒有發(fā)現(xiàn)這一情況，仍然向建設單位提供混凝土，更沒有馬上做出相應的應對措施，例如向建設單位催款等，這會加大商品混凝土企業(yè)的利益虧損；再有就是公司應收款管理部門與建設單位之間缺乏良好的溝通，導致財務部門沒有做好壞賬的準備；最后對應收賬款的記賬和核實工作流程缺少規(guī)范性。在簽訂合同時，沒有仔細了解合同中的條例款項，合同中存在的漏洞也會使得商品混凝土企業(yè)的的利益受損。同時部門之間分工不明確，看似應收款項的管理工作是由財務部門負責，但是從合作單位的選擇和合同簽訂的手續(xù)來看，又是由多個部門共同負責，容易出現(xiàn)分工不明確，不同部門工作任務重合等情況。

(二)企業(yè)員工管理制度的不完善

商品混凝土企業(yè)為了激勵員工提高業(yè)績，往往根據(jù)員工的銷售量作為考核員工和獎勵的依據(jù)，只對高銷售量的員工進行獎勵。但是財務人員負責應收賬款的俱體數(shù)據(jù)處理工作，卻沒有明確的獎賞機制。對財務管理人員不重視，容易導致員工碌碌無為地工作，缺乏工作積極性，也因為不完善的員工管理制度導致了商品混凝土企業(yè)財務管理人員整體素質(zhì)的低下。首先，會計人員對于應收款項的財務管理沒有足夠的重視，使得會計人員的作用沒有在應收款項中發(fā)揮出來，造成了應收款項管理風險不易被及時發(fā)現(xiàn)或者處在一個看不見的狀態(tài)，再有就是對于應收款項管理觀念落后保守，方法沒有創(chuàng)新，沒有自主地把新型知識運用到管理應收款項中去，形成了知識的缺乏更新，造成知識結構不平衡。

(三)企業(yè)自身規(guī)避風險能力的低下

商品混凝土企業(yè)只有當建設單位拖欠款項時，才會引起企業(yè)對應收款收回工作的關注，而且只注重于催款工作，甚至還專門成立催款部門。這就說明當企業(yè)在出現(xiàn)了拖欠應收款項的風險時才會采取措施，所以在整個應收款項管理過程中一直處于被動狀態(tài)。 規(guī)避風險能力弱，沒有積極借鑒和學習先進的財務管理科學手段，管理仍處于粗放型，缺乏與同行業(yè)的交流與學習機會，閉門造車。

三、加強商品混凝土企業(yè)應收款項管理的主要舉措

(一)加強商品混凝土企業(yè)的信用風險規(guī)避

商品混凝土企業(yè)為了避免應收賬款管理方面的風險，應該事先對風險采取較好的防范措施。例如行業(yè)中規(guī)定的公認的信用標準和信用額度，這樣能有效避免不同的商品混凝土企業(yè)為了提高自身競爭力而濫用信用銷售方式，應該實事求是根據(jù)自身具體情況來制定信用條件。商品混凝土企業(yè)可以向外聘請專業(yè)的信用評估人員，根據(jù)不同企業(yè)自身的財務情況，合作客戶以往歷史的信用使用情況，以及同行業(yè)中的其他企業(yè)的信用進行實際信用額度的評估；其次是商品混凝土企業(yè)內(nèi)部，可以成立一個專業(yè)的信用部門。企業(yè)內(nèi)部的信用部門主要針對合作客戶的信用。對于不同客戶應該充分了解合作客戶歷史的信用使用情況，并結合這些情況對未來在合作中可能會出現(xiàn)的應收款項的拖欠風險，以及如何較好的處理催款的問題，和雙方合同中所能規(guī)定的最大的賒銷墊資的數(shù)額，都能提供較好的參考，從而也能最大程度的避免風險。信用部門可以根據(jù)以往所合作過的每一個客戶建立一個信用數(shù)據(jù)庫，這樣既能在合作時能充分了解對方的資信狀況，又能為以后與該客戶再次建立合作關系時，重復對客戶的信用調(diào)查。與商品混凝土企業(yè)發(fā)生過合作關系的客戶，不論合作工程項目規(guī)模大小，都需要嚴格的把該合作客戶的信用情況記錄在客戶信用數(shù)據(jù)庫中去。

(二)加強企業(yè)員工方面的管理

提高員工對于應收款項的財務管理觀念，培養(yǎng)敬業(yè)精神。管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務水平直接與商品混凝土企業(yè)的應收款項管理工作有著直接的影響關系。隨著我國變化不定的社會主義市場經(jīng)濟以及我國相應制度的制定與改革，商品混凝土企業(yè)對于應收款項的管理方式也應當發(fā)生實質(zhì)性的變化，也逐漸要求企業(yè)提高應收款項管理的專業(yè)性、技術性、綜合性；企業(yè)領導應該培養(yǎng)出一支具有先進觀念和專業(yè)管理手段的人員隊伍。當務之急就是要先更新員工自我的專業(yè)知識水平，完善知識結構。商品混凝土企業(yè)應該建立專門針對管理人員的獎勵機制，提高管理人員的工作積極性，更加重視應收款項的管理工作，并且激勵員工把應收款項的管理工作重心放在事前預測估計、事中及時監(jiān)督控制、事后反饋和核算三個主要方面。

(三)規(guī)范應收款項的管理制度

首先應該注重合同談判工作，要求嚴格審核合同條款，對不利于公司的條款盡量避免。應確定應收款工作的牽頭部門與配合部門；其次對每一個工程項目，都要做好相應發(fā)票憑證的收取工作，采用信息化的管理手段，將計算機技術運用到企業(yè)應收賬款的管理工作中去。企業(yè)應該為相關的部門配備先進的、必要的設備。采用科學化的管理手段，對于每一張結算單能很好的記錄在應收賬款的賬面上，嚴格審核發(fā)票開俱申請，發(fā)票金額不大于結算金額，并錄入電腦的數(shù)據(jù)庫中保存數(shù)據(jù)，進行統(tǒng)一的管理。按應收款的賬齡計提壞賬，如果實在無法收回，需經(jīng)領導批準確認壞賬。采用電腦管理方式，建立一個應收賬款的數(shù)據(jù)庫，對每一筆應收款的入賬、應收賬款的發(fā)票、收回的應收賬款、壞賬的核算處理等都要詳細的記錄在案。

加強應收賬款的管理工作是由商品混凝土企業(yè)自身的性質(zhì)所決定的。除了對企業(yè)在信用方面、工作管理方面以及員工管理方面都有著特別要求外，準確運用法律武器，對于陷入債務危機的客戶及時啟動債權人申請破產(chǎn)程序，或合理有效地利用債務重組等方式，避免壞賬帶來進一步損失等措施，也是加強商品混凝土行業(yè)應收賬款管理的重要方面。

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