中注協(xié)約談事務(wù)所 提示多次修正業(yè)績預(yù)告的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2015年3月2日，中注協(xié)以“多次修正業(yè)績預(yù)告的上市公司年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范”為主題，對(duì)中喜會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了當(dāng)面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2014年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，2014年第四季度以來，不少上市公司受重大資產(chǎn)重組或外部市場波動(dòng)等因素影響，對(duì)2014年度業(yè)績預(yù)告進(jìn)行了修正，其中部分上市公司在以前年度也曾多次修正業(yè)績預(yù)告。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人強(qiáng)調(diào)，事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師要始終保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度，關(guān)注上市公司多次修正業(yè)績預(yù)告的原因，充分評(píng)估多次修正業(yè)績預(yù)告的上市公司可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。一是要評(píng)價(jià)管理層的經(jīng)營風(fēng)格和誠信狀況，分析管理層動(dòng)機(jī)，是否存在管理層利用信息披露進(jìn)行股價(jià)操縱或其他特殊目的的情形，并考慮對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響；二是要充分關(guān)注上市公司所處行業(yè)狀況、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)等內(nèi)外部環(huán)境是否發(fā)生較大變化，是否處于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型期，導(dǎo)致管理層無法準(zhǔn)確預(yù)計(jì)上市公司的經(jīng)營成果，評(píng)估上市公司可能面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及由此帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是要充分了解上市公司財(cái)務(wù)信息的生成、復(fù)核、授權(quán)審批以及監(jiān)督問責(zé)等內(nèi)部控制制度是否恰當(dāng)設(shè)計(jì)并得到有效執(zhí)行，判斷相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可能產(chǎn)生的影響；四是對(duì)于影響上市公司修正業(yè)績預(yù)告的具體交易或業(yè)務(wù)，要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，加強(qiáng)項(xiàng)目現(xiàn)場復(fù)核力度，充分關(guān)注相關(guān)交易是否具有合理的商業(yè)理由，是否符合相關(guān)的確認(rèn)條件，是否存在人為調(diào)節(jié)的可能性。

約談會(huì)上，事務(wù)所代表向中注協(xié)介紹了有關(guān)上市公司年報(bào)審計(jì)開展情況，以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施。事務(wù)所代表表示，將認(rèn)真領(lǐng)會(huì)約談精神，全面完善審計(jì)工作流程，有效防控年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保年報(bào)審計(jì)工作質(zhì)量。

中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，中注協(xié)將繼續(xù)跟蹤和分析上市公司2014年年報(bào)審計(jì)工作開展情況，進(jìn)一步開展約談工作。為減輕事務(wù)所在年報(bào)審計(jì)繁忙時(shí)期的工作負(fù)擔(dān)，下一階段的約談工作將主要采取書面約談方式，支持和幫助事務(wù)所做好年報(bào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，切實(shí)提升上市公司2014年年報(bào)審計(jì)工作水平。