淺談基建期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

○白九庫

（陜西榆橫鐵路有限責(zé)任公司 陜西 榆林 719000）

基建管理是企業(yè)管理的重要組成部分，當(dāng)今企業(yè)的基建管理中存在著較多的問題和風(fēng)險(xiǎn)，本文就基建管理的問題進(jìn)行了分析并提出了解決方案，對于基建管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制方法進(jìn)行了概述。

一、基建財(cái)務(wù)管理中存在的問題分析

1、內(nèi)部審核制度不健全

在一些企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，工程概預(yù)算管理、驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理、資金撥付管理制度都不完善，體現(xiàn)在對于審批和復(fù)核的環(huán)節(jié)都是比較薄弱的，這也就是說財(cái)務(wù)管理人員并不能及時對該項(xiàng)工程的工程進(jìn)度進(jìn)行核實(shí)，也就造成了很多的虛列或虛報(bào)工程款的事情，在工程最后結(jié)算的時候容易發(fā)生超付款的情況。另外很多的財(cái)務(wù)人員對于基建期財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)專業(yè)知識都不是很了解，專業(yè)能力比較缺乏，在進(jìn)行基建期財(cái)務(wù)管理的時候往往會出現(xiàn)很多的錯誤?？偟膩碚f發(fā)生這些問題的原因就是公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核制度不完善。

2、缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

隨著基建工程的不斷發(fā)展，對于資金的投入也再不斷的增加，但是對于基建工程的資金支持卻是十分有限的，這也就造成了很多基建工程需要資金卻得不到的情況，造成了財(cái)務(wù)資金的投入與需求不平衡的現(xiàn)狀。這也就造成了很多基建項(xiàng)目資金充足時盲目趕工，資金短缺時停建，項(xiàng)目資金投入與項(xiàng)目投產(chǎn)時間進(jìn)展不成正比，造成部分只要建成就馬上能產(chǎn)生效益的項(xiàng)目得不到資金的支持，而建成后一段時間無效益的項(xiàng)目盲目加快投資，使項(xiàng)目動態(tài)資金成本加大，造成資金效率低下，從而加大財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

3、各個部門間沒有形成協(xié)同效應(yīng)

現(xiàn)在的公司內(nèi)部基建、財(cái)務(wù)、審計(jì)以及資產(chǎn)管理的部門之間缺乏相互協(xié)調(diào)工作的能力，使得基建工程的管理效率受到了很大的限制。在公司日常的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，基建部門職能部分主要是在于工程過程中的施工管理，而審計(jì)部門的主要職責(zé)則是對施工質(zhì)量、工程投資進(jìn)行審計(jì)，資產(chǎn)管理部門則是對在建工程完工之后轉(zhuǎn)為的固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的管理，其中的財(cái)務(wù)部門更是要在工程過程中做好與以上幾個部門的聯(lián)系，及時的進(jìn)行信息交流。然而在實(shí)際的工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門并沒有做好同其他部門的協(xié)調(diào)工作，各種信息的交流也都不及時，這就造成了各個部門之間存在著很多的隔閡，一旦出現(xiàn)什么問題就會出現(xiàn)推諉責(zé)任的情況，這也在很大程度上限制了基建管理水平的提高以及基建管理工作效率的不斷提高。

4、基建財(cái)務(wù)管理職能弱化

在現(xiàn)在的公司制度當(dāng)中，人們并沒有正確的認(rèn)識到基建財(cái)務(wù)管理的重要性，很多公司都是將基建財(cái)務(wù)管理當(dāng)成總的財(cái)務(wù)管理的一部分，抑制了基建財(cái)務(wù)管理的職能發(fā)揮。領(lǐng)導(dǎo)階層認(rèn)為基建財(cái)務(wù)只是公司總財(cái)務(wù)的一部分，并不需要專門投入財(cái)務(wù)力量到基建財(cái)務(wù)分析、控制、管理當(dāng)中去。公司的高層并沒有認(rèn)識到基建投資的關(guān)鍵是要做好對基建部門的管理，使得基建部門的員工只是單純的照章辦事，并沒有參與到工程過程管理和監(jiān)測當(dāng)中。另外，由于基建部門的員工沒有完備的崗位職能，這也就使得對于一些不符合工程管理程序、隨意挪用基建工程資金等不合理的行為沒有辦法實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督。

二、應(yīng)對基建財(cái)務(wù)管理中問題的策略分析

1、提高對可行性研究的重視

在企業(yè)之中要培養(yǎng)足夠的財(cái)務(wù)危機(jī)意識，不能對于投資的成功率估計(jì)的太為樂觀，同時不能盲目地沒有計(jì)劃地實(shí)行前期工作。雖然這不能夠徹底地解決前期投資費(fèi)用無法落實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)問題，但是項(xiàng)目的可行性研究能夠很好的確定好項(xiàng)目立項(xiàng)的源頭，加強(qiáng)對投資的管理，從而能夠?qū)崿F(xiàn)降低投資風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。在基建項(xiàng)目立項(xiàng)之前要進(jìn)行充分的可行性研究，只有經(jīng)過項(xiàng)目可行性研究并具備可行性的項(xiàng)目才能夠立項(xiàng)進(jìn)行下一步發(fā)展，對那些前期工作不完善，前期的資金無法落實(shí)、建設(shè)工程手續(xù)、條件不夠完善的項(xiàng)目，應(yīng)該不進(jìn)行前期的投資，這樣的項(xiàng)目具有很大的投資風(fēng)險(xiǎn)，所以不應(yīng)該去投資，從而降低公司的投資風(fēng)險(xiǎn)。

2、關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流，做好資金儲備，防范建設(shè)資金的短缺

公司在進(jìn)行基建項(xiàng)目的時候，要盡可能的做到施工進(jìn)度和資金到位同步。在初期應(yīng)盡可能地使用項(xiàng)目資本金和自有資金，減少資金成本的支出。如自有資金能滿足建設(shè)需求時可不必通過金融機(jī)構(gòu)融資，但應(yīng)隨時關(guān)注企業(yè)現(xiàn)金流量的動態(tài)變化，提前謀劃項(xiàng)目資金儲備。要根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展提前收集項(xiàng)目相關(guān)審批資料，作好項(xiàng)目融資授信工作的準(zhǔn)備。一般項(xiàng)目授信審批周期在半年左右，企業(yè)要根據(jù)現(xiàn)有資金情況和授信周期做好授信申報(bào)工作，同時要關(guān)注國家宏觀金融政策和授信金融機(jī)構(gòu)的資金額度保證，確保授信批復(fù)能取得貸款發(fā)放。其次要做好融資備選方案，使得基建項(xiàng)目進(jìn)展不受資金影響。

3、加強(qiáng)對基建文書簽訂的重視

在進(jìn)行基建工程之前，要注重基建工程的合同簽訂。對于基建工程合同，公司應(yīng)該按照國家招投標(biāo)法及內(nèi)部招投標(biāo)管理制度的規(guī)定進(jìn)行落實(shí)管理，同時嚴(yán)格對合同進(jìn)行審核，這需要有專業(yè)人才來進(jìn)行，如果公司中沒有相應(yīng)的專業(yè)人才，公司可以委托社會上專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審評，確保合同簽訂的合理性，不要因?yàn)楹贤械牟缓侠項(xiàng)l款造成公司的財(cái)務(wù)損失。對于合同中的各種可變因素都要進(jìn)行分析和審核，確保公司不會因?yàn)檫@些條款而產(chǎn)生過失責(zé)任。

三、基建財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

1、基建財(cái)務(wù)管理分析

基建財(cái)務(wù)管理是基建企業(yè)管理的重要組成部分，是能夠保證基本建設(shè)快速、健康、持續(xù)發(fā)展的管理手段?；ㄘ?cái)務(wù)管理的主要工作內(nèi)容就是基建工程款的撥入、支付和結(jié)算；基建財(cái)務(wù)報(bào)表的編制；基建項(xiàng)目預(yù)算、合同簽訂、控制、核算、驗(yàn)收及決算；基建財(cái)務(wù)制度體系的制定與實(shí)施；基建工程合同的執(zhí)行與監(jiān)督等。對于基建項(xiàng)目各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效管理能夠提高財(cái)務(wù)管理水平和項(xiàng)目資金的使用效率。

2、基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制分析

在基建項(xiàng)目資金的運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，由于各種不確定性因素可能會給工程項(xiàng)目資金帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)叫做基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有一下的幾個方面。一是項(xiàng)目投資決策風(fēng)險(xiǎn)?；üこ淘诖_定項(xiàng)目的時候都是根據(jù)項(xiàng)目的建議書、可行性報(bào)告等相關(guān)的基礎(chǔ)資料，在經(jīng)過各個部門的審核通過之后才會進(jìn)行立項(xiàng)投資。如果這些基礎(chǔ)資料不真實(shí)、不準(zhǔn)確很有可能會給部門的審核決策造成一定的干擾，影響最后的決策結(jié)果，從而引發(fā)投資決策的風(fēng)險(xiǎn)。二是項(xiàng)目概預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行基建項(xiàng)目的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)項(xiàng)目的概預(yù)算超支現(xiàn)象，這種現(xiàn)象出現(xiàn)的形式主要有三種，一種是項(xiàng)目概算超過項(xiàng)目估算，一種是項(xiàng)目預(yù)算超過項(xiàng)目概算，最后一種是項(xiàng)目計(jì)價(jià)決算超過項(xiàng)目預(yù)算。造成概預(yù)算超支的原因主要是企業(yè)在進(jìn)行基建項(xiàng)目施工的時候沒有嚴(yán)格的按照可行性報(bào)告進(jìn)行施工，或者是在進(jìn)行概預(yù)算審核的時候不嚴(yán)格，造成了概預(yù)算結(jié)果不合理，沒有做出正確的調(diào)整。這兩種情況都會造成實(shí)際的工程結(jié)算遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超過前期的概預(yù)算。第三是項(xiàng)目合同管理風(fēng)險(xiǎn)。在我國的基建工程中大都是采用合同制的，合同制是我國基建項(xiàng)目發(fā)展的一個重大進(jìn)步。但是現(xiàn)在的基建工程合同中存在很多的合同文本格式不規(guī)范、合同內(nèi)容不完備、對合同談判過程沒有進(jìn)行激勵、合同中關(guān)鍵條款語焉不詳或者不明確。這都會造成合同中的責(zé)任分配不明確，無法正確的分配合同中的責(zé)任，對于違反合同的懲罰無法很好的限定。同時在合同管理的過程中還產(chǎn)生了人情工程，這會給公司造成很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)分析

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿在基建項(xiàng)目中的每個環(huán)節(jié)，同時也蘊(yùn)含在基建管理的每一個環(huán)節(jié)，只有有效地對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制才能夠保證公司的基建項(xiàng)目科學(xué)地運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對以下幾個環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制。

1、對資金環(huán)節(jié)的控制

資金是一個企業(yè)生存發(fā)展所必須的，是一個企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要對象。資金環(huán)節(jié)的是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要環(huán)節(jié)，所以應(yīng)該提高企業(yè)對于資金風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識和防范。健全資金的授權(quán)審批工作，嚴(yán)格貫徹內(nèi)部控制原則，加強(qiáng)公司資金的內(nèi)部審計(jì)能夠很好地提高企業(yè)對于資金風(fēng)險(xiǎn)的管理能力。

2、對工程物資管理環(huán)節(jié)的控制

工程物資指的是在工程運(yùn)行過程中的專用的材料、設(shè)備等。為了更好的保護(hù)這些工程物資不會被隨意的挪用甚至是盜用浪費(fèi)，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對于工程物資的管理，加強(qiáng)對項(xiàng)目成本核算的控制。嚴(yán)格按照工程預(yù)算和合同對工程物料進(jìn)行合理的采購。

3、對工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)環(huán)節(jié)的控制

工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)是對工程實(shí)際施工量的價(jià)值反映，是如實(shí)反映工程造價(jià)和工程進(jìn)度的關(guān)鍵工作。工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)首先要熟悉預(yù)算造價(jià)和施工合同；其次要協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工方、技術(shù)專業(yè)主管工程師之間連動工作；第三要協(xié)調(diào)各方到現(xiàn)場進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)、測量和記錄；第四要嚴(yán)格執(zhí)行工程變更程序，審核工程變更的合理性與合法性；第五要建立驗(yàn)工計(jì)價(jià)復(fù)核制度。

4、對工程財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)的控制

基建工程的財(cái)務(wù)決算環(huán)節(jié)是一個非常復(fù)雜的環(huán)節(jié)，這個環(huán)節(jié)需要業(yè)主單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、審計(jì)單位的共同參與才能夠完成，同時這個環(huán)節(jié)主要是對工程完工產(chǎn)值和工程物資進(jìn)行清理，對工程決算報(bào)告進(jìn)行最后的審核、審計(jì)、審批。為了保證這個環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行，我們應(yīng)該加強(qiáng)這些單位之間的協(xié)作，一方面留足工程的質(zhì)保金，這樣可以盡可能的減少因?yàn)楣こ藤|(zhì)量問題給企業(yè)帶來的額外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面就是要對各項(xiàng)工作進(jìn)行仔細(xì)的疏理，確保公司所有資產(chǎn)安全完整。

總之，基建工程領(lǐng)域的范圍十分廣泛，項(xiàng)目非常廣泛，涉及到的資金也非常龐大，為了更好地對基建時期的財(cái)務(wù)進(jìn)行管理控制，本文分析了基建管理中存在的問題并且提出了解決方案，對基建管理中的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行了概述。

[1]王卉：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的內(nèi)部報(bào)告體系構(gòu)建研究[D].廈門大學(xué)，2014.

[2]李娟：基建期財(cái)務(wù)管控模式研究[J].企業(yè)改革與管理，2014（11）.

[3]王勇：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系的構(gòu)建與實(shí)踐[J].公用事業(yè)財(cái)會，2013（2）.

[4]石亮：論企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2011（1）.

[5]陳勇軍：淺議財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控[J].東方企業(yè)文化，2012（6）.