保險集團統(tǒng)一會計核算與信息管理體系應用研究

○ 胡蓉

（中國人民保險集團股份有限公司 北京100084）

保險集團統(tǒng)一會計核算與信息管理體系應用研究

○ 胡蓉

（中國人民保險集團股份有限公司 北京100084）

目前中國的保險集團普遍存在著內部單個法人單位財務管理、資金管理各自為政，會計核算與信息管理分散化的現象，對保險集團的可持續(xù)發(fā)展極為不利。因此，保險集團亟需建立統(tǒng)一的會計核算與信息管理工作體系。本文從保險集團統(tǒng)一會計核算與信息管理的意義出發(fā)，重點闡述了在保險集團統(tǒng)一會計核算與信息管理體系的具體實施步驟，包括：統(tǒng)一會計核算制度、統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)等，以及集中資金管理，以期實現集團統(tǒng)一的會計核算與信息管理體系。

保險集團 會計核算 信息管理 統(tǒng)一

統(tǒng)一會計核算和信息管理系統(tǒng)是完善保險集團財務管理體系的客觀要求，是實現保險集團“集團化管理、一體化運營”的基本保障。因此，有必要深入研究如何進一步推進我國保險集團的信息化進程以實現保險集團財務管理體系的重構。

一、統(tǒng)一會計核算與信息管理對保險集團發(fā)展的意義

1、有利于保險集團加強控制，形成集團合力

保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于集團公司通過信息共享及時向成員企業(yè)傳遞集團的戰(zhàn)略管理目標、預算管理規(guī)劃等信息，明確各方責權關系，使各成員企業(yè)的經營目標和發(fā)展規(guī)劃符合集團整體發(fā)展戰(zhàn)略。同時，集團公司通過財務信息管理平臺實時掌握集團內各成員企業(yè)真實的財務狀況和經營成果，并對成員企業(yè)的經營業(yè)績進行控制、評價、考核，促使各成員企業(yè)共同實現集團的近期目標和中長期目標，切實保證集團經營目標的落實，通過形成集團合力提高整個集團的市場競爭力。

2、有利于提高保險集團會計核算的效率，降低核算成本

研究表明，財務共享有利于提升企業(yè)的會計核算效率，降低核算成本。保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，可以實現集團內關聯交易的實時統(tǒng)計、逐筆核對，在月度結束后的幾個工作日內快速、準確地編制合并抵消分錄并生成集團合并財務報表，一舉解決年度決算中困擾廣大財會人員的、占用大量時間和精力的關聯交易對賬和合并抵消工作，極大提高會計核算的工作效率，并降低財務核算的成本。

3、有利于滿足保險集團會計信息披露的監(jiān)管要求

會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于提高保險集團會計核算的效率，并提升集團企業(yè)財務報表的質量，滿足集團整體上市對財務信息及時性、完整性和客觀性的披露要求。建立統(tǒng)一的會計核算和信息管理系統(tǒng)，還可統(tǒng)一保險集團內部各獨立法人單位的賬務處理，對所發(fā)生的科目異常金額進行實時監(jiān)控，發(fā)現問題后可直接與分支公司財務人員直接溝通，避免跨年度調節(jié)保費、長期未達賬項等賬務處理問題的發(fā)生，提高財務核算工作的合規(guī)性。

4、有利于及時進行保險集團的財務分析，警示風險

保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，特別是財務分析平臺和財務預警指標體系的集中統(tǒng)一可使集團公司管理層在第一時間全面快速地掌握保險子公司的關鍵業(yè)績指標，如各保險子公司準備金的提取、金融資產減值準備的計提及分保等重要財務信息，避免信息層層上報的時間滯后性，識別子公司經營中的潛在問題，及時發(fā)出風險預警信號，加強風險管理。

5、有利于提升保險集團的資金管理效率

以保險集團會計核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一為基礎，保險集團可進一步建立科學統(tǒng)一的資金管理平臺，以實現資金的集中管理，最大程度地降低集團內的在途資金及資金在各個層級的沉淀，對整個集團的資金進行統(tǒng)一有效的配置，擴大投資資產來源和規(guī)模，提高整個集團生息資產的占比，使得集團公司內的資源配置效率達到最優(yōu)，保障保險集團財務管理目標的實現。

二、保險集團統(tǒng)一會計核算與信息管理體系的實施步驟

目前保險集團的母子公司架構，及集團公司下屬產、壽險公司，產、壽險公司又下屬省級、地市級和縣支級分支機構的多層級組織架構，必然增加集團會計核算和會計資訊管理集中統(tǒng)一的難度。保險集團應按照統(tǒng)一會計核算制度、統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)、建立財務分析、實現標準化作業(yè)后援管理、集中資金管理五大實施步驟循序漸進，穩(wěn)步推進。

1、統(tǒng)一集團會計核算制度體系

建立統(tǒng)一的會計核算和信息管理體系，首先要實現保險集團各成員公司會計政策、會計估計的一致性，各級會計科目的設置和會計報表科目體系的統(tǒng)一性。

首先，應制定保險集團統(tǒng)一的財務管理制度和會計制度，明確經濟業(yè)務的核算和會計信息披露的標準。財務管理制度和會計制度是財務管理工作的基礎，對于各法人單位具體的財務管理事項和會計處理將發(fā)揮指導性作用。

其次，在統(tǒng)一的會計制度下，制定集團統(tǒng)一的會計科目編碼和一、二、三、四級會計科目設置，確保各子公司會計系統(tǒng)中的會計科目編碼、名稱的完全一致，以使會計信息系統(tǒng)中生成的財務報表可以直接進行合并，不需要再進行人工調整核對。

再次，在統(tǒng)一的會計制度和科目體系下，針對財產險、人身險、資產管理、保險經紀、投資等保險集團所涉及的業(yè)務，逐項業(yè)務制定詳細的會計分錄編制要求，形成《會計賬務處理工作手冊》，以規(guī)范集團公司總部至各保險子公司、分支公司的會計賬務處理行為，做到集團的整體統(tǒng)一，為編制集團合并財務報表奠定基礎。

2、統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)，實現與業(yè)務系統(tǒng)的無縫對接

會計制度體系的統(tǒng)一雖然可以提高集團合并財務報表的質量，并為下一步的財務分析工作奠定基礎，但集團公司仍無法針對自身特定的管控需求對子公司的具體業(yè)務發(fā)展情況進行跟蹤、分析和監(jiān)控。因而，統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)勢在必行。

首先，應按照統(tǒng)一的標準和格式，并嚴格遵守《會計賬務處理工作手冊》，開發(fā)建立保險集團統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)，實現與各子公司核心業(yè)務系統(tǒng)的無縫對接。會計核算系統(tǒng)中除傳統(tǒng)的日記賬、收入費用核算、固定資產、長期股權投資管理等模塊外，還應建立關聯交易賬務處理模塊，實現對關聯交易的專項管理，確保關聯交易雙方賬務處理總金額的一致性，在系統(tǒng)中徹底消除關聯交易對賬問題。

其次，應建立完善的授權審批制度，集團公司、子公司總部、子公司省級分公司、子公司地市級分公司四級機構，嚴格控制系統(tǒng)中有登錄權限的人員數量，實行授權審批責任制，賬務處理問題一經發(fā)現，可以直接問責責任人。

再次，是在建立統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)的基礎上，開發(fā)集團合并報表模塊，通過對會計核算信息系統(tǒng)中關聯交易模塊數據的審核并形成抵消分錄，最終實現在短時間內甚至是實時完成集團合并報表的編制工作。

統(tǒng)一會計核算信息系統(tǒng)后，集團公司即可隨時跟蹤、監(jiān)控子公司的財務數據，一方面可實時提取需關注的財務信息，高質量、快捷地為公司管理層提供財務分析數據；另一方面能動態(tài)識別子公司經營中的潛在問題和風險，及時發(fā)出風險預警信號，進一步豐富集團公司控制影響子公司經營決策的手段和方式。

3、建立符合保險集團戰(zhàn)略導向和財務規(guī)律的財務分析系統(tǒng)

建立符合集團整體戰(zhàn)略導向和財務業(yè)務規(guī)律的財務分析系統(tǒng)，為集團公司和子公司的戰(zhàn)略制定和業(yè)務發(fā)展提供強大的數據和分析支撐，是在統(tǒng)一保險集團會計核算系統(tǒng)的基礎上下一步應開展的又一重點工作，具體工作內容包括：

首先，應搭建全面完善的保險集團財務分析指標體系。由于保險集團業(yè)務范圍較寬，而財險、壽險、資產管理等業(yè)務涉及的財務指標不同，如衡量財產險經營主要是綜合賠付率、綜合費用率和綜合成本率等財務指標，衡量人身險經營的主要是費差、死差和利差等財務指標，衡量保險資產管理的主要是資產規(guī)模、年化投資收益率、浮動盈虧等財務指標，因而財務分析指標的數量較多，在提供多重信息的同時，也將為保險集團整體的財務分析工作帶來巨大挑戰(zhàn)。為使財務分析成為一項常態(tài)化工作，應在統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)的基礎上，積極探索建立統(tǒng)一的財務分析指標體系，形成既有綜合性、概括性的總括發(fā)展指標，又有分析各個板塊經營狀況的明細指標，以及深入分析各子公司收入明細、費用明細、各省、地市級分公司業(yè)務發(fā)展情況的多層次指標體系。

其次，應建立以財務分析指標體系為基礎，與會計核算系統(tǒng)相對接的財務分析系統(tǒng)，將各種指標、數據，通過形象化的圖表展示出來。在展示過程中，應注意與保險集團“集團決策層——公司領導、管理層——中層管理人員、操作層——財務分析人員”的三層級管理架構相適應。其中，面向集團決策層的展示應更強調圖形直觀、重點突出、縱覽全局，面向中層管理的展示應提供更為深入、全面的數據和圖表資料，面向操作層的展示應在直觀圖形、數據指標的基礎上，提供更多信息量大的普通報表展示。通過財務分析系統(tǒng)的展示功能，可將保險集團的財務狀況、經營成果和現金流量等通過直觀的圖表形式展現出來，集團各層級財務管理人員可以輕松地獲取基本財務信息，使各級財務分析人員從指標計算的泥淖中徹底解脫，投入真正的財務分析工作中去。

再次，集團公司和各子公司財務管理人員應以系統(tǒng)化的財務指標體系為基礎，充分結合預算指標下達情況，深入分析公司的資金運營情況、資產負債狀況、各板塊盈利情況及投資情況等，真正實現財務分析與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機結合，及時反映業(yè)務發(fā)展中存在的問題并積極查找改進和修正的方法，以對公司戰(zhàn)略制定、業(yè)務發(fā)展規(guī)劃、短期經營績效激勵等形成切實有效的信息反饋作用，充分發(fā)揮財務管理工作對保險集團整體快速健康發(fā)展中的基礎性、支撐性作用。

4、實現標準化作業(yè)的后援集中管理

由于保險集團為多層級法人治理結構，總分架構下的各保險子公司已經或者正在建立統(tǒng)一集中的財務管理體系，并在逐步建立自己的財務標準化流程集中作業(yè)管理中心，實現財務流程的標準化、財務風險的統(tǒng)一管控和總部對分支機構的垂直化管理。如果站在集團化的角度，將各子公司的統(tǒng)一財務平臺納入集團整體的統(tǒng)一平臺中去，可在有效節(jié)約資源的同時，實現集團整體會計核算作業(yè)的統(tǒng)一、財務風險在集團層面的有效管控、后臺服務效率的顯著提高及人員成本的有效降低。尤其是在保險集團完成了會計核算系統(tǒng)統(tǒng)一，實現了財務系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的無縫對接后，建立保險集團統(tǒng)一的后援集中管理中心將成為可能。

首先，應全面梳理各子公司及所屬分支機構的會計核算工作，以《會計處理工作手冊》為基礎，將會計核算按經濟性質劃分為若干個標準化的作業(yè)流程。例如可以將餐費報銷作為一個標準化的會計處理流程，其他如保費收入入賬、賠付支出、資產購置、資產處置、投資收益、固定資產折舊、其他費用等都可以制定為標準化的會計作業(yè)流程，詳細規(guī)定每一項標準化作業(yè)流程的審批手續(xù)、會計處理、所需附件資料等內容，形成《會計核算標準化作業(yè)流程操作手冊》，經反復征求子公司意見后，在集團范圍內嚴格按照操作手冊的規(guī)定進行規(guī)范流程的試運行，并匯總試運行中出現的問題對操作手冊進行修改完善。

其次，應依托保險集團財務信息中心，建立起初期的標準化作業(yè)流程集中管理中心，將費用報銷、固定資產折舊、投資收益等若干個相對簡單的作業(yè)流程的會計處理權限上收至作業(yè)流程管理中心。如以費用報銷為例，全面實現報銷審批手續(xù)和會計處理的系統(tǒng)化，各子公司業(yè)務部門人員在系統(tǒng)中向主管領導提交需審批事項，主管領導審批后提交作業(yè)流程管理中心，由專門的會計核算人員完成賬務處理。作業(yè)流程管理中心應設有若干會計核算人員，每人負責一個或幾個科目的日常維護和管理，以實現全集團內同一經濟業(yè)務全部由一人進行賬務處理，既保證會計處理的一致性，節(jié)省各子公司及所屬各級分支機構保有大量會計核算職位的成本，也將大大降低系統(tǒng)維護人員的成本。

再次，是將集中作業(yè)拓展至全部會計核算業(yè)務，將資產負債表、利潤表科目進行合理分割，由作業(yè)流程管理中心完成對全部會計科目的賬務處理和年底結賬工作，從而將各子公司及所屬分支機構的會計核算職能全部上收，在提高效率的同時大大降低人員成本。

5、實現資金的集中管理

保險行業(yè)的資金收支呈現出“四多現象”，即分支機構多、銀行賬戶多、收支筆數多、客戶數量多，這使得保險行業(yè)的資金管理較之其他行業(yè)有其自身的特點，面臨更大的困難。因此，在實現保險集團標準化作業(yè)集中管理的基礎上，統(tǒng)一會計核算和信息管理工作體系的下一個目標就是實現資金的集中管理。

首先，應建立集中統(tǒng)一的資金管理平臺，與標準化作業(yè)流程集中管理中心實時對接，通過與多家銀行建立合作關系，實現對集團公司、子公司總部、子公司省分公司和子公司地市支公司銀行賬戶的統(tǒng)一管理。例如，賠付支出申請經業(yè)務員提出并上報主管領導審核無誤后，提交資金管理平臺由系統(tǒng)自動支付給被保險險人，支付完成后由標準化作業(yè)流程集中管理中心實現賬務的及時處理，從而實現業(yè)務、財務、資金的實時對接和數據統(tǒng)一。

其次，應通過資金管理平臺，實現對各子公司及所屬分支機構業(yè)務收款的每日自動歸集，對賠付支出和費用報銷需求的集中分配管理，以盡量減少流動資金在各級分支機構的沉淀，從而降低各子公司的貨幣資金存量，提高集團整體的生息資產占比，擴大投資資產規(guī)模，提升集團的整體投資收益。

再次，是實現對各子公司及所屬分支機構銀行賬戶的上收和集中統(tǒng)一管理。通過與各大主要銀行建立戰(zhàn)略合作關系，實現資金支付的全國大集中，全面上收各子公司及所屬分支機構對銀行賬戶的管理權限，其保費收入直接進入集團公司統(tǒng)一資金賬戶，賠付支出和費用支出直接從集團公司統(tǒng)一資金賬戶中支付，從而實現各子公司及所屬分支機構的零現金管理，最大程度地降低在途資金及資金在各個層級的沉淀，提高集團對資金管理的效率。

[1]李冬梅：集團企業(yè)財務管理信息系統(tǒng)構建探討[J].財會通訊，2009（3）.

[2]魚建光：保險集團公司經營風險管控的途徑[J].中國金融，2010（21）.

[3]朱南軍、何小偉、肖志光：中國保險集團發(fā)展問題研究[J].南方金融，2010（10）.

[4]汪詩懷：集團企業(yè)財務信息共享模式構建與部署[J].財會通訊，2011（10）.