淺談社會保險經(jīng)辦內(nèi)部控制機(jī)制的完善

○李莉

（常州市武進(jìn)區(qū)社會保障服務(wù)中心 江蘇 常州 213161）

改革開放三十多年來，我國逐步構(gòu)建起了與社會主義經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的社會保險體制。但是，社會保險經(jīng)辦部門并沒有跟上社會保險發(fā)展的步伐，社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制存在諸多問題，不利于社會保險的長遠(yuǎn)發(fā)展，也嚴(yán)重影響到了人民群眾對黨和政府的信任。如何完善社會保險經(jīng)辦內(nèi)控機(jī)制，使社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)向規(guī)范化、信息化、專業(yè)化發(fā)展已經(jīng)成為社會保障的一項(xiàng)重要工作。

一、社會保險經(jīng)辦的特點(diǎn)

1、周期長

社會保險包括醫(yī)療保險、失業(yè)保險、養(yǎng)老保險等，涉及到人的生、老、病、死各個方面，覆蓋到了人生命的整個階段。社會保險的經(jīng)辦部門為人的一生服務(wù)，管理的周期長達(dá)百年，周期極長。

2、對象的廣泛性

隨著社會保險的覆蓋人群從城鎮(zhèn)職工，擴(kuò)展到城鎮(zhèn)居民，再擴(kuò)展到農(nóng)村地區(qū)，享受社會保險已經(jīng)不再是城鎮(zhèn)居民的特權(quán)。社保的服務(wù)對象已經(jīng)覆蓋到了城鎮(zhèn)和農(nóng)村地區(qū)，服務(wù)的對象越來越多，范圍更加的廣泛。

3、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性

社會保險主要包括，養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。而每個具體的保險又涉及到諸多方面，再加之周期長、對象廣泛，要想做好對各個主體信息的統(tǒng)計(jì)和更新，任務(wù)量大，工作難度高，各項(xiàng)保險業(yè)務(wù)的管理變得十分復(fù)雜。

二、社會保險經(jīng)辦內(nèi)部控制機(jī)制存在的必要性

1、保證各項(xiàng)政策的順利執(zhí)行

社會保險政策的執(zhí)行關(guān)系到人們?nèi)罕姷母纠妫P(guān)系到社會的穩(wěn)定。社保經(jīng)辦內(nèi)控機(jī)制的建立，可以保證社會保險法律、法規(guī)的順利執(zhí)行，實(shí)行社會保險制定的目標(biāo)，保證國家各項(xiàng)福利政策的順利執(zhí)行。

2、提高社保經(jīng)辦部門辦事的效率和質(zhì)量

通過內(nèi)控機(jī)制的建立，可以規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理和方法，加強(qiáng)各部門之間的溝通和協(xié)作，明確各個崗位的職責(zé)和權(quán)限，從而使經(jīng)辦事項(xiàng)的處理更加的制度化和規(guī)范化，進(jìn)一步的提高各部門的辦事效率和辦事質(zhì)量。

3、確保信息的可靠性

在內(nèi)部控制的機(jī)制下，社會保險有關(guān)信息的采集、歸類、記錄等過程可以得到有效的控制，經(jīng)辦信息的可靠性、準(zhǔn)確性、完整性可以得到有效的保障，切實(shí)保障廣大參保對象的切身利益。

三、社會保險經(jīng)辦內(nèi)部控制存在的問題

目前社會保險經(jīng)辦在內(nèi)部控制方面的共性問題主要集中在以下四個方面。

1、風(fēng)險防范意識薄弱

社保經(jīng)辦人員對內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識存在偏差，重外部監(jiān)管輕內(nèi)部控制，重業(yè)務(wù)經(jīng)辦輕風(fēng)險管理，工作缺乏主動性和緊迫性，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不夠到位。

2、內(nèi)部控制制度不健全

相互制衡的社會保險經(jīng)辦管理制度尚未完善，內(nèi)部控制制度與社會保險經(jīng)辦實(shí)際需求的契合度不足。缺乏監(jiān)督評價機(jī)制，對內(nèi)外環(huán)境的變化也缺乏應(yīng)有的主觀判斷性和應(yīng)對能力，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確判斷內(nèi)控監(jiān)督效果，進(jìn)而提出完善建議。

3、內(nèi)部控制的執(zhí)行力不強(qiáng)

內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行主要表現(xiàn)在監(jiān)督和考核這兩個方面。經(jīng)辦人員對內(nèi)控監(jiān)督人員心懷抵觸，沒有正確的認(rèn)識，往往認(rèn)為監(jiān)督人員是在挑刺，而監(jiān)督人員在許多問題上得過且過，監(jiān)督的效率不高。而在考核方面，考核的依據(jù)不明，賞罰分明的考核體系還未建立。

4、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制有待加強(qiáng)

由于社保業(yè)務(wù)量大及管理日趨復(fù)雜，信息系統(tǒng)出現(xiàn)管理滯后，缺乏對數(shù)據(jù)的安全等級劃分和對不同數(shù)據(jù)操作類型的權(quán)限控制，系統(tǒng)管理人員職責(zé)不明確，系統(tǒng)保留的業(yè)務(wù)操作痕跡信息量少，可復(fù)核性和可追溯性差，難以對其進(jìn)行監(jiān)控。

四、完善社會保險經(jīng)辦內(nèi)控機(jī)制的建議

面對社會保險經(jīng)辦內(nèi)部控制管理存在的問題，根據(jù)社保事業(yè)和內(nèi)控理論的發(fā)展，更新內(nèi)控管理理念，將社會保險內(nèi)控要求融入業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)之中，加強(qiáng)評估監(jiān)督，讓內(nèi)控建設(shè)常態(tài)化，是完善社會保險經(jīng)辦內(nèi)部控制機(jī)制的工作重點(diǎn)。

1、“自律化”是完善內(nèi)部控制機(jī)制的根本前提

通過多種手段強(qiáng)化經(jīng)辦人員的自律性，提高內(nèi)部風(fēng)險控制意識。首先是開展警示教育活動。邀請有關(guān)專家講授《預(yù)防職務(wù)犯罪》教材，加強(qiáng)對員工內(nèi)部控制相關(guān)知識的教育。通過教育和培訓(xùn)使員工充分認(rèn)識到內(nèi)控的重要性，意識到在每項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理過程當(dāng)中時時處處都存在著風(fēng)險，針對每一個風(fēng)險點(diǎn)應(yīng)當(dāng)采取哪些針對性的措施防止錯報的發(fā)生，時刻保持警惕，增強(qiáng)自身的責(zé)任意識。其次是建立一支專業(yè)化的內(nèi)部控制隊(duì)伍。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)中會計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，再加上社會保險的內(nèi)部控制剛處于起步階段，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)能夠完全勝任內(nèi)部控制的人員寥寥無幾。因此要提高內(nèi)控的執(zhí)行力度，通過內(nèi)控機(jī)制來約束和增強(qiáng)經(jīng)辦人員的自律性，必須盡快建立起一支專業(yè)化的內(nèi)控隊(duì)伍，有計(jì)劃、有目的的培養(yǎng)一批專業(yè)化的內(nèi)控人才。最后是高度重視職業(yè)道德教育。職業(yè)道德的教育能夠提高全體員工的誠信意識和職業(yè)修養(yǎng)。加強(qiáng)職業(yè)道德的教育可以提高全體人員的思想素質(zhì)，時刻高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求自己，謹(jǐn)慎細(xì)致工作，減少工作中的差錯，全心全意為人民服務(wù)。

2、“規(guī)范化”是完善內(nèi)部控制機(jī)制的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)

加強(qiáng)規(guī)范化管理，夯實(shí)內(nèi)部控制機(jī)制基礎(chǔ)。一是強(qiáng)化組織機(jī)構(gòu)控制。即整合經(jīng)辦管理資源，健全內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，完善內(nèi)部牽制制度，研究劃分不相容崗位，對重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行雙人、雙崗、雙控，規(guī)范受理、初審、復(fù)核、審批、支付等基本業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實(shí)施“柜員制”經(jīng)辦模式。所謂“柜員制”，就是把按險種設(shè)置科室改為按業(yè)務(wù)流程設(shè)置科室。按業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置部門后，將險種的整體經(jīng)辦過程進(jìn)行分解，各部門分段管理，大廳柜員分段經(jīng)辦，形成部門間的橫向控制，這樣讓權(quán)力徹底分解并在陽光下運(yùn)行。二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)運(yùn)行和基金財務(wù)控制。實(shí)行業(yè)務(wù)與財務(wù)信息系統(tǒng)對接制度，業(yè)務(wù)信息和相關(guān)數(shù)據(jù)錄入須通過財務(wù)系統(tǒng)觸發(fā)登帳，確保帳帳相符。規(guī)范業(yè)務(wù)流程，在授權(quán)、經(jīng)辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等環(huán)節(jié)制度化，建立完整的檔案管理和信息資料保全系統(tǒng)。強(qiáng)化基金財務(wù)控制。實(shí)行責(zé)任分離，分級審核、運(yùn)行分析。規(guī)范財務(wù)印章票據(jù)管理制度。三是建立信息溝通機(jī)制。社保經(jīng)辦內(nèi)控應(yīng)強(qiáng)化信息溝通，及時將日常內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，以恰當(dāng)?shù)姆绞礁嬷鄳?yīng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和業(yè)務(wù)人員，并形成規(guī)范化溝通日志，從而建立確保信息傳遞渠道暢通的溝通機(jī)制。

3、業(yè)務(wù)檔案“一體化”是完善內(nèi)部控制機(jī)制的重要手段

“業(yè)務(wù)檔案一體化”指的是在業(yè)務(wù)受理的事前或事中，適時將業(yè)務(wù)表格和憑證資料通過掃描或高拍的方法收集到信息系統(tǒng)之中，為內(nèi)控稽核監(jiān)督提供完整的經(jīng)辦影像支持。在“業(yè)務(wù)檔案一體化”的模式下，當(dāng)需要查閱某一業(yè)務(wù)的具體資料的時候，僅需通過計(jì)算機(jī)的搜索系統(tǒng)找到以電子形式存在的憑證掃描件即可，不僅優(yōu)化了業(yè)務(wù)過程，也可以有效防止憑證再之后被惡意篡改的風(fēng)險。

4、“信息化”是完善內(nèi)部控制機(jī)制的有力支撐

信息化使得社會保險經(jīng)辦內(nèi)部管理由粗放式向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)型，建立一套以人為本、人機(jī)結(jié)合的信息化系統(tǒng)是完善內(nèi)部控制的強(qiáng)有力支撐。在信息化的環(huán)境下，社保系統(tǒng)可以和各個企業(yè)、社區(qū)、政府部門的系統(tǒng)相連接，方便、快捷的傳遞社保人員的各項(xiàng)信息，有效的避免了以前紙質(zhì)、傳真等傳遞方式中存在的差錯，人員單位、個人信息的變動，繳費(fèi)、報銷等情況都可及時的傳遞到信息終端，便于在信息終端進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)督。信息化環(huán)境下使內(nèi)控的執(zhí)行更加的方便、快捷。

5、“常態(tài)化”是完善內(nèi)部控制機(jī)制的有效措施

社會保險經(jīng)辦內(nèi)部控制工作常態(tài)化是必然趨勢。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部控制的組織文化建設(shè)。將內(nèi)部控制融入經(jīng)辦機(jī)構(gòu)組織文化中去，從思想上加強(qiáng)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)全體成員內(nèi)控的意識。只有這樣，才可以使員工在實(shí)際工作的時候嚴(yán)格按照內(nèi)控的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，從“不能為”轉(zhuǎn)變成為“不愿為”，從條條框框的規(guī)章中擺脫出來，使得內(nèi)部控制更加的常態(tài)化。另一方面，積極響應(yīng)國家政務(wù)透明的號召，將社保經(jīng)辦服務(wù)事項(xiàng)實(shí)行上網(wǎng)公開，增加業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程的透明度，接受社會的監(jiān)督，使相互制衡的內(nèi)控制度執(zhí)行到位。

6、“定期評估”是保證內(nèi)控運(yùn)行有效的關(guān)鍵

組織的內(nèi)部和外部的環(huán)境在不斷的發(fā)生變化，相應(yīng)的，組織的內(nèi)部和外部風(fēng)險是處于一個動態(tài)的變化中，因此，為了保障內(nèi)部控制能夠更有效的防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，對內(nèi)控進(jìn)行定期的評估就格外重要。定期評估依據(jù)主體不同可以分為兩種，組織內(nèi)部的自我評估和聘請外部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估。在進(jìn)行內(nèi)部評估的時候，要嚴(yán)格按照《社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》中的要求進(jìn)行，依次進(jìn)行本級評估、上級評估，綜合分析組織內(nèi)外部的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，優(yōu)勢和劣勢，這些變化給企業(yè)帶來的風(fēng)險以及重大的影響，針對具體的業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的控制程序進(jìn)行防范和監(jiān)督。而外部評估就是專門聘請獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)對組織內(nèi)控的設(shè)計(jì)、運(yùn)行等方面進(jìn)行測試，評估內(nèi)控執(zhí)行的效率、效果以及是否存在內(nèi)控缺陷。外部評估人員與內(nèi)部的評估人員相比，經(jīng)驗(yàn)更加豐富，專業(yè)知識更加的全面，能夠更為全面的發(fā)現(xiàn)組織內(nèi)控的薄弱之處，便于組織及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

綜上所述，為了促進(jìn)我國社會保險事業(yè)健康的發(fā)展，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須從自身抓起，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制。針對目前社保經(jīng)辦部門中仍存在的問題，我們應(yīng)當(dāng)不斷的克服內(nèi)控建設(shè)中的重重困難，與時俱進(jìn)，及時更新內(nèi)控管理理念，以內(nèi)控建設(shè)為抓手，進(jìn)一步規(guī)范社保經(jīng)辦業(yè)務(wù)，做社保經(jīng)辦的監(jiān)督者，更做指導(dǎo)者。

[1]傅鴻翔：社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制落實(shí)機(jī)制探析[J].中國醫(yī)療保險，2014（5）.

[2]王德強(qiáng)：試析社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的完善——兼論農(nóng)民工社保工作對內(nèi)控制度提出的特殊要求[J].華中農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2013（1）.

[3]黃寅桓：論社保內(nèi)控模式在財務(wù)評審和操作上的弊病及對策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2012（2）.