疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算精細(xì)化管理的實(shí)踐解析

○譚慧君（永興縣疾病預(yù)防控制中心　湖南　永興　423300）

疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算精細(xì)化管理的實(shí)踐解析

○譚慧君
（永興縣疾病預(yù)防控制中心湖南永興423300）

疾控機(jī)構(gòu)作為具有公益性質(zhì)的事業(yè)單位，除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，其在運(yùn)行過程中的主要資金主要都來自財(cái)政資金預(yù)算。近幾年，政府在疾病防控上的財(cái)政投入逐年增加，但從實(shí)際情況來看，財(cái)政投入上的增加并沒有使疾病防控效果得到應(yīng)有的提高，這主要是由于資金的使用率偏低導(dǎo)致的。因此，需要加強(qiáng)對(duì)疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算管理，提高資金的使用率，進(jìn)行精細(xì)化管理。

疾控機(jī)構(gòu)精細(xì)化管理預(yù)算

精細(xì)化管理作為一種新的管理思路，其主要包括細(xì)化目標(biāo)、精準(zhǔn)定位、細(xì)化考核等多個(gè)方面的內(nèi)容。細(xì)化目標(biāo)，就是對(duì)目標(biāo)進(jìn)行分解，將目標(biāo)落實(shí)到每一個(gè)人的身上；精準(zhǔn)定位，就是要對(duì)每個(gè)部門、每個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行合理安排，確保每個(gè)環(huán)節(jié)清晰合理；細(xì)化考核，就是在單位進(jìn)行考核時(shí)，定位要準(zhǔn)，獎(jiǎng)懲要合理。目前，精細(xì)化管理已經(jīng)在許多行業(yè)中都得到了應(yīng)用，并取得了不錯(cuò)的應(yīng)用效果。

一、分析疾控機(jī)構(gòu)原有預(yù)算管理模式的問題

1、缺乏預(yù)算管理部門

疾控機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員對(duì)預(yù)算編制工作的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為在工作只要做好相應(yīng)的預(yù)算資金的收支就完成了自己的任務(wù)，并沒有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性。一些疾病機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)制度進(jìn)行應(yīng)用，未成立預(yù)算管理部門，在資金的使用上，沒有意識(shí)到效益問題，沒有對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算管理作用得不到發(fā)揮。

2、預(yù)算編報(bào)不合理

很長(zhǎng)一段時(shí)間，疾控機(jī)構(gòu)在預(yù)算編制的編報(bào)方式為：將項(xiàng)目作為基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)科室作為主導(dǎo)。例如，在成本預(yù)算的檢驗(yàn)中，檢驗(yàn)成本將會(huì)被分?jǐn)偟讲煌捻?xiàng)目中，如結(jié)核病防治、艾滋病防治等經(jīng)費(fèi)預(yù)算中，預(yù)算則必須要經(jīng)過“檢驗(yàn)科室→業(yè)務(wù)科室→中心”預(yù)算編報(bào)過程。在進(jìn)行預(yù)算編制過程中，每一種疾病的防治的預(yù)算成本都由各個(gè)科室完成相應(yīng)的測(cè)算工作，然后對(duì)成本的計(jì)算是否合理進(jìn)行檢驗(yàn)，項(xiàng)目在執(zhí)行過程中的所有成本都需要匯總到各個(gè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算上報(bào)中心財(cái)務(wù)，最終由財(cái)務(wù)匯總編報(bào)中心項(xiàng)目支出的全部預(yù)算。由于預(yù)算編制權(quán)利過度集中在業(yè)務(wù)科室，如果需要縮減預(yù)算時(shí)，往往是縮減檢驗(yàn)成本。但是在執(zhí)行項(xiàng)目過程中，檢驗(yàn)成本往往都是剛性需求，如果縮減其成本，項(xiàng)目將無法開展，由此可見，該方式的預(yù)算編報(bào)存在不合理情況。

3、資金執(zhí)行不力

在疾控結(jié)構(gòu)中，由于分解預(yù)算資金困難，將會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行過程中的責(zé)任不清，對(duì)于難以執(zhí)行的項(xiàng)目，工作人員之間相互推托；容易執(zhí)行的項(xiàng)目，則會(huì)相互爭(zhēng)搶。而財(cái)務(wù)輔助核算的深度只能到達(dá)“項(xiàng)目”，如果項(xiàng)目涉及到的科室較多，預(yù)算將無法直接落實(shí)，這對(duì)預(yù)算資金的執(zhí)行十分不利。

4、預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)和反饋失靈

通常來說，預(yù)算執(zhí)行只能到項(xiàng)目，要對(duì)責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，則必須要利用大量的時(shí)間分解項(xiàng)目，這對(duì)監(jiān)管預(yù)算資金來說十分不利。預(yù)算執(zhí)行績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式，反饋績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果更是無從談起，這一系列問題的存在，將會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。上述的種種問題，將會(huì)導(dǎo)致疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算資金的配置出現(xiàn)不合理情況，疾控經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目保障不足，甚至在一些疾控機(jī)構(gòu)存在年底突擊花錢的情況，針對(duì)以上問題，加強(qiáng)疾控中心的預(yù)算精細(xì)化管理是關(guān)鍵。

二、加強(qiáng)疾控疾控精細(xì)化管理的措施

1、構(gòu)建精細(xì)化決策系統(tǒng)

結(jié)構(gòu)決策主要包括高層面和低層面。高層面指的就是戰(zhàn)略層面的決策，也就是機(jī)構(gòu)中的高層人員，依據(jù)機(jī)構(gòu)的運(yùn)行情況和籌集經(jīng)費(fèi)的能力，制定中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，包括機(jī)構(gòu)業(yè)態(tài)、規(guī)模、利潤(rùn)等。低層面計(jì)劃，就是機(jī)構(gòu)中的中層工作人員依據(jù)單位戰(zhàn)略而制定的執(zhí)行計(jì)劃。在戰(zhàn)略決策上進(jìn)行精細(xì)化管理，可以使機(jī)構(gòu)能夠關(guān)注外部的發(fā)展趨勢(shì)和政策的走向，并將外部情況與自身的情況進(jìn)行分析，制定出符合外部情況和自身情況的戰(zhàn)略。精細(xì)化決策需要具有以下特點(diǎn)：第一，注重對(duì)形式的分析，形式分析是決策的第一步，因此決策的分析要在對(duì)變化的形式準(zhǔn)確判斷基礎(chǔ)上進(jìn)行；第二，雙向式?jīng)Q策方式，也就是疾控機(jī)構(gòu)中的管理層與執(zhí)行層需要同時(shí)參與到?jīng)Q策中，通過雙向決策方式，可以提高目標(biāo)質(zhì)量，提高機(jī)構(gòu)中不同層次之間人員的相互交流，使疾控機(jī)構(gòu)中員工可以明確管理中的期望，有利于員工的發(fā)展；第三，明確考核指標(biāo)，在疾控機(jī)構(gòu)管理中，考核指標(biāo)是確保決策完整性的關(guān)鍵內(nèi)容，考核指標(biāo)健全，可以對(duì)預(yù)期目標(biāo)和工作進(jìn)度進(jìn)行準(zhǔn)確判斷，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)控制。

2、基礎(chǔ)管理精細(xì)化

（1）提高疾控機(jī)構(gòu)中全員素質(zhì)

管理的客體、主體都是人。疾控機(jī)構(gòu)管理由傳統(tǒng)的管理方式向現(xiàn)代管理方式進(jìn)行變革，也需要從粗方式管理向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變，也是人的行為、觀念、方法轉(zhuǎn)變的一個(gè)過程。

疾控機(jī)構(gòu)需要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)、不斷學(xué)習(xí)的管理主體?！坝行У墓芾碚摺痹诠ぷ髦凶⒁庾觥罢_的事”，在管理過程中的目的是追求成果與效益?！坝行Ч芾碚摺痹诠ぷ髦胁粌H要提出組織的市場(chǎng)的管理思想，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，對(duì)管理手段進(jìn)行更新，同時(shí)還需要將理論、知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行集中，制定出正確、合理的管理制度，并對(duì)其進(jìn)行落實(shí)。

疾控機(jī)構(gòu)需要兢兢業(yè)業(yè)完成目標(biāo)的管理客體。也就是說“稱職的員工”在工作中要做“正確的事”。在工作中，員工要對(duì)自己的觀念進(jìn)行合理轉(zhuǎn)變，對(duì)機(jī)構(gòu)的調(diào)整要積極參與，要掌握工作流程，在實(shí)踐中對(duì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行不斷總結(jié)，提出合理的改進(jìn)意見。

在疾控機(jī)構(gòu)管理中，人是其中最重要的一項(xiàng)因素，疾控結(jié)構(gòu)在進(jìn)行精細(xì)化管理中，需要調(diào)動(dòng)工作人員在工作中的積極性，使管理中的主客體都能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，只有這樣才能確保精細(xì)化管理取得良好的實(shí)際應(yīng)用效果，避免精細(xì)化管理只停留在紙上。

（2）優(yōu)化工作流程

優(yōu)化流程是精細(xì)化管理的核心內(nèi)容，優(yōu)化工作流程，一方面包括工作任務(wù)內(nèi)容，另一方面也包括業(yè)務(wù)流向。在對(duì)疾控機(jī)構(gòu)中的流程進(jìn)行優(yōu)化過程中，一般需要經(jīng)過以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：首先，梳理流程，在流程梳理上應(yīng)當(dāng)由點(diǎn)到線，由線到面，通過流程方式進(jìn)行表達(dá)；其次，界定職責(zé)，流程之間的相互作用和順序，對(duì)工作職責(zé)進(jìn)行合理劃分，杜絕空白和職能交叉的情況出現(xiàn)；再次，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，在界定職責(zé)基礎(chǔ)上，對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，通過裁撤和合并，減少管理層次人員，提高工作效率；最后，人員配置，依據(jù)部門職責(zé)，對(duì)勞動(dòng)組合進(jìn)行合理優(yōu)化，配備合理的工作人員，提高工作人員的工作效率。

優(yōu)化流程是一項(xiàng)十分繁瑣的工作，同時(shí)其是精細(xì)化管理實(shí)施的基礎(chǔ)。對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化的重點(diǎn)在于，結(jié)合結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，依據(jù)“精細(xì)”思路，尋找流程中的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵問題。對(duì)于流程的優(yōu)化完全可以分段進(jìn)行，在每一個(gè)階段可以完成一個(gè)或多個(gè)流程，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)全部體系的整合，使精細(xì)化管理在疾控機(jī)構(gòu)中能夠起到應(yīng)有的作用。

（3）有效考評(píng)

考核工作的目的是確保計(jì)劃和目標(biāo)能夠得到實(shí)現(xiàn)，管理人員依據(jù)制定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)下級(jí)人員的工作進(jìn)行測(cè)量，并給出合理的評(píng)價(jià)，在出現(xiàn)偏差時(shí)要對(duì)存在的偏差內(nèi)容進(jìn)行合理修改。精細(xì)化管理過程中，考評(píng)是管理工作的一個(gè)重要組成部分，其需要貫穿整個(gè)管理。比較是考評(píng)的基本原理，只有通過比較，才能發(fā)現(xiàn)差距，對(duì)產(chǎn)生差距的原因進(jìn)行分析，提高管理效率。在精細(xì)化管理過程中，通過比較需要實(shí)現(xiàn)以下目的：其一，對(duì)決策與計(jì)劃是否可行做出準(zhǔn)確判斷；其二，對(duì)解決各種問題的方法是否合理做出準(zhǔn)確判斷；其三，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行判斷；其四，對(duì)工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，在工作中需要做到揚(yáng)長(zhǎng)避短，提高工作質(zhì)量。改進(jìn)是考評(píng)的輸出結(jié)果，只有不斷的改進(jìn)，才能使管理得到不斷的提高。

3、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理精細(xì)化

精細(xì)化管理對(duì)疾控機(jī)構(gòu)的一個(gè)最大的貢獻(xiàn)就是實(shí)現(xiàn)了成本控制。管理精細(xì)化可以實(shí)現(xiàn)對(duì)流程的優(yōu)化，減少損耗。因此，疾控機(jī)構(gòu)在管理過程中實(shí)施精細(xì)化管理，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)機(jī)構(gòu)的成本控制。實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理，機(jī)構(gòu)不僅要對(duì)國(guó)家的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，而且需要從財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)決策兩個(gè)方面對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行控制。構(gòu)建“全過程、全方面、全程參與”的預(yù)算管理體系，從而提高預(yù)算管理的可操作性和合理性，并定期對(duì)預(yù)算管理的執(zhí)行情況進(jìn)行考核。加強(qiáng)對(duì)資金的規(guī)劃，對(duì)資金的調(diào)配要合理，做強(qiáng)疾控機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)和主要業(yè)務(wù)，對(duì)機(jī)構(gòu)的投入結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保機(jī)構(gòu)中各項(xiàng)重點(diǎn)工作對(duì)資金的需求，分析各部門的投入與產(chǎn)出，對(duì)各個(gè)部門在經(jīng)費(fèi)上的使用情況的評(píng)價(jià)必須要科學(xué)合理，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和完整性，從而為中心決策提供有利的數(shù)據(jù)支持；不斷加強(qiáng)成本控制，實(shí)現(xiàn)從部門向崗位的成本核算，提高考核成本力度，對(duì)成本支出進(jìn)行控制；在采購(gòu)過程中進(jìn)行精細(xì)化管理，要做好價(jià)格對(duì)比，禁止浪費(fèi)采購(gòu)，同時(shí)在日常工作中，強(qiáng)化效益管理。

三、結(jié)語

在疾控機(jī)構(gòu)中進(jìn)行精細(xì)化管理，每一項(xiàng)管理目標(biāo)，都是通過在每天工作中的每一個(gè)瞬間對(duì)細(xì)節(jié)的嚴(yán)格控制完成的。在疾控機(jī)構(gòu)預(yù)算精細(xì)化管理過程中，需要對(duì)管理內(nèi)容進(jìn)習(xí)不斷細(xì)化，最終使疾控機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理上的目的能夠得以實(shí)現(xiàn)。

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［4］姚宇妍、李桂蘭：會(huì)計(jì)制度變化對(duì)事業(yè)單位預(yù)算管理的影響［J］.時(shí)代金融，2014（11）.

［5］曾宗祥：實(shí)施全球基金衛(wèi)生項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理探討［J］.浙江預(yù)防醫(yī)學(xué)，2010（10）.

（責(zé)任編輯：柯秋萍）