對煙草商業(yè)企業(yè)定額預(yù)算管理體系構(gòu)建研究

◎ 文/李雪松

對煙草商業(yè)企業(yè)定額預(yù)算管理體系構(gòu)建研究

◎ 文/李雪松

近年來，煙草商業(yè)企業(yè)已逐步發(fā)展成為了我國的經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)之一。但在日益嚴(yán)格控?zé)熜蝿菹拢覈鵁煵萆虡I(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列挑戰(zhàn)，國家也更注重對煙草商業(yè)企業(yè)的管理，尤其是在其預(yù)算管理方面提出了更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。因此本文從煙草商業(yè)企業(yè)的財務(wù)管理出發(fā)，分析了其預(yù)算定額管理的現(xiàn)狀，并提出了完善預(yù)算定額管理體系的相應(yīng)措施，以期促進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理體系的構(gòu)建。

煙草商業(yè)；預(yù)算定額

一、預(yù)算定額管理體系理論

預(yù)算定額是指企業(yè)基于一定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，在發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部的各項經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行再分配，從而實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的活動。而預(yù)算定額管理就是企業(yè)指采用預(yù)算定額的方法，對自身的資源進(jìn)行科學(xué)的分配安排，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)提高效益和節(jié)約能源的目標(biāo)。

預(yù)算定額管理對企業(yè)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響，本文具體從以下幾點進(jìn)行分析：首先，有利于促進(jìn)企業(yè)的精細(xì)化管理。通過預(yù)算定額管理，企業(yè)可以結(jié)合自身實際的發(fā)展需要對企業(yè)資源進(jìn)行合理的再分配，有效整合企業(yè)資源，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源在合理的范圍內(nèi)能得到最大化利用。此外，企業(yè)還可以借助于不同的指標(biāo)，有效降低企業(yè)成本。所以從這個意義上來說，預(yù)算定額管理有利于促進(jìn)企業(yè)精細(xì)化管理。其次，有利于提高企業(yè)編制預(yù)算的科學(xué)合理性。企業(yè)的預(yù)算管理工作往往是參考一定的經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)而展開的，企業(yè)成本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)在一定程度上不夠科學(xué)準(zhǔn)確。而通過預(yù)算定額管理，企業(yè)可以制定符合自身實際情況的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而有利于促進(jìn)其編制預(yù)算的科學(xué)合理性。最后，有利于改進(jìn)行業(yè)目標(biāo)。當(dāng)前國內(nèi)大部分行業(yè)都在積極研究和探索行業(yè)內(nèi)部優(yōu)秀經(jīng)營指標(biāo)，并將這個指標(biāo)作為經(jīng)營情況的對標(biāo)指標(biāo)，通過與對標(biāo)指標(biāo)比較來發(fā)現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)狀中存在的問題，進(jìn)而及時制定改進(jìn)的措施。通過實行預(yù)算定額管理，企業(yè)可以將內(nèi)部的各項決策進(jìn)行指標(biāo)化處理，并在充分分析這些指標(biāo)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制，有利于企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中通過與行業(yè)對標(biāo)指標(biāo)比較正確認(rèn)識自身的經(jīng)營狀況，促進(jìn)企業(yè)管理能力的發(fā)展。

二、煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理的現(xiàn)狀

制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)是實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。煙草商業(yè)企業(yè)引進(jìn)的全面預(yù)算管理理念，對推進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，但國內(nèi)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理體系的構(gòu)建和探索過程中仍存在一些的問題。

（一）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不全面

煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理標(biāo)準(zhǔn)編制的參考標(biāo)準(zhǔn)往往局限于公司的章程，相關(guān)部門甚至根據(jù)經(jīng)驗來制定各項費用標(biāo)準(zhǔn)，這使得企業(yè)預(yù)算定額的項目有一定的局限性，預(yù)算定額管理體系只能針對企業(yè)的部分經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。此外預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)在執(zhí)行中往往沒有得到很好的貫徹落實，導(dǎo)致預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與實際執(zhí)行過程脫節(jié)，具有一定的隨意性。

（二）預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)

由于煙草商業(yè)企業(yè)受特殊壟斷經(jīng)營體制的影響，在企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略上對企業(yè)創(chuàng)新能力的重要性認(rèn)識不足，導(dǎo)致煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算定額管理體系編制往往不夠科學(xué)。比如我國煙草商業(yè)企業(yè)在編制預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)時，往往考慮企業(yè)的短期效益較多，而忽視了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算定額管理缺乏實際指導(dǎo)意義和可行性。

三、加快我國煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理體系構(gòu)建的措施

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的構(gòu)建工作涉及了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，因此企業(yè)應(yīng)該統(tǒng)籌安排生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，有效促進(jìn)預(yù)算定額編制的合理化。

（一）促進(jìn)預(yù)算定額編制人才隊伍的建設(shè)

首先要注重人才的培養(yǎng)。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的工作復(fù)雜，要求參與建設(shè)的工作人員具有較高的職業(yè)技能。所以培養(yǎng)一批能符合體系建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的人才隊伍至關(guān)重要。煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額的編制隊伍不僅需要具備一定的財務(wù)基礎(chǔ)，而且需要對整個業(yè)務(wù)流程具有深入全面的了解。同時，定額指標(biāo)的確立不應(yīng)該只單純的依靠預(yù)算管理人員，否則制定的定額指標(biāo)會與企業(yè)的實際運轉(zhuǎn)情況不相符。所以煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該綜合利用企業(yè)各部門中具備較強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的各類人員，鼓勵他們積極參與預(yù)算定額的編制，確保預(yù)算定額的編制能符合企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營的需求，進(jìn)而加強(qiáng)預(yù)算定額運用的可行性。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的質(zhì)量在一定程度上取決于企業(yè)全員的參與程度，各部門的參與性越高，體系的可行性和執(zhí)行體系的自覺性也就越高。因此，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)應(yīng)充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部各部門的積極性，擴(kuò)大全員參與范圍，綜合考慮多方面因素，確保多數(shù)人對預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的認(rèn)同，有利于預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)工作的順利開展。此外，企業(yè)還應(yīng)注重對預(yù)算定額的編制人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，確保預(yù)算管理人員都能充分把握關(guān)于體系建設(shè)的相關(guān)政策和要求以及預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的重要性，提高編制人員責(zé)任意識。

（二）遵循構(gòu)建預(yù)算定額管理體系的原則性

科學(xué)的原則能有效保證預(yù)算管理體系的可行性，煙草商業(yè)企業(yè)在預(yù)算定額的構(gòu)建過程中要始終遵循動態(tài)管理原則、循序漸進(jìn)原則和約束性原則。由于企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境總是處于變化之中，預(yù)算定額管理體系的構(gòu)建過程需要把握市場形勢的動態(tài)，因此貫徹動態(tài)管理原則至關(guān)重要。其次，要遵循循序漸進(jìn)原則。預(yù)算定額管理體系的構(gòu)建要權(quán)衡體系給企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)帶來的正負(fù)向變化，需要堅持循序漸進(jìn)的原則，確保預(yù)算定額管理的作用能在煙草商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營過程中得到最大化利用。最后在預(yù)算定額的執(zhí)行過程中要遵循約束性原則，確保執(zhí)行過程中的嚴(yán)格性。企業(yè)可采取適當(dāng)?shù)莫剳痛胧?，給予嚴(yán)格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的管理人員一定的獎勵，而對于超出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的現(xiàn)象則加以懲罰。

（三）加強(qiáng)預(yù)算定額管理的靈活性

煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)該對預(yù)算定額管理過程進(jìn)行動態(tài)管理，動態(tài)管理不僅可以使預(yù)算人員準(zhǔn)確及時地把握預(yù)算過程中的偏差，而且也有利于企業(yè)的管理層對預(yù)算定額進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而加強(qiáng)定額管理的靈活性。具體可從以下方面考慮：

首先，預(yù)算執(zhí)行要進(jìn)行短周期分析。煙草商業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)在短期內(nèi)分析總結(jié)預(yù)算管理工作情況，及時把握預(yù)算工作中的偏差并分析其影響因素，進(jìn)而促使管理部門及時采取措施對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，高效處理預(yù)算定額管理中的偏差現(xiàn)象。

其次，要建立健全預(yù)算定額的考核制度。健全的考核制度是預(yù)算定額管理的有效執(zhí)行的保證，完善預(yù)算定額責(zé)任機(jī)制，將員工的工資與預(yù)算指標(biāo)的完成率掛鉤，以此來提高企業(yè)員工執(zhí)行預(yù)算定額管理的主動積極性。

（四）建設(shè)完善全面預(yù)算管理組織體系

健全完善的全面預(yù)算管理組織體系是推進(jìn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的基礎(chǔ)要求。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《煙草行業(yè)全面預(yù)算管理辦法》中的相關(guān)條款，制定符合實際需求的全面預(yù)算管理組織體系，充分發(fā)揮預(yù)算管理機(jī)制在配置企業(yè)資源和控制企業(yè)經(jīng)營活動方面的優(yōu)勢，營造全員參與的全面預(yù)算管理氛圍。同時應(yīng)實行預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)模式，為預(yù)算定額管理工作提供組織保障。企業(yè)還需精確制定體系建設(shè)計劃，將工作排期和完成時限具體化，保證體系建設(shè)任務(wù)的進(jìn)度。此外煙草商業(yè)企業(yè)要基于自身的發(fā)展需求出發(fā)來制定層次分明、有理有據(jù)的定額標(biāo)準(zhǔn)，并運用科學(xué)的方法對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，多方面綜合考慮來制定定額標(biāo)準(zhǔn)，充分保證預(yù)算定額編制的科學(xué)合理性。

（五）加強(qiáng)信息化手段的應(yīng)用

借助信息化手段，積極推進(jìn)煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理系統(tǒng)建設(shè)，充分發(fā)揮定額標(biāo)準(zhǔn)在全面預(yù)算管理中的基礎(chǔ)支撐作用。將預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系嵌入預(yù)算管理系統(tǒng)，達(dá)到錄入基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)根據(jù)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系自動編制預(yù)算、審核預(yù)算的目標(biāo)。同時通過預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的比較，做出績效評價。

四、結(jié)語

煙草商業(yè)企業(yè)通過預(yù)算定額管理可以大幅度提升其全面預(yù)算的管理水平，因此煙草商業(yè)企業(yè)有必要深入了解預(yù)算定額管理，并及時對預(yù)算定額管理中存在的問題進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)自身實際并結(jié)合科學(xué)的方法來健全煙草商業(yè)企業(yè)預(yù)算定額管理體系。促進(jìn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)不僅是推進(jìn)行業(yè)全面預(yù)算管理水平的關(guān)鍵，也是企業(yè)發(fā)展的要求。因為預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系涉及范圍較大，使得管理體系的構(gòu)建體具有一定的難度。但我們相信，在不斷探索和努力下，煙草商業(yè)企業(yè)終將迎來全面預(yù)算管理的新時代。

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（作者單位： 重慶市煙草公司）