行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設研究

孫愛芹

摘要：行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境作為整個單位內部控制系統(tǒng)的基調，是建設內部控制的基石。然而，現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設還不盡人意，存在意識薄弱、制度不健全和激勵效率低的問題。筆者從內控意識、內控制度和激勵機制三方面提出建議，以更好的建設行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境。

關鍵詞：事業(yè)單位 內部控制 制度建設

一、行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境亟待提高

現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設還不盡人意，存在意識薄弱、制度不健全和激勵效率低的問題。第一，內部控制意識薄弱。很多行政事業(yè)單位的領導和財務人員缺乏對內部控制的正確認知，如多數領導更關注與事業(yè)單位的發(fā)展和政績表現(xiàn)，忽略了事業(yè)單位內部管理，對內部控制缺乏基本認知，未看重內部控制作用；財務人員缺乏對內部控制的正確認知，在崗位責任方面的意識較為薄弱，甚至沒有事業(yè)單位經濟事項決策的參與機會，在內部控制工作中存在與業(yè)務控制脫節(jié)現(xiàn)象；第二，內部控制制度不健全。雖然目前我國行政事業(yè)單位內部控制標準體系已經基本成形，但是隨著事業(yè)單位預算管理改革的深化，原有的行政事業(yè)單位內部控制準則難以適應，內部控制工作缺乏規(guī)范化管理，存在無章可循現(xiàn)象；當然，政府也相繼出臺了一系列過渡性配套措施，但是相應的法律法規(guī)并未隨之修訂，存在工作不落實現(xiàn)象，存在內部控制未有效約束問題；第三，內控人員激勵效率低。行政事業(yè)單位工作人員普遍工資水平較低，基本工資占總工資收入的比重下降，仍然沿襲傳統(tǒng)的平均主義分配方式，這嚴重影響了工作人員的主動積極性，激勵效果較差。另外，事業(yè)單位工作人員工資收入項目較多，但是績效考核的指標卻相對單一，在考核過程中執(zhí)行也不科學，并且一些非績效因素也影響激勵機制未能有效發(fā)揮作用，工作人員分配不透明，收入存在較大差距，使得工作人員可能存在扭曲的價值觀?？傊壳拔覈芏嘈姓聵I(yè)單位內部控制工作并未落實執(zhí)行，存在形式現(xiàn)象。

二、行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設的建議

（一）強化內控意識

行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設的效果受事業(yè)單位工作人員的影響，因此要樹立內部控制人人有責的內控意識。第一，事業(yè)單位領導要對內部控制工作承擔第一責任，在內部控制工作中起表率作用。強化事業(yè)單位領導的內控意識，真正落實內部控制制度，做好事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設工作的突破口。針對事業(yè)單位領導，要強化內控培訓學習，為領導舉辦內控學習研討班，促使領導認識內控制度重要性，掌握內控基本知識，及時掌握內控建設動態(tài)，抓住內控工作重心，正確開展事業(yè)單位內控工作。在事業(yè)單位內控工作中，要明確領導承擔的責任，強化領導經濟責任，將領導政績和責任風險掛鉤，監(jiān)督領導責任履行；針對事業(yè)單位工作人員，要組織內控工作人員參加培訓學習，深入學習內部控制工作的具體內容，高度重視內部控制工作作用，積極維護改善內部控制環(huán)境，團結一致、齊心協(xié)力建設內部控制，將內控工作真正落實執(zhí)行。

（二）健全內控制度

行政事業(yè)單位內部控制制度建設的首要就是構建一套健全的內部控制準則，建立相配套的法律法規(guī)。相關政府部門應加強事業(yè)單位內部控制制度法制建設，以法律形式加強內部控制責任約束，讓事業(yè)單位內部控制工作有章可循；同時，政府還應出臺相應的內控條款，用以指導事業(yè)單位內部控制制度建設工作。事業(yè)單位在健全內控制度時，要結合事業(yè)單位自身工作特點，合理配置工作崗位，規(guī)范管理業(yè)務流程。事業(yè)單位內控工作中要確保關鍵崗位（資金管理、印章管理、債務管理、內部審計、物資采購等）對經濟活動決策、經濟活動執(zhí)行和經濟活動監(jiān)督工作的分離、制衡設置。尤其要明確關鍵崗位人員職責權限，分離、制衡事業(yè)單位記賬工作人員、審批工作人員、資產保管工作人員和經濟決策人員職責，并確保在做重大經濟事項決策時實行集體審議聯(lián)簽制度。事業(yè)單位健全內控制度，可以降低事業(yè)單位資產流失風險，科學規(guī)范事業(yè)單位內控行為，加強內控制度建設。

（三）科學激勵機制

行政事業(yè)單位內部控制環(huán)境建設設立科學的激勵機制，可從以下方面入手：第一，內控人員招聘規(guī)范管理，綜合考慮應聘人員的綜合素質，如教育背景、工作經驗等硬件和人品品質等軟實力，選擇最合適的人選；第二，科學激勵內控人員。結合行政事業(yè)單位工作特點，設計合適的組織機構模式，以科學的招聘、用人機制，促使內控人員真正落實執(zhí)行內部控制制度，認真履行崗位職責，承擔相應的崗位責任，將內部控制活動全程貫徹工作。同時，行政事業(yè)單位還要設計科學的績效考核指標體系，定期考核內控人員工作業(yè)績，結合考核結果獎懲相應的工作人員，并予以公示。另外，行政事業(yè)單位還應注重對內控人員的精神激勵管理，加強內控人員的精神文明建設?？傊?，行政事業(yè)單位內部控制工作人員要“兩手抓”，推動內部控制環(huán)境建設，加強事業(yè)單位凝聚力。

參考文獻：

[1]劉永澤.關于行政事業(yè)單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013

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