淺議國有企業(yè)內(nèi)部控制

王春梅

摘要：本文主要分析了目前我國廣播電視行業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制過程中存在的問題，通過分析實(shí)際情況，總結(jié)得出一系列科學(xué)合理的解決建議，為我國廣播電視行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的借鑒以及參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 廣播電視行業(yè) 內(nèi)部控制 問題 建議 分析

一、前言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化速度的加快，我國廣播電視行業(yè)得到了空前的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)全球化在帶來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也帶來了激烈的社會競爭。廣播電視行業(yè)想要獲取更大的利益，并且可持續(xù)發(fā)展下去就需要不斷的強(qiáng)化廣播電視行業(yè)的內(nèi)部控制工作執(zhí)行。廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制的詳細(xì)規(guī)定跟其它行政事業(yè)單位之間存在明顯差異，其具有自己明顯的特點(diǎn)。掌握廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制的獨(dú)特方面，強(qiáng)化廣播電視行業(yè)的內(nèi)部控制管理意識，有利于我國廣播電視行業(yè)更好的發(fā)展下去，獲取更多的社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益。

二、廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制活動中存在的幾點(diǎn)問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

廣播電視行業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)都缺乏內(nèi)部控制意識，不重視內(nèi)部控制的作用。雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，但僅僅局限于某一部分的具體規(guī)定，全面性、系統(tǒng)性不強(qiáng)，目前還沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，造成在處理實(shí)際問題的時(shí)候沒有明確的內(nèi)部控制規(guī)定，得不到相應(yīng)的保障，最后導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在實(shí)施時(shí)嚴(yán)重偏離了總體目標(biāo)。

（二）廣播電視行業(yè)員工專業(yè)素質(zhì)不高

在企業(yè)人員招聘時(shí)，沒有做好相應(yīng)的招聘工作，對應(yīng)聘人員的專業(yè)考核力度不夠。大部分員工沒有及時(shí)的轉(zhuǎn)變自身觀念，忽視了內(nèi)部控制的巨大作用，而是將自己的觀念停留在傳統(tǒng)財(cái)政體制上，對工作沒有積極性、創(chuàng)新性，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制制度不能在實(shí)際工作中發(fā)揮最大價(jià)值。

（三）不相容職務(wù)分離方面內(nèi)部控制上的缺失缺乏相應(yīng)的獎懲考核制度

風(fēng)險(xiǎn)控制的缺乏和內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范制度體系存在缺陷，甚至存在部門間串通舞弊、聯(lián)合造假等情況。尤其是針對一些小細(xì)節(jié)中的相容職務(wù)分離，企業(yè)沒有給予足夠的重視，導(dǎo)致有些部門開始走擦邊球，鋌而走險(xiǎn)。例如：獲取、運(yùn)用、審查、貨幣、保存資金的對賬單沒有做好相容職務(wù)分離工作，給那些違法人員創(chuàng)造機(jī)會。同時(shí)因?yàn)槿笔狈ο鄳?yīng)的獎懲考核制度，導(dǎo)致紀(jì)律渙散，組織性不強(qiáng)。

三、廣播電視行業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識

一個(gè)企業(yè)建立健全相應(yīng)的管理制度可以降低企業(yè)的交易成本，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。制度是一個(gè)管理上的框架，沒有很強(qiáng)的能動性，制度需要借助人的力量去執(zhí)行。所以，就需要企業(yè)員工具備很強(qiáng)的內(nèi)部控制意識。企業(yè)需要不斷的強(qiáng)化企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和掌握，強(qiáng)化其內(nèi)部控制意識。廣播電視行業(yè)的每一個(gè)員工都應(yīng)該充分了解內(nèi)部控制的要求，從而協(xié)助相關(guān)部門執(zhí)行。要注意的是，內(nèi)部控制工作不僅是內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)工作，也是設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部檢查各層次、各部門的一項(xiàng)非常重要的工作。在增強(qiáng)企業(yè)員工內(nèi)部控制意識的過程中，還要對企業(yè)員工進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，組織員工學(xué)習(xí)以及掌握內(nèi)部控制的基本知識和基本原理，員工只有充分的了解內(nèi)部控制之后才能知道在具體工作實(shí)踐中，哪些行為是違反內(nèi)部控制規(guī)定的，哪些行為是違背內(nèi)部控制制度約束的，并且也了解這樣的行為會受到怎么樣的懲罰。這樣才能讓員工了解到內(nèi)部控制的重要性，同時(shí)也可以約束企業(yè)員工不正當(dāng)?shù)墓ぷ?。使企業(yè)員工在工作過程中，明白怎樣去防范廣播電視行業(yè)重要業(yè)務(wù)流程在執(zhí)行中出現(xiàn)的種種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)員工時(shí)刻持有風(fēng)險(xiǎn)意識，為內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施提供切實(shí)的保證，提高廣播電視行業(yè)的社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益。

（二）不斷提升廣播電視行業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)

隨著廣播電視行業(yè)的快速發(fā)展，許多制度層面未曾考慮的問題慢慢顯現(xiàn)，必將阻礙廣播電視行業(yè)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制在具體實(shí)施過程中，因?yàn)槭艿骄唧w環(huán)境以及具體行為人差異的影響，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施會跟預(yù)定制度要求層面發(fā)生嚴(yán)重的脫離。因此，我們應(yīng)該建立健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并且時(shí)刻鼓勵員工參與到內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中去，不斷提升廣播電視行業(yè)員工的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)員工行為的不斷完善可以促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷健全，企業(yè)內(nèi)部控制的健全也可以促使企業(yè)員工行為更加完善，兩者之間存在互促關(guān)系。指引員工積極的參與到健全內(nèi)部控制制度的過程中去，不斷提升企業(yè)員工工作的積極性以及自主性，這樣才能有效的提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。

想要強(qiáng)化廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制管理力度，需要提升廣播電視行業(yè)員工專業(yè)素質(zhì)，在進(jìn)行企業(yè)人員招聘的時(shí)候，要嚴(yán)格考核應(yīng)聘人員的專業(yè)操作能力。同時(shí)還要定期的進(jìn)行培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變職員的專業(yè)理念，保證內(nèi)部控制管理順利進(jìn)行。

（三）彌補(bǔ)不相容職務(wù)分離方面內(nèi)部控制上的缺失以及建立相應(yīng)的獎懲考核制度

要做好廣播電視行業(yè)內(nèi)部職位分離工作，各個(gè)部門在緊密聯(lián)系的同時(shí)保持一定的獨(dú)立性。有效的減少部門間串通舞弊、聯(lián)合造假等情況，特別是企業(yè)需要足夠的重視小細(xì)節(jié)中的相容職務(wù)分離。想要強(qiáng)化廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制管理力度，還需要在廣播電視行業(yè)內(nèi)部建立健全一系列獎懲考核制度，有利于廣播電視行業(yè)中的工作人員按照規(guī)章制度的規(guī)定去進(jìn)行工作，有效的提升廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制制度的管理水平，降低和避免貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。審計(jì)部門以及財(cái)政部門是廣播電視行業(yè)外部的監(jiān)管部門，除了負(fù)責(zé)單位日常的流動資金收支情況的監(jiān)督還需要監(jiān)督好單位內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。目前我國廣播電視行業(yè)外部監(jiān)管部門主要構(gòu)成部分為財(cái)政部門以及審計(jì)部門。這兩個(gè)部門一般將工作的重點(diǎn)聚集在日常流動資金流向以及資金的使用兩個(gè)方面，很難有效的監(jiān)督以及審查廣播電視行業(yè)中內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。廣播電視行業(yè)的財(cái)務(wù)情況的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性直接影響到企業(yè)內(nèi)部的控制管理的成功與否。所以，作為廣播電視行業(yè)的審計(jì)部門以及財(cái)務(wù)部門，在做好自己工作、監(jiān)管好廣播電視行業(yè)內(nèi)部流動資金流向情況的同時(shí)還要監(jiān)督以及審核好廣播電視行業(yè)內(nèi)部控制管理執(zhí)行情況。endprint