審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查與整改探析

【摘要】隨著社會(huì)的進(jìn)步，跟蹤和檢查審計(jì)結(jié)果顯得尤為重要。尤其是當(dāng)今社會(huì)中，發(fā)揮審計(jì)治理功能的基礎(chǔ)是積極整改審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。本文簡(jiǎn)要說(shuō)明了審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查和督促落實(shí)包含的內(nèi)容，審計(jì)結(jié)果跟蹤整改的意義和作用，并重點(diǎn)探討了審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查與整改過(guò)程中出現(xiàn)的弊端及形成原因，隨后在文章中提出了如何加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查與整改質(zhì)量。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)結(jié)果；跟蹤檢查；整改；問(wèn)題分析

由于已經(jīng)在《審計(jì)法》中將審計(jì)整改工作以專業(yè)性的工作形式體現(xiàn)出來(lái)，因此，專業(yè)審計(jì)部門的跟蹤審計(jì)結(jié)果和整改工作的重要性被越來(lái)越多的需要進(jìn)行審計(jì)的部門所認(rèn)可，而且正是由于認(rèn)可度的增加提升了人們對(duì)審計(jì)整改的關(guān)注。利用有效的審計(jì)跟蹤手段，可以促進(jìn)整改工作的順利進(jìn)行，可以全面的維護(hù)和履行審計(jì)所具有的權(quán)威性。

一、審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查和督促落實(shí)包含的內(nèi)容

在確立了審計(jì)跟蹤檢查和督促落實(shí)的內(nèi)容基礎(chǔ)上，才能有效的發(fā)揮審計(jì)結(jié)果應(yīng)有的積極作用，隨后在這些內(nèi)容的基礎(chǔ)上，選擇并建立一個(gè)最有效的檢查方式，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)被審計(jì)單位的審計(jì)整改結(jié)果，并根據(jù)具體整改過(guò)程做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查和督促落實(shí)包含的內(nèi)容主要有以下五項(xiàng)：首先，審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的影響力較大的問(wèn)題；第二，被審計(jì)單位的整改情況；第三，被審計(jì)單位進(jìn)行整改后的效果；第四，相關(guān)部門等對(duì)審計(jì)建議和強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書的整改狀況；第五，被審計(jì)單位對(duì)改進(jìn)管理及提高效益的意見(jiàn)和建議的采納狀況。

二、審計(jì)結(jié)果跟蹤整改所具有的意義和作用

（一）審計(jì)整改對(duì)增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威和信譽(yù)起到關(guān)鍵作用

科學(xué)合理的審計(jì)報(bào)告可以有效的檢查出被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，可以針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的整改意見(jiàn)，然而，缺少有效監(jiān)管的審計(jì)整改工作所帶來(lái)的審計(jì)結(jié)果不夠穩(wěn)定，這必然會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性和信譽(yù)造成不良的影響。

（二）審計(jì)整改對(duì)廉政建設(shè)起促進(jìn)作用

整改審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，最主要的目的是維護(hù)國(guó)家頒布法律的嚴(yán)肅性，更為重要的是能夠維持社會(huì)生活的正常秩序，保證國(guó)家和人民財(cái)產(chǎn)的安全性，及時(shí)解決整改審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)其責(zé)任人進(jìn)行處理，起到一定的警告和威懾的作用，有利于廉政建設(shè)。

（三）審計(jì)整改促進(jìn)審計(jì)最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

審計(jì)的終極目標(biāo)是為了能夠發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，并真實(shí)的反映出被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況。因此，審計(jì)整改在審計(jì)工作中發(fā)揮極為關(guān)鍵的作用。審計(jì)整改不僅可以起到規(guī)范財(cái)務(wù)行為的作用，更為關(guān)鍵的是可以有效的監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)依法辦事?tīng)顩r，合理使用經(jīng)濟(jì)權(quán)。

三、審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查與整改過(guò)程中出現(xiàn)的弊端及形成原因

在日常工作中，審計(jì)整改工作的進(jìn)行面臨著很多的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，這些問(wèn)題的形成原因可能是以下三種原因?qū)е拢?/p>

（一）審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查的力度不夠，阻礙了審計(jì)整改

若是僅將設(shè)計(jì)結(jié)果和決定以文本的形式表現(xiàn)出來(lái)，則會(huì)出現(xiàn)被審計(jì)單位忽視違規(guī)問(wèn)題。導(dǎo)致這一問(wèn)題出現(xiàn)的直接原因是審計(jì)結(jié)果的監(jiān)查、監(jiān)督力度不夠。對(duì)審計(jì)結(jié)果的重視程度和處理、處罰力度決定著審計(jì)整改工作是否能夠順利有效的開(kāi)展。在審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)那些被檢查出的問(wèn)題，在考慮了被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的態(tài)度外，還需要考慮由于個(gè)別單位由于經(jīng)濟(jì)利益，而設(shè)法逃避審計(jì)整改。

但是，有些被審計(jì)單位僅僅針對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的膚淺問(wèn)題來(lái)處理，而未能深入的分析問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題的源頭治理強(qiáng)度不夠。尤其是當(dāng)涉及資金管理問(wèn)題時(shí)，被審計(jì)單位通常未能正確應(yīng)對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題而采取積極的措施，使許多整改工作變得過(guò)于形式化。

（二）未能正確認(rèn)識(shí)審計(jì)整改工作的重要性

對(duì)審計(jì)整改的認(rèn)識(shí)程度決定整改過(guò)程的順利與否，最為關(guān)鍵的問(wèn)題是被審計(jì)單位以及審計(jì)人員如何看待審計(jì)整改，極大的影響著審計(jì)整改工作的進(jìn)行。但是，就當(dāng)前形勢(shì)而言，許多被審計(jì)單位通常存在僥幸心理，甚至是消極的整改態(tài)度，這在很大程度上助長(zhǎng)了違法亂紀(jì)行為，而且也增加了審計(jì)整改工作的難度。

（三）缺乏必要的審計(jì)整改監(jiān)督合作機(jī)制

審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題多是綜合性的，這在一定程度上必須要建立行之有效的審計(jì)整改監(jiān)督合作機(jī)制，否則，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)整改工作變成一個(gè)獨(dú)立的體系，而進(jìn)一步影響整改的效果。審計(jì)整改工作是否能夠順利的進(jìn)行，主要取決于進(jìn)行整改工作的各個(gè)相關(guān)部門的整體配合情況，而且在審計(jì)報(bào)告中經(jīng)常出現(xiàn)體制機(jī)制的問(wèn)題，這也需要國(guó)家及時(shí)出臺(tái)相應(yīng)的政策，來(lái)加以約束和解決。同時(shí)，也需要多個(gè)部門共同協(xié)調(diào)完成關(guān)鍵規(guī)章制度的建立。但是就目前的狀況來(lái)看，審計(jì)制度本身存在著漏洞，存在著不合理和不合法的問(wèn)題，這些問(wèn)題的解決需要不斷的深化體制改革來(lái)實(shí)現(xiàn)。

四、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查與整改質(zhì)量

（一）對(duì)審計(jì)結(jié)果的整改要嚴(yán)格落實(shí)行政問(wèn)責(zé)制度

在審計(jì)法的規(guī)定中，落實(shí)審計(jì)整改是被審計(jì)單位及被審計(jì)人的法定職責(zé)。被審計(jì)的單位或是個(gè)人應(yīng)該積極主動(dòng)的配合審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查工作，而且應(yīng)該將審計(jì)整改工作的落實(shí)情況寫入到季度性的業(yè)績(jī)考核中，考核結(jié)果不僅要和單位的利益，同時(shí)還要和單位責(zé)任人的利益緊密的結(jié)合在一起。

（二）增強(qiáng)審計(jì)整改思想意識(shí)

增強(qiáng)審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查，可以充分提升審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)于維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)財(cái)政秩序的健康運(yùn)行，加強(qiáng)廉政建設(shè)起到極為重要的作用。針對(duì)審計(jì)整改的觀念，所有和審計(jì)相關(guān)的部門和單位必須要以“依法行政、建設(shè)法治政府”為主要指導(dǎo)方針來(lái)支持審計(jì)整改工作的開(kāi)展。

（三）建立有效的檢查督促機(jī)制

在審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查和整改工作進(jìn)行的過(guò)程中，關(guān)鍵是要針對(duì)被審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)監(jiān)督被整改中已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題的整改情況。審計(jì)機(jī)關(guān)在做出審計(jì)報(bào)告后，被審計(jì)單位應(yīng)該及時(shí)做出調(diào)整，適時(shí)進(jìn)行匯報(bào)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成整改。及時(shí)對(duì)審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行整改，而審計(jì)單位也應(yīng)該及時(shí)檢查、監(jiān)督被審計(jì)單位是否按照規(guī)定進(jìn)行整改，以及整改進(jìn)展如何。然而，在日常的審計(jì)整改過(guò)程中，針對(duì)一些問(wèn)題，仍然有很多單位存在屢犯不改的現(xiàn)象。針對(duì)這一問(wèn)題，審計(jì)單位需要實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督和檢查，而且在必要時(shí)，應(yīng)該向有關(guān)政府部門提出申請(qǐng)，對(duì)其進(jìn)行專門的處理。

（四）完善審計(jì)整改機(jī)制，健全整改情況報(bào)告制度

根據(jù)《審計(jì)法》與《審計(jì)法實(shí)施條例》中的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法做出的審計(jì)整改決策和審計(jì)整改意見(jiàn)是必須的。而且，在規(guī)定時(shí)間范圍內(nèi)，有必要向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)及時(shí)匯報(bào)審計(jì)整改進(jìn)展情況。而且，更為關(guān)鍵的是應(yīng)該建立和完善相應(yīng)的整改工作機(jī)制。