外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

摘 要：加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，具有重大意義。筆者結(jié)合多年工作實際經(jīng)驗，首先論述了外貿(mào)公司目前內(nèi)部控制存在的問題，然后針對出現(xiàn)的問題提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵字：外貿(mào)企業(yè)；內(nèi)部控制；對策；

中圖分類號：F235.8 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-09-00-01

在金融危機的大背景下，我國外貿(mào)公司受到了很大的影響。外貿(mào)企業(yè)處于我國經(jīng)濟體系之中重要位置，目前經(jīng)濟有所回暖，經(jīng)濟發(fā)展的客觀形勢下，外貿(mào)企業(yè)為國民經(jīng)濟的發(fā)展注入了新的活力。但是，隨著外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的變化以及貿(mào)易環(huán)境的復(fù)雜，國內(nèi)很多外貿(mào)企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。所以為了能夠迎接經(jīng)濟環(huán)境變化的挑戰(zhàn)，使得外貿(mào)企業(yè)能夠持久的發(fā)展下去，外貿(mào)公司必須要加強自身經(jīng)濟實力，從而持續(xù)發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制問題很大程度上抑制了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，如何完善并加強外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制，是外貿(mào)企業(yè)發(fā)展過程中必須重視的問題。

一、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的問題

（一）缺乏企業(yè)對主要風(fēng)險的防范。外貿(mào)企業(yè)是指專門從事進(jìn)出口貿(mào)易的公司， 通過市場的調(diào)研， 把國外商品進(jìn)口到國內(nèi)來銷售， 或者收購國內(nèi)商品銷售到國外， 從中賺取差價， 整個過程需要通過海關(guān)、商檢、銀行、保險、商會、外管局等主管部門。涉及的中間環(huán)節(jié)多， 交易雙方相距遙遠(yuǎn)， 企業(yè)管控難度較大， 面臨風(fēng)險很多。在市場環(huán)境的日益復(fù)雜形勢下，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險逐漸增加，表現(xiàn)在外匯匯率的風(fēng)險、信用風(fēng)險和外貿(mào)風(fēng)險等。有數(shù)據(jù)顯示，我國的外貿(mào)企業(yè)成立五年后倒閉的數(shù)量超過80%，最主要原因來自于企業(yè)缺乏對主要風(fēng)險的防范。

（二）缺乏可靠的外貿(mào)信息作為管理的參考?？煽康匦畔蟾婺軌驗楣芾韺犹峁┻m合既定目標(biāo)的準(zhǔn)確而完整的信息， 支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控。但是，作為外貿(mào)企業(yè)，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，并且上下級員工容易出現(xiàn)虛報以及偽造的現(xiàn)象，這樣管理者不能夠有比較真實可靠的數(shù)據(jù)來作為企業(yè)管理的參考。不能夠保證對外披露的信息報告的真實、完整， 會損害企業(yè)的誠信度和公信力。

（三）內(nèi)部監(jiān)管部門缺位。由于我國大多數(shù)外貿(mào)企業(yè)相對規(guī)模較小，有的甚至只有幾名員工，所以內(nèi)部控制并沒有建立起來。這主要是管理者出于對節(jié)省成本的需要。外貿(mào)企業(yè)并不能夠應(yīng)按照內(nèi)部控制的要求，設(shè)置必要的職能機構(gòu)或?qū)Ｂ殟徫?。?quán)責(zé)界限模糊不清，模棱兩可，內(nèi)部控制管理比較混亂，權(quán)責(zé)的關(guān)鍵領(lǐng)域，沒有設(shè)置固定的報告負(fù)責(zé)的部門。企業(yè)缺乏設(shè)置必要的職能結(jié)構(gòu)和專職崗位，無法實現(xiàn)不相容職務(wù)的分離，無法進(jìn)行內(nèi)部整個程序控制。

（四）出口退稅環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的短板。企業(yè)辦理出口退稅的過程，過程是一項復(fù)雜而又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)流程，其退稅單證涉及到外匯管理局、海關(guān)、供貨廠、銀行、出口退稅機關(guān)單位任何一個單位都不能錯過，因為錯過一個單位，由于材料的不足，很容易產(chǎn)生出口退稅的風(fēng)險。出口退稅是外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)流程之中的重要環(huán)節(jié)也是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的短板。我國很多外貿(mào)企業(yè)在對企業(yè)的出口退稅內(nèi)部控制中，內(nèi)容趨向于原則性，而缺少實際操作性，造成了退稅風(fēng)險的產(chǎn)生。例如我國的外貿(mào)企業(yè)單證部經(jīng)常出現(xiàn)對出口退稅的單證銜接考慮不周或設(shè)計不合理的問題，對出口退稅的內(nèi)部控制不能適應(yīng)國家出口退稅的管理要求，不利于外貿(mào)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、內(nèi)部控制的策略

（一）宣傳內(nèi)部控制意識，加強內(nèi)部控制。外貿(mào)企業(yè)要充分重視內(nèi)部控制，才能夠推進(jìn)外貿(mào)企業(yè)的長遠(yuǎn)以及健康的發(fā)展。企業(yè)管理人員必須認(rèn)識到加強內(nèi)部控制認(rèn)識并且重視內(nèi)部控制對于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的作用。尤其是企業(yè)的高層管理者，要提高其管理意識，并加強全體員工的職業(yè)道德的培養(yǎng)及管理知識的培訓(xùn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度并監(jiān)督實施，使企業(yè)全體人員都具備高度的內(nèi)部控制意識和責(zé)任感，從而促進(jìn)內(nèi)部控制的有效開展。

（二）多崗位不能兼任。外貿(mào)企業(yè)需建立適應(yīng)企業(yè)特點的組織結(jié)構(gòu)模式，除了傳統(tǒng)的職能機構(gòu)和崗位外，還需要設(shè)置內(nèi)部審計、信息管理、單證管理、信用管理、決策咨詢等專職機構(gòu)或?qū)Ｂ殟徫?，以下崗位不能兼任?/p>

（1）貨幣資金業(yè)務(wù)不能兼任：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；貨幣資金的保管與盤點清查；貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。（2）存貨業(yè)務(wù)的不能兼任崗位應(yīng)包括：存貨的采購與驗收、付款；存貨的保管與相關(guān)會計記錄；存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄；存貨的請購與審批，審批與執(zhí)行；存貨處置的申請與審批，申請與會計記錄。

（三）加強對外貿(mào)風(fēng)險的內(nèi)部控制。外貿(mào)企業(yè)因為生存環(huán)境的問題，面臨的風(fēng)險是復(fù)雜而且多樣的。外貿(mào)企業(yè)必須加強內(nèi)部控制以來對于風(fēng)險做出相應(yīng)的規(guī)避。外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險內(nèi)部控制應(yīng)該是貫穿著整個外貿(mào)流程進(jìn)行的，其中包括外賣企業(yè)的業(yè)務(wù)前、業(yè)務(wù)中，業(yè)務(wù)后的內(nèi)部控制。首先，在業(yè)務(wù)前內(nèi)部控制，外貿(mào)企業(yè)要搜集客戶資料，建立客戶檔案，依據(jù)客戶的資信狀況采取不同的收匯及貿(mào)易方式。從而確保內(nèi)部控制材料單據(jù)的確定以及真實。其次，在業(yè)務(wù)中控制上，主要是強化對業(yè)務(wù)處理的控制。在業(yè)務(wù)控制中，即落實對業(yè)務(wù)成果的核算控制，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該按合同期限確定貿(mào)易合同按時收匯的期限，并督促業(yè)務(wù)部門催討收匯，并且負(fù)責(zé)報告的部門及時的進(jìn)行內(nèi)部控制報告的編寫。

（四）健全內(nèi)部控制制度。健全外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度。外貿(mào)企業(yè)要貫徹執(zhí)行已經(jīng)制定的各項制度，按照制度的規(guī)定計劃、組織、調(diào)整經(jīng)濟活動和具體業(yè)務(wù)，才能達(dá)到有效控制的目的，以促進(jìn)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。加強培訓(xùn)，使普通員工都清楚自己所遵循的制度和規(guī)定，提高自我監(jiān)督和監(jiān)督他人的意識。同時注意內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的檢查和調(diào)整，發(fā)現(xiàn)有違反制度的行為一定要及時處理。

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