基于財(cái)務(wù)管理視角下新能源公司內(nèi)部控制初探

摘 要：新能源產(chǎn)業(yè)是影響人類未來能否生存及發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一，保護(hù)新能源企業(yè)，幫助新能源企業(yè)的發(fā)展是整個社會應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重要問題之一。本文主要結(jié)合新能源企業(yè)自身特點(diǎn)，然后分析了內(nèi)部控制的兩點(diǎn)不足，并且針對這些不足提出了相應(yīng)的改善內(nèi)部控制的途徑。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；新能源公司；內(nèi)部控制；

中圖分類號：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-3520（2014）-09-00-01

新能源企業(yè)是相對傳統(tǒng)能源而提出的概念，主要包括風(fēng)能、太陽能、生物質(zhì)能、核能、海洋能等多方面的能源資源。環(huán)保和經(jīng)濟(jì)的雙重壓力，使新能源產(chǎn)業(yè)得到越來越多的國家和地區(qū)的重視和支持。從經(jīng)營管理的角度來看，新能源企業(yè)應(yīng)該減少企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)的浪費(fèi)，形成有效的管理機(jī)制，提升自身的市場競爭力，為科學(xué)合理的內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

一、新能源企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）控制環(huán)境較差：所謂控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施的效果。它既可以增強(qiáng)也可以削弱特定控制的有效性。內(nèi)部控制環(huán)境，是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)施內(nèi)部控制的保障，直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

內(nèi)部控制環(huán)境包括：職業(yè)道德、員工的勝任能力、管理理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任的分配、人力資源政策與措施、董事會與審計(jì)委員會以及反舞弊等內(nèi)容。沒有良好的控制環(huán)境是內(nèi)部控制體系得不到很好落實(shí)的最根本的問題。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔(dān)的特定職責(zé)。但是，新能源企業(yè)因?yàn)槠渥陨硖厥庑?，比如系能源目前生存的關(guān)鍵便是流動資金的斷裂，所面臨的產(chǎn)業(yè)市場變化千變?nèi)f化并且有著許多的不穩(wěn)定因素，是新能源企業(yè)不得不經(jīng)常面對的問題。（1）許多新能源企業(yè)因?yàn)閷τ趦?nèi)部控制環(huán)境的認(rèn)識不足，不遵循既定的規(guī)章制度進(jìn)行內(nèi)部控制，并且遇到問題只是單純以問題的特殊性以及問題過于靈活性而置之不理，失去內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性以及科學(xué)性。（2）內(nèi)部控制職責(zé)劃分不清，內(nèi)部控制流于形式，失去應(yīng)有的作用，新能源企業(yè)內(nèi)部違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象頻繁發(fā)生，并且因?yàn)槁氊?zé)劃分不清楚使得內(nèi)部控制出現(xiàn)問題后互相指責(zé)，互相推諉。

（二）內(nèi)部控制評價體系不健全：新能源企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部控制評價體系，一些新能源企業(yè)往往不能夠認(rèn)識到自身行業(yè)的特殊性而是單純的將企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的各種財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行一次的整合，從而使得內(nèi)部控制缺乏全局性，缺乏體系的科學(xué)性，使得內(nèi)部控制體系也缺乏了實(shí)現(xiàn)其控制目標(biāo)的效用。新能源企業(yè)有著自身財(cái)務(wù)管理的特殊性，主要表現(xiàn)在：（1）新能源企業(yè)不缺乏資金，仍然存在著行業(yè)內(nèi)部資金分配不均；（2）成長期的企業(yè)潛在資本比較多，但是缺乏創(chuàng)新的項(xiàng)目，所以使得籌措資金過?，F(xiàn)象；（3）新能源企業(yè)產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營時間比較短，雖然潛在市場前景比較好，但是較高的成本往往構(gòu)成負(fù)擔(dān)。但是目前新能源企業(yè)內(nèi)部控制評價內(nèi)容不健全；以往傳統(tǒng)的內(nèi)部控制評價主要是對資產(chǎn)及財(cái)務(wù)記錄的接觸、崗位權(quán)利范圍、職責(zé)分工、信息處理與傳遞等的控制，而現(xiàn)代內(nèi)部控制，在傳統(tǒng)模式基礎(chǔ)上，還需要對企業(yè)文化、公司治理結(jié)構(gòu)等進(jìn)行控制。目前，許多新能源企業(yè)的內(nèi)控評價仍停留在傳統(tǒng)模式上。其次，缺乏切實(shí)可行的內(nèi)控評價標(biāo)準(zhǔn)。由于我國新能源企業(yè)屬于新興行業(yè)，新能源企業(yè)的評價標(biāo)準(zhǔn)體系尚未真正建立起來，現(xiàn)有的自我評價體系又難以做到以風(fēng)險為導(dǎo)向，便是根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的概率及內(nèi)控目標(biāo)確定需要評價的領(lǐng)域。

二、新能源企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制途徑

（一）提高內(nèi)部控制隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)：首先，建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓(xùn)的高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)控控制能否正確以及順利實(shí)施著重于是否能夠使得內(nèi)部控制的管理人員能否既是經(jīng)營活動的管理者，并且還是經(jīng)營活動的監(jiān)督者。從經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的需要來說， 要有一批合格的會計(jì)人員。他們應(yīng)當(dāng)掌握專業(yè)知識和財(cái)務(wù)制度。能夠嚴(yán)格自律、不循私情、堅(jiān)持原則、終于職守、當(dāng)好管家。首先，新能源企業(yè)必須制定有效的招聘策略，市場化引進(jìn)人才，在引進(jìn)人才之后，樹立科學(xué)的人才管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)人才的維持。其次，因?yàn)樾履茉雌髽I(yè)自身行業(yè)的特殊性，新能源企業(yè)必須能夠建立健全的激勵以及考核體系提高內(nèi)部控制隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（二）明確會計(jì)人員內(nèi)部分工，建立好崗位責(zé)任制度：合理明確的職責(zé)分工是新能源企業(yè)內(nèi)部控制的核心。建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制度。會計(jì)人員崗位責(zé)任制度是企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度， 是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理， 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。新能源企業(yè)，尤其是剛剛起步的新能源企業(yè)為了能夠明確會計(jì)人員內(nèi)部的分工。首先， 設(shè)置好每一個會計(jì)人員的崗位， 根據(jù)每一個會計(jì)工作崗位性質(zhì)的不同， 分別設(shè)置不同的會計(jì)崗位， 明確每一個崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)； 其次， 必須實(shí)行輪崗制度。其三， 制定輪崗辦法； 最后， 要制定切實(shí)可行的會計(jì)工作考核辦法， 保證會計(jì)人員崗位責(zé)任制度的執(zhí)行和監(jiān)督。

為了能夠使得新能源企業(yè)能不控制做到清晰明了以及數(shù)據(jù)的科學(xué)有效，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過程，或者其中某個重要環(huán)節(jié)大多都需要兩個或兩個以上的部門及兩名以上的員工負(fù)責(zé)，且要求分工明確，相互制約。例如，企業(yè)需要將一筆采購貨款匯出，這項(xiàng)業(yè)務(wù)首先需要采購經(jīng)辦人填寫借款單，然后由相應(yīng)的主管部門領(lǐng)導(dǎo)審核款項(xiàng)的內(nèi)容、金額及收款單位等是否合規(guī)，在此基礎(chǔ)上，會計(jì)員核對該借款單所填內(nèi)容與相應(yīng)的付款憑證是否相符，最后由出納再憑借手續(xù)完備的付款憑證辦理匯款結(jié)算。整個過程至少需要四個人的分工合作。

（三）完善內(nèi)部環(huán)境：內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織和風(fēng)險的識別、評估和執(zhí)行等，還影響企業(yè)控制活動的設(shè)計(jì)和執(zhí)行、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動。完善內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)通過各種手段強(qiáng)化企業(yè)高層的內(nèi)控意識。房地產(chǎn)企業(yè)高級管理者的內(nèi)控意識、對內(nèi)控的重視程度對于企業(yè)控制環(huán)境有極大的影響，某種程度上甚至決定了企業(yè)的控制環(huán)境。因此，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)帶頭執(zhí)行并重視對內(nèi)控體系管理人員的選用與培訓(xùn)，在培育專業(yè)人員對內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建的同時，可以選擇聘請國內(nèi)外的專家，結(jié)合自身企業(yè)的特點(diǎn)來構(gòu)建體系。