集團(tuán)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因及其管理策略

余嘉祥

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司? 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)? 風(fēng)險(xiǎn)分析? 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因分析

（一）企業(yè)所處的外部環(huán)境變化造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策并不是一成不變的，它隨著國(guó)家政策的變化也在一直不斷的變化，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就是通常所說(shuō)的影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的外部因素。這主要表現(xiàn)在稅收政策不斷革新，可能導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有及時(shí)了解和掌握新的稅收政策，不能根據(jù)新的稅收政策作出合理判斷，從而出現(xiàn)一些違法現(xiàn)象。另一方面企業(yè)對(duì)新的稅收政策認(rèn)識(shí)不到位或者理解不準(zhǔn)確，都有可能帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。再者企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中得到的增值稅發(fā)票是假的發(fā)票或者虛開(kāi)的發(fā)票，這些無(wú)效的憑證無(wú)法進(jìn)行認(rèn)證抵扣，同樣也會(huì)讓企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是內(nèi)部的管理人員主觀因素導(dǎo)致的，有些管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，產(chǎn)生偷稅漏稅，這必然會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一種情況是企業(yè)稅務(wù)人員自身素質(zhì)的因素也可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)稅務(wù)人員不具備充足的專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的責(zé)任心，他們對(duì)稅法的認(rèn)識(shí)不正確，理解不到位，同樣也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再者如果國(guó)家出臺(tái)一些稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)不及時(shí)學(xué)習(xí)，稅收籌劃方面做的不到位也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如果制定一個(gè)好的稅收籌劃方案是可以為企業(yè)節(jié)約稅收成本，但是稅收籌劃同樣也有風(fēng)險(xiǎn)，在為企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)的同時(shí)也伴隨著稅收的風(fēng)險(xiǎn)。

很多的集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)具有一定的復(fù)雜性，稅務(wù)所需要涉及的環(huán)節(jié)比較多，集團(tuán)內(nèi)部可能本身會(huì)存在一些問(wèn)題，如果這些問(wèn)題不能得到很好的解決，同樣也會(huì)讓公司產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及到原材料的采購(gòu)、對(duì)原料進(jìn)行生產(chǎn)加工以及產(chǎn)品的銷售等各個(gè)方面。除此之外，集團(tuán)公司還有很多的關(guān)聯(lián)交易，這些交易的價(jià)格以及結(jié)算的方式都會(huì)影響到納稅，如果負(fù)責(zé)這些項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員意識(shí)不到這些過(guò)程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)給集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)不好的影響。

很多的集團(tuán)公司規(guī)模比較龐大，也經(jīng)常會(huì)開(kāi)設(shè)很多的分公司，如果集團(tuán)沒(méi)有完善的稅收管理體系，那么這些分公司在稅收法方面存在的違規(guī)行為也同樣會(huì)影響到集團(tuán)公司的聲譽(yù)。

二、降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的策略

（一）優(yōu)化稅務(wù)工作處理流程，如實(shí)主動(dòng)納稅

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于所有中小企業(yè)之中，具有普遍性和客觀性。部分中小企業(yè)的一些偷稅、漏稅行為雖然可以讓企業(yè)獲得一時(shí)的利潤(rùn)，但終究還會(huì)影響到企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間是彼此存在聯(lián)系的，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)影響企業(yè)信譽(yù)，進(jìn)而影響到企業(yè)的信貸危機(jī)等各種風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)要做好稅務(wù)規(guī)劃，不斷優(yōu)化稅務(wù)工作流程，按照相關(guān)規(guī)定如實(shí)正確納稅，秉持誠(chéng)信原則，進(jìn)行主動(dòng)納稅。為了保證稅收過(guò)程的順利進(jìn)行，企業(yè)要根據(jù)國(guó)家在稅收方面的相關(guān)法律法規(guī)，規(guī)范自身財(cái)務(wù)系統(tǒng)，時(shí)時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，企業(yè)內(nèi)部在稅收方面進(jìn)行合理控制，對(duì)待稅收的各個(gè)細(xì)節(jié)要做到嚴(yán)格把控，稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)及時(shí)采取措施扼殺風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)抵抗和消減。

（二）完善稅務(wù)資料管理，強(qiáng)化稅務(wù)管理

集團(tuán)公司要結(jié)合自己實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理。企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是增加產(chǎn)值，讓公司獲取更多的收益。所以往往把精力集中在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)上面去，沒(méi)有重視稅務(wù)管控中存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，這樣可能就會(huì)造成公司的稅收方面出現(xiàn)問(wèn)題。稅務(wù)資料指的是公司在相關(guān)稅務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的稅務(wù)有保存價(jià)值的歷史記錄，包括各種稅務(wù)相關(guān)的文字、圖表和聲像等具體細(xì)節(jié)，還有進(jìn)行稅收核算時(shí)要用的財(cái)務(wù)報(bào)告、稅務(wù)合同、申報(bào)表和紙質(zhì)和電子憑證等資料，對(duì)這些資料應(yīng)該定期歸集整理，便于以后查閱或者對(duì)賬用，也能讓公司通過(guò)這些記錄自己進(jìn)行自查，從而把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。如果一旦發(fā)生稅務(wù)糾紛問(wèn)題時(shí)，稅務(wù)部門要按照相關(guān)管理制度調(diào)查相應(yīng)的稅務(wù)資料，進(jìn)行的復(fù)核會(huì)計(jì)部門遞交的數(shù)據(jù)，認(rèn)真查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)危约笆欠癜凑障嚓P(guān)政策規(guī)定開(kāi)具正規(guī)有效的發(fā)票，從而可以進(jìn)行正確核算，避免公司再出現(xiàn)此類情況。集團(tuán)企業(yè)由于自身規(guī)模比較大，組織部分較為齊全，需要處理和面對(duì)的事情就較為繁多，所以集團(tuán)要通過(guò)完善相應(yīng)的稅收管理制度進(jìn)而消除經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)自身應(yīng)該啟用合適的人為手段，加強(qiáng)稅收方面的自動(dòng)控制力，完善預(yù)警體系強(qiáng)化稅務(wù)管理的方式遏制風(fēng)險(xiǎn)。為了降低企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司需要健全內(nèi)部稅務(wù)管理制度，優(yōu)化稅務(wù)工作流程對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，根據(jù)國(guó)家對(duì)應(yīng)的稅收政策建立稅收風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)和預(yù)警機(jī)制，不斷規(guī)范完善企業(yè)自身的財(cái)務(wù)稅務(wù)管理流程，強(qiáng)化稅務(wù)管理，對(duì)在各種環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的行為及時(shí)進(jìn)行管理和控制，合理有效地規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)執(zhí)行力度

集團(tuán)公司要設(shè)立稅務(wù)監(jiān)督崗位進(jìn)行定期檢查，對(duì)稅法適用性、稅率應(yīng)用方面進(jìn)行分析探討，加大對(duì)發(fā)票真?zhèn)魏投惪钣?jì)算的檢查力度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效追蹤與監(jiān)控。特別是在核查清算企業(yè)年度所得稅時(shí)，要格外關(guān)注納稅調(diào)整方面存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)并采取相關(guān)措施進(jìn)行控制，并且提高各個(gè)部門之間協(xié)調(diào)合作能力，不斷更新完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制系統(tǒng)。另外還要加強(qiáng)監(jiān)督檢查機(jī)制，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)部門的工作流程和工作方式，對(duì)稅務(wù)部門人員進(jìn)行定期考核。如果發(fā)現(xiàn)那些專業(yè)能力不過(guò)關(guān)的人要進(jìn)行上崗培訓(xùn)以及知識(shí)再教育，對(duì)那些思想作風(fēng)有問(wèn)題的要給予處罰警告或者開(kāi)除處理，切實(shí)保證稅務(wù)工作流程合理有效的進(jìn)行。稅務(wù)部門要重視企業(yè)內(nèi)部的人才培養(yǎng)，這樣在進(jìn)行監(jiān)督檢查工作時(shí)才能從中發(fā)現(xiàn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，判斷出哪些因素可能還會(huì)造成稅收方面出現(xiàn)問(wèn)題，并及時(shí)反饋到管理層那里，以便采取合適的辦法去解決問(wèn)題，進(jìn)而讓企業(yè)可以正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。所以企業(yè)應(yīng)該合理設(shè)置稅務(wù)監(jiān)督崗位，加強(qiáng)稅務(wù)信息的溝通有效進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，而且加大對(duì)應(yīng)的執(zhí)行力度，保證一個(gè)和諧健康的環(huán)境。

三、結(jié)束語(yǔ)

納稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中依照國(guó)家的各種稅法規(guī)定必須要履行的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)識(shí)別稅收過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)稅務(wù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員專業(yè)知識(shí)和技能的培養(yǎng)，建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)于稅收過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)做好防范，并且按照國(guó)家相應(yīng)的稅法規(guī)定文明合理納稅，從而才能促進(jìn)公司長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

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