淺議加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)

（承德廣播電視大學(xué) 河北承德 067000）

目前，商業(yè)銀行雖然都把建立和完善內(nèi)部控制提上了重要的議事日程，但從內(nèi)控建設(shè)的情況來(lái)看還存在諸多問(wèn)題。銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的最新數(shù)據(jù)顯示，截至2014年一季度末，商業(yè)銀行不良貸款余額為6461億元，較年初增加541億元，不良貸款率為1.04%，較年初上升0.04個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到近三年來(lái)最高水平。商業(yè)銀行內(nèi)部管理薄弱，違規(guī)違紀(jì)經(jīng)濟(jì)案件時(shí)有發(fā)生，如內(nèi)部的貪污、腐敗、卷款潛逃等，在一定程度上還存在著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如何建立健全適應(yīng)商業(yè)銀行客觀實(shí)際及特點(diǎn)的內(nèi)控管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程實(shí)施有效控制與管理的目標(biāo)以防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)前商業(yè)銀行深化改革中亟待解決的問(wèn)題。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)上存在偏差。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，商業(yè)銀行對(duì)國(guó)家宏觀調(diào)控政策理解的還不夠，防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)管理、控制的作用認(rèn)識(shí)不透，沒(méi)有樹(shù)立起現(xiàn)代金融企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)。這種思想傾向主要表現(xiàn)在：（1）將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部牽制、會(huì)計(jì)控制和稽核監(jiān)督相混淆，這些認(rèn)識(shí)反映到實(shí)際工作中，容易出現(xiàn)內(nèi)控工作片面化、簡(jiǎn)單化的傾向，不利于內(nèi)控工作的深入開(kāi)展。（2）將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)簡(jiǎn)單、片面地看作是只要下發(fā)或制定了規(guī)章制度就是健全了內(nèi)控制度，而對(duì)制度執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題、執(zhí)行制度的效果以及制度是否能貫徹落實(shí)于本行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)不夠重視。（3）將內(nèi)控機(jī)制與“官本位”掛鉤，有些商業(yè)銀行錯(cuò)誤地將“控制”或“管理”的工作職責(zé)想當(dāng)然地劃歸為各級(jí)管理人員的工作范疇，這也正是某些人將“內(nèi)部控制管理”視為只能是“上級(jí)”對(duì)“下級(jí)”的管理，因而只能是“人治”而非“法治”的結(jié)果。

（二）內(nèi)部控制制度約束亟待健全。（1）內(nèi)控制度涉及面較窄。涉及內(nèi)部控制的制度大多以銀行內(nèi)部各職能部門為依托，分別制定，缺乏涵蓋各個(gè)部門的全面的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度的部門性特征十分突出，部門間的和全行范圍的制度約束較少。同時(shí)，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，新情況和問(wèn)題不斷涌現(xiàn)，舊的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但相應(yīng)的管理制度還沒(méi)有出臺(tái)，容易出現(xiàn)不受制度約束的真空地帶，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。（2）疏于管理，使內(nèi)控制度流于形式。有的商業(yè)銀行雖然制定了內(nèi)控制度，但在實(shí)施過(guò)程中做的不到位或流于形式，也就失去了內(nèi)控機(jī)制作用。就目前商業(yè)銀行內(nèi)部崗位實(shí)際存在的問(wèn)題可以看出，有些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制沒(méi)有到位。如審貸分離等內(nèi)控制度在實(shí)踐中取得了一定成效，但往往由于人為因素導(dǎo)致制度被扭曲而失去應(yīng)有的約束力，信貸風(fēng)險(xiǎn)加大。（3）有章難循，使內(nèi)控制度失去可操作性。部分內(nèi)控規(guī)章制度的建立相對(duì)滯后，有的制度缺乏可操作性和系統(tǒng)性，內(nèi)容比較抽象。目前已經(jīng)頒布實(shí)施的金融法律法規(guī)有的缺少明確的釋義或司法解釋，有的缺少與之相配套的行政法規(guī)和規(guī)范性文件，使有些制度法規(guī)在具體工作中無(wú)法操作。如商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理和資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理是《商業(yè)銀行法》反復(fù)強(qiáng)調(diào)和要求的，但由于現(xiàn)實(shí)的商業(yè)銀行資產(chǎn)現(xiàn)狀和管理上的滯后，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中難以很好落實(shí)。

（三）商業(yè)銀行無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，影響內(nèi)控制度的執(zhí)行。目前在各商業(yè)銀行之間的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)存在著許多不規(guī)范的行為，各商業(yè)銀行為了自身的利益，不惜以犧牲內(nèi)控制度為代價(jià)參與競(jìng)爭(zhēng)。主要表現(xiàn)在：（1）不惜“血本”拉存款。 在扭曲的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制的驅(qū)動(dòng)下，有的營(yíng)業(yè)部門或員工為了眼前利益，或變相提高存款利率，或違反規(guī)章一味迎合客戶的需求，也有的假以“拉大戶”之名而行中飽私囊之實(shí)。（2）不合規(guī)章的“營(yíng)銷貸款”。主要表現(xiàn)在：一是出于“以貸引存”的目的，在貸款發(fā)放過(guò)程中，無(wú)視貸款規(guī)則，隨心所欲地投企業(yè)之所好，既降利率，又無(wú)原則地放寬貸款條件，其結(jié)果是企業(yè)得利，而銀行信貸資產(chǎn)的投入產(chǎn)出效益被忽視。二是逆程序發(fā)放貸款。有的貸款在發(fā)放前就已經(jīng)定了基調(diào)，于是調(diào)查、審查等崗位的意見(jiàn)都圍繞著既定“基調(diào)”進(jìn)行，結(jié)果貸款的發(fā)放“順利進(jìn)行”，至于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和銀行的貸后檢查都不過(guò)是例行公事，而一旦借款人的還貸意愿出現(xiàn)問(wèn)題，銀行的相關(guān)報(bào)告至此才會(huì)反映出借款人的真實(shí)動(dòng)機(jī)，卻悔之晚矣。

（四）對(duì)權(quán)力缺乏有效制約。主要表現(xiàn)在：（1）很難做到對(duì)銀行內(nèi)部管理層的監(jiān)督。在以行長(zhǎng)（主任）負(fù)責(zé)制為代表的縱向授權(quán)運(yùn)作機(jī)制中，相應(yīng)的橫向制約機(jī)制不健全，一些行長(zhǎng) （主任）權(quán)力過(guò)大，容易形成風(fēng)險(xiǎn)隱患和滋生腐敗的土壤，客觀上給違規(guī)違紀(jì)行為創(chuàng)造了一定空間。（2）一些部門的權(quán)力過(guò)于集中，容易造成少數(shù)人說(shuō)了算的局面，結(jié)果是有章不循，加劇了控制風(fēng)險(xiǎn)。（3）缺乏必要的責(zé)任追究制度或制度不嚴(yán)。

（五）稽核部門職能作用沒(méi)能充分發(fā)揮。目前銀行業(yè)廣泛采用的總、分行管理模式中，由于稽核工作由一級(jí)法人垂直領(lǐng)導(dǎo)的管理方式?jīng)]有實(shí)行，使商業(yè)銀行內(nèi)部的稽核機(jī)構(gòu)設(shè)置處于“本單位領(lǐng)導(dǎo)之下，又要對(duì)上級(jí)主管機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)”，或雖然實(shí)行但落實(shí)不到位，導(dǎo)致稽核工作舉步維艱。突出表現(xiàn)在稽核工作的獨(dú)立性無(wú)法體現(xiàn)，形成稽核部門查問(wèn)題難、查出問(wèn)題上報(bào)難的局面，稽核工作不能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)一級(jí)法人負(fù)責(zé)，總行無(wú)法了解分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況。同時(shí)，在稽核人員的配備上也存在年齡老化、知識(shí)陳舊、業(yè)務(wù)知識(shí)不全面等問(wèn)題。由于稽核隊(duì)伍中缺乏高級(jí)專業(yè)人才，對(duì)于發(fā)現(xiàn)和處理越來(lái)越隱蔽、越來(lái)越復(fù)雜的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題顯得力不從心。在具體稽核工作安排上，也常常存在不平衡的問(wèn)題。主要是涉及具體業(yè)務(wù)操作多，涉及綜合經(jīng)營(yíng)少，傳統(tǒng)的專項(xiàng)稽核多，風(fēng)險(xiǎn)稽核工作開(kāi)展的少，對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)稽核更少。

二、加強(qiáng)和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

（一）積極營(yíng)造濃厚的內(nèi)部控制文化氛圍。一是各級(jí)員工特別是高級(jí)管理人員要繼續(xù)深化對(duì)內(nèi)控建設(shè)的再認(rèn)識(shí)，提高自身綜合素質(zhì)，提高對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)，牢固樹(shù)立“發(fā)展業(yè)務(wù)，內(nèi)控優(yōu)先”的經(jīng)營(yíng)理念和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并將內(nèi)控思想同自身的工作結(jié)合起來(lái)，形成全方位的“大內(nèi)控”格局，徹底轉(zhuǎn)變過(guò)去那種單純認(rèn)為內(nèi)控就是復(fù)核、內(nèi)控就是稽核的誤區(qū)，消除各種對(duì)內(nèi)控的偏見(jiàn)和誤解，把對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)提高到更高層次上。二是加強(qiáng)對(duì)員工的法制教育和政治思想教育，培養(yǎng)員工愛(ài)崗敬業(yè)，樹(shù)立“企興我榮，企衰我恥”的責(zé)任感，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的責(zé)任心和規(guī)范執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度、操作規(guī)程的自覺(jué)性，要敢于和違紀(jì)行為作堅(jiān)決斗爭(zhēng)，及時(shí)向管理層反映違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。與此同時(shí)，加強(qiáng)以新業(yè)務(wù)、新技術(shù)和新知識(shí)為主要內(nèi)容的多層次和多渠道培訓(xùn)，不斷提高員工的從業(yè)水平、知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能，以適應(yīng)內(nèi)控的需要。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)控基礎(chǔ)管理。建立健全完善的內(nèi)控制度是現(xiàn)代商業(yè)銀行的重要標(biāo)志，是內(nèi)控機(jī)制健康運(yùn)行的基礎(chǔ)。在制度建設(shè)中，要統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)籌兼顧，堅(jiān)決避免職能部門間條塊分割和規(guī)章制度的重復(fù)建設(shè)。同時(shí)，要確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理制度和辦法的先進(jìn)性，及時(shí)將那些存在明顯缺陷或不能滿足當(dāng)前實(shí)際需要、陳舊落后的制度進(jìn)行改進(jìn)或廢除。加強(qiáng)制度建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)控基礎(chǔ)管理。

（三）完善授權(quán)制度。商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)是由各級(jí)在崗人員完成的，賦予各級(jí)人員合理的權(quán)限是完成工作任務(wù)的基礎(chǔ)和保證。因此商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照各自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)和功能，建立符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)部“分工分口”管理和“有限授權(quán)”的管理制度。針對(duì)部門的工作性質(zhì)、人員的崗位職責(zé)，賦予相應(yīng)工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，各級(jí)管理和操作人員要在各自崗位上，按授予的權(quán)限開(kāi)展工作，并對(duì)各自職責(zé)范圍內(nèi)的工作負(fù)責(zé)。

（四）崗位職責(zé)恰當(dāng)分離，明確決策程序和辦事程序。合理的職責(zé)分工和適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離能夠使各部門各崗位人員各司其職，在各自的工作范圍內(nèi)完成相應(yīng)的任務(wù)，同時(shí)一項(xiàng)任務(wù)不由一個(gè)部門或一個(gè)人全部負(fù)責(zé)，而是相互配合、相互監(jiān)督地完成，保證工作各個(gè)環(huán)節(jié)的完整和安全。因此，商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)部門之間、崗位之間實(shí)行責(zé)任分離制度。所有重要任務(wù)、重大事項(xiàng)、重大決策都必須嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行，并保留可核實(shí)的記錄，防止個(gè)人獨(dú)斷專行，超越或違反程序都應(yīng)受到處罰。

（五）強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部稽核制度?；瞬块T負(fù)責(zé)人的任免等一系列人事關(guān)系應(yīng)統(tǒng)一上劃，由上級(jí)稽核部門負(fù)責(zé)。在財(cái)務(wù)上，應(yīng)由總行劃出單獨(dú)的審計(jì)費(fèi)用予以解決，從經(jīng)濟(jì)上保證稽核工作的客觀、公正。在此基礎(chǔ)上，建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稽核隊(duì)伍，通過(guò)稽核工作，不僅要對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮“衛(wèi)士”作用，更要加強(qiáng)對(duì)其造成錯(cuò)誤與舞弊的根源及其后果，提出解決辦法的“醫(yī)士”作用以及通過(guò)綜合信息反饋，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)的“謀士”作用。

總之，內(nèi)部控制是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性和綜合性都很強(qiáng)的工作。商業(yè)銀行的內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)遵循實(shí)踐性、開(kāi)放性、針對(duì)性和前瞻性的原則，認(rèn)真總結(jié)歷史和現(xiàn)實(shí)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，同時(shí)廣泛了解、借鑒研究金融業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)和作法，針對(duì)我國(guó)金融制度、金融機(jī)構(gòu)及金融業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)控體系，對(duì)防范化解商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)能力，最終全面提升經(jīng)濟(jì)效益，具有重要意義。