A 能源總公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范細(xì)則亮點及考核計劃牛

（中國礦業(yè)大學(xué)（北京）管理學(xué)院 北京 100083）

一、引言

會計基礎(chǔ)工作是企業(yè)財務(wù)工作最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。作為企業(yè)管理、財務(wù)監(jiān)督的重要內(nèi)容，會計基礎(chǔ)工作也是體現(xiàn)企業(yè)管理水平的窗口，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作既可以為企業(yè)的經(jīng)營管理提供保障，又可以減少和杜絕各種違反財經(jīng)紀(jì)律行為的發(fā)生，對提高財務(wù)人員基本素質(zhì)，規(guī)范財務(wù)工作行為，完善內(nèi)控建設(shè)等發(fā)揮著重要作用。本文詳細(xì)介紹A能源總公司會計基礎(chǔ)工作規(guī)范細(xì)則中亮點內(nèi)容，如在會計機構(gòu)和人員、會計工作交接、會計核算、資金集中管理、會計憑證及賬簿、財務(wù)會計報告、會計檔案、會計信息化、內(nèi)部制度、會計監(jiān)督等方面的考核標(biāo)準(zhǔn)、考核分值，以及A能源公司2015年度考核計劃，以期為其他單位加強會計基礎(chǔ)工作，完善考核辦法提供參考。

二、A能源總公司簡介

A能源總公司為國務(wù)院國資委下屬某中央能源企業(yè)二級子公司，公司成立于1998年，是根據(jù)集團公司的總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)立，致力于“安全、高效、清潔”煤炭生產(chǎn)示范礦井的投資與建設(shè)，提高煤礦安全生產(chǎn)管理水平，實現(xiàn)社會效益和經(jīng)濟效益雙豐收，同時通過示范礦井的投資建設(shè)，建立煤炭科研、設(shè)計與裝備成果應(yīng)用和反饋的平臺。A能源總公司總部設(shè)在北京，在河南、陜西、山西、遼寧、河北、內(nèi)蒙古、寧夏等省、自治區(qū)設(shè)有全資或控股子公司，公司實行財務(wù)集中管理、資金集中管理，這就對A公司總部的財務(wù)核算和管理水平提出了很高的要求，為此，在A能源公司范圍內(nèi)開展會計基礎(chǔ)及考核工作是十分必要的。

三、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范細(xì)則亮點內(nèi)容

A能源總公司制定的 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范細(xì)則》（以下簡稱規(guī)范細(xì)則），主要參照財政部 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)財務(wù)通則》有關(guān)規(guī)定制定，其新增亮點內(nèi)容如下：

（一）開立銀行賬戶需提前審批，并履行審批手續(xù)。公司要求下屬單位開立銀行賬戶前需向總公司提出書面申請，需詳細(xì)說明開戶原因及選擇該銀行的原因等，并由申請單位負(fù)責(zé)人簽字，經(jīng)總公司研究批準(zhǔn)，總公司批準(zhǔn)后將下屬單位申請材料等進行歸檔。

（二）開戶后需開通交易短信提醒，財務(wù)部負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)都應(yīng)納入短信通知范圍。公司要求下屬單位原則上在總公司推薦的銀行中選擇開戶，開通網(wǎng)銀及交易短信提醒后各單位財務(wù)部負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)能第一時間了解公司的每一筆資金進出情況，加強了公司對資金的監(jiān)控，從源頭上杜絕了內(nèi)部舞弊行為發(fā)生。

（三）付款憑證應(yīng)分別加蓋“已制單”、“已付款”戳記。目前A總公司和下屬單位都采用了網(wǎng)銀付款，一般分為制單人和復(fù)核人兩級操作，出納擔(dān)任制單人，會計主管或經(jīng)理擔(dān)任復(fù)核人，公司要求出納人員制單后加蓋“已制單”戳記，主管或財務(wù)經(jīng)理復(fù)核后加蓋“已復(fù)核”戳記，有效避免了重復(fù)制單或重復(fù)報銷的發(fā)生，在各單位實踐效果良好。

（四）貨幣資金倒庫需填制付款憑證。過去有的單位在資金倒庫時填制收款憑證，有的單位填制付款憑證，有的單位則不填制任何憑證，目前，規(guī)范細(xì)則明確要求各下屬單位在資金倒庫時一律只編制現(xiàn)金付款憑證，對資金倒庫業(yè)務(wù)進行了統(tǒng)一規(guī)范。

（五）調(diào)賬憑證需附調(diào)賬說明，作為記賬憑證的附件。財政部《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范》第50和51條提到調(diào)賬憑證可以不附原始單據(jù)。但這種做法不方便會計稽核人員及審計人員了解調(diào)整事由，事后要花大量的時間進行追溯，對此，A能源公司規(guī)定調(diào)賬憑證后需附調(diào)賬說明，將調(diào)整賬項、更正原因、原會計科目和調(diào)賬后的會計科目進行說明，經(jīng)會計主管審核后作為記賬憑證的附件。

（六）會計數(shù)據(jù)及時備份，重要會計信息應(yīng)備份雙份并存放在不同的地點。公司要求各單位最少完整備份一次會計數(shù)據(jù)，對于重要的財務(wù)信息進行雙重備份，一份備份在財務(wù)部，另外一份存放在公司其他安全區(qū)域，為此A總公司辦公室購置了專用的電腦，將電腦放置到了專門的地點用來存放各個部門的重要備份信息，并對各個部門的內(nèi)容進行了加密，保證了數(shù)據(jù)的安全性。

四、會計基礎(chǔ)工作考核標(biāo)準(zhǔn)及考核分值

A能源公司制定的 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范考核表》以規(guī)范細(xì)則為主要內(nèi)容，分為會計機構(gòu)和會計人員、會計工作交接、會計核算、資金集中管理、會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告、會計檔案、會計信息化、內(nèi)部會計管理制度、會計監(jiān)督十一大項，考核表總分為100分。

公司對規(guī)范細(xì)則中每一條內(nèi)容根據(jù)重要程度劃分為不同檔次，并給予不同的分值，分別為0.1分、0.2分、0.5分、1分、2分、3 分、5分共七檔。（1）扣5分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位未建立“三重一大”等相關(guān)制度，例如公司未建立涉及重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項規(guī)劃、決策和監(jiān)督制度。（2）扣3分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位未建立其他重要的財務(wù)制度等，例如未建立貨幣資金管理辦法、資金籌資管理制度、固定資產(chǎn)管理制度等。（3）扣2分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位應(yīng)定期備份而未備份會計數(shù)據(jù)，財務(wù)系統(tǒng)不定期維護，沒有全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)，或者沒有編制債權(quán)債務(wù)賬齡分析表等情況的。（4）扣1分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位沒有按照規(guī)定日期結(jié)賬，財務(wù)人員交接未編制交接清單，賬證不符，會計人員無證上崗等。（5）扣0.5分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位財務(wù)人員移交后未及時更新密碼，新開銀行賬戶未開通短信通知，在支出專戶發(fā)現(xiàn)經(jīng)營現(xiàn)金流入等情況。（6）扣0.2分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位不按規(guī)定使用會計科目，大額付款未取得收據(jù)，銷貨退回未取得退貨驗收證明，對原始憑證進行涂改、挖補，以及銀行余額調(diào)節(jié)表長期未達賬項未說明等。（7）扣0.1分檔：發(fā)現(xiàn)被考核單位不同經(jīng)濟類型原始憑證合并填制記賬憑證，憑證名稱、填制日期、名稱或填制人姓名錯誤，對外付款憑證應(yīng)蓋未蓋“已制單”、“已付款”戳記，原始單據(jù)粘貼不規(guī)范，下屬單位收款憑證后未附資金中心請領(lǐng)款單等情況的。

對各單位考核前默認(rèn)初始分為100分，檢查中發(fā)現(xiàn)一條問題時則扣掉該條對應(yīng)的分?jǐn)?shù)，最后的得分作為考核后的分?jǐn)?shù)，在檢查過程中發(fā)現(xiàn)會計人員違法違規(guī)辦理會計事項，存在偽造、變造會計賬簿，編造、篡改財務(wù)會計報告，或者發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)賬等嚴(yán)重行為的，則取消當(dāng)年的考核資格，并會同其他部門一起進行嚴(yán)肅處理。

五、2015年度會計基礎(chǔ)工作考核計劃

A能源總公司在2014年9月出臺《會計工作基礎(chǔ)規(guī)范細(xì)則》草案后，為進一步完善規(guī)范條例，A總公司由財務(wù)總監(jiān)帶隊，專門去下屬兩家全資子公司進行了調(diào)研，并將兩家單位列入公司考核試點單位，兩家單位按照草案的評價標(biāo)準(zhǔn)對本單位進行了模擬打分，發(fā)現(xiàn)兩家單位的自評分?jǐn)?shù)都在70分左右，由此可以看出，盡管兩家試點單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范自評總體合格，但都存在較大整改空間，為此A能源總公司在2015年度將開展會計基礎(chǔ)達標(biāo)活動作為財務(wù)年度重點工作，具體如下：

A總公司計劃在2015年上半年成立會計基礎(chǔ)工作考核領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，財務(wù)部具體負(fù)責(zé)在公司系統(tǒng)內(nèi)部開展會計基礎(chǔ)工作考核達標(biāo)工作，考核工作計劃分成三個階段：（1）自查階段：2015年上半年由各單位自查并進行整改、自評打分。 （2）考核階段：2015年7-9月公司考核組將由分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊對各單位進行考核并進行評分，考核組將出具書面整改意見。（3）復(fù)查及評優(yōu)階段：2015年10-12月公司將對考核階段成績不理想單位進行復(fù)查，整改后仍不合格的單位考核組將建議有關(guān)單位對相關(guān)人員進行處罰，對在年度考核中成績優(yōu)異的單位授予總公司 “會計基礎(chǔ)工作達標(biāo)先進單位”稱號。

六、結(jié)語

會計作為商業(yè)的“語言”，其價值和職能首先是通過提供真實可靠的財務(wù)信息來實現(xiàn)的，而做好會計基礎(chǔ)工作則是先決條件。加強會計基礎(chǔ)管理工作是一項長期的任務(wù)，應(yīng)該和公司內(nèi)控建設(shè)和評價共同成為每年固定的循環(huán)工作，需要每年制定詳細(xì)的計劃，分階段、有次序地進行。財務(wù)工作的基石抓實了，會計核算水平和財務(wù)管理水平就能得到提高，財務(wù)工作的價值就能體現(xiàn)，財務(wù)工作就能為企業(yè)發(fā)展貢獻更大的力量。