減免稅出現原因及經濟效應分析

何智海

摘 要：

在中國改革開放的進程中，中國在稅制改革的基礎上實行了減免稅制度，減免稅的實行對我國的招商引資是具備著一定的吸引力的。在如今日益競爭比較激烈的國際市場，外商投資更是注重人才市場和科技市場的研究開發(fā)，因此，我國的減免稅應該如何定位，各個地方如何更好地利用這項優(yōu)惠政策，而此項制度的實行會給中國的經濟帶來什么影響。立足于當今社會，通過減免稅的概念，出現的原因以及帶來的經濟效應更好地詮釋了減免稅存在的合理性。

關鍵詞：

減免稅;原因分析;經濟效應

中圖分類號：

D9

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2014）23014703

1 減免稅之定義

基于我國的基本國情，稅收的實施是國家一項強制性的制度，公民都必須履行的一項義務，然而，稅負的過重有時也給公民帶來一定的壓力。隨著國家的經濟發(fā)展，人權越發(fā)重視，在稅收的基礎上實行減免稅更好的得到廣大人民群眾的支持。減免稅，顧名思義，減稅和免稅。減稅，是按照國家規(guī)定的稅收法律法規(guī)減輕納稅人一定的稅款，這對納稅人來說是一項優(yōu)惠政策，是對納稅人的一種支持，一種照顧，讓納稅人更好的利用該項優(yōu)惠政策發(fā)展經濟。此項優(yōu)惠政策具備一般的普遍性，但也要考慮到各個領域，各個行業(yè)的不同性給予相應的優(yōu)惠減免政策，趨于滿足各個領域的不同行業(yè)。免稅，是按照國家規(guī)定的法律法規(guī)免除納稅人的全部稅款，與減稅不同的是，它更大的滿足納稅人的要求，可以說是減稅的補足，同時也具備一定的靈活性。現在免稅是世界各國都采用的一種優(yōu)惠政策，對于鼓勵各國公民，扶持各國公民都起到一定的作用。狹義的來說，曾經的減免稅范圍更是狹小，免稅只是從納稅人所要征納的稅款中之免除一項，而減稅也只是從納稅人所要征稅的稅款中減少一些部分。

2 實行減免稅之原因分析

減免稅的實施，一定程度上是屬于國家稅收制度的調節(jié)，是國家稅收制度下的產物，而國家實行減免稅的主要目的是在納稅人的角度上更多的解決了納稅人的困難，國家稅種多樣，稅率范圍也比較廣泛，對于企業(yè)部門來說，都不保證企業(yè)的發(fā)展處于經濟持續(xù)增長狀態(tài)，如果遇到經濟周期出現困難而造成經濟損失對于納稅人來說也是不可避免的，每個行業(yè)企業(yè)都有不可抗力的風險存在。稅收的制度實施也是在人權的基礎上產生，納稅人遭遇困難，可依據減免稅管理的制度范圍酌情調節(jié)。另一方面，減免稅的實施也是一項經濟優(yōu)惠政策，國家鼓勵更多的企業(yè)發(fā)展，企業(yè)創(chuàng)新，為了滿足人民日益增長的物質文化需求，更多的企業(yè)致力于產品的開發(fā)，產品的創(chuàng)新，然而產品的開發(fā)、創(chuàng)新也要具備一定的成本，相應的也會減少企業(yè)的利潤。因此，減免稅的另一目的也是可以幫助企業(yè)減少成本，補足由于產品開發(fā)創(chuàng)新而造成的成本缺失。

2.1 立足國家基本國情

我國是中國人民共和國家，國家在很多政策的實施上都會考慮到全國公民的利益，國家征稅也是國家財政收入的一項來源，是國家調節(jié)貧富差距的一項重要手段。因此，國家實行的稅收制度是具備一定的收入性與調節(jié)性，而減免稅的實施就是稅收調節(jié)的一部分。在減免稅的基礎上，納稅人可以得到更好的利益保障，從一定程度上符合國家的基本國情，從人民的利益意志出發(fā)，一切為人民服務，從原則從發(fā)，滿足國家廣大人民群眾的要求。因為納稅人在企業(yè)發(fā)展中遇到的困難的是多方面的，從另一方面也說明了減免稅的適用對象是困難的納稅人，但是如果納稅人長期依靠國家這個優(yōu)惠政策也會導致納稅人的依賴性滋長，沒有進步創(chuàng)新。

2.2 立足國家經濟前景

自改革開放以來，國家經濟的發(fā)展也處于上漲狀態(tài)，而減免稅的實施更是調節(jié)國家經濟運行的一項手段，從減免稅的本質上來說，減免稅是國家對于一些企業(yè)的支持，照顧，投資，對減免稅區(qū)經濟發(fā)展起到一定積極作用。但是減免稅的管理系統(tǒng)尚未完善，減免稅法的出現確定了使用的范圍，條件，但是對于各個企業(yè)來說是否達到了認真、合理、規(guī)范使用。國家對企業(yè)實行了減免稅能否讓各個企業(yè)產生經濟效應，是否存在不該讓地區(qū)實行減免稅而實行了減免稅，造成制度管理懶散，缺乏統(tǒng)一監(jiān)督。倘若在享受減免稅的企業(yè)不能正常生產經營，便浪費了國家對于這一家企業(yè)的間接投資，不僅使國家的財政損失，也達不到國家出行減免稅的原始初衷。所以減免稅在實施過程中會面臨一些困難，國家要更好的出臺一些監(jiān)督減免稅的實行文件，更好的讓企業(yè)利用優(yōu)惠政策發(fā)展經濟，從而為國家經濟發(fā)展做出一些奉獻。再者，國家非常重視經濟建設，經濟建設所帶來的效益也受到國家的高度重視，實行減免稅，對于有前景的企業(yè)來說是能夠為國家?guī)硪欢ǖ慕洕б?，對于國民經濟的調整也取到一定作用。

3 減免稅之經濟效應分析

一項制度的實施，必然帶來雙面影響。減免稅的實施，從一定程度上會達到刺激國家經濟的發(fā)展，對維護全國公民的利益，維護社會穩(wěn)定也起到一定的作用，同時，對于各個地區(qū)來說，減免稅的實行也不利于稅收的公平實施，一定程度上也會加大國家稅收制度的復雜性。

（1）給政府帶來的經濟效應：國際政府推出減免稅制度，普度眾生，但對于政府的一項基本收入是靠稅收來說，這無疑是大大的減少了政府的收入，影響政府的收入從而影響政府的財政分配，對于國家來說，政府的收入減少，而國家對于一些需要政府支出的公共建設投資，基礎設備投資也會減少。政府實行減免稅，實質上也是一種間接的財政支出，是政府提前放棄了一部分的收入。倘若減免稅的毫無止境的實施，范圍甚至越來越大，那政府財政的支出也

會是永無止境，即使減免稅會帶來一定的經濟增長，但是不

可否認減免稅的實施一定程度上是大大減少了財政收入。另一方面，減免稅的實施還沒達到全國普及，也不能全部地區(qū)，全部行業(yè)都實行減免稅制度，對于一些沒有得到減免稅的地區(qū)行業(yè)來說，使得他們也會偽造一些稅收減免政策，倘若相關的稅收征收管理制度還不夠嚴謹，偽造的減免稅越多，偷稅漏稅的部門越多，對于政府的收入來說又將是一大打擊。減免稅的執(zhí)行，一方面帶來是經濟的穩(wěn)定發(fā)展，全國公民的利益維護，但是對于政府來說，是大規(guī)模的減少政府的財政收入，導致財政收入增長緩慢，一向以稅收為主要收入的政府倘若不能滿足政府需求，政府也可以開取另一渠道進行資金籌備，例如另收費，發(fā)放政府債券等。

（2）給減免稅區(qū)帶來的經濟效應：減免稅的實行，對于減免稅的地區(qū)和行業(yè)來說，與非減免稅的地區(qū)和行業(yè)相比，同等的競爭條件下則減少了他們企業(yè)的成本，相應的提高了企業(yè)的經濟回報率，提高經濟增長。但也是由于這種減免稅的區(qū)域性，特定性反而造成了企業(yè)的聚攏性，因為減免稅的實施是在一定的劃分區(qū)域內的，為了降低企業(yè)的成本，各個企業(yè)肯定聚集扎根于優(yōu)惠減免稅區(qū)，于是因企業(yè)之間的利益競爭而帶來的麻煩也不容忽視。另一方面，中國自改革開放以來，便成為全球吸引海外投資最多的國家，各個開放地區(qū)更是吸引了很多外商投資，然而在改革開放的基礎上減免稅的實施更是吸引外商投資的一項有力武器。資料顯示，從2000年開始中國吸收海外投資所占比例由16.3%到2003年吸收外資比例上達30.6%。到如今2014年外商投資發(fā)展速度更是迅猛上漲，總體來說使國家經濟增長的背后因素有很多，但是不可否認的是外商投資是帶動國家經濟發(fā)展的一輛強有勁的馬車，追溯源頭，使得外商投資數量增多的原因也有多樣，除了國家綜合國力增強，“引進來，走出去”戰(zhàn)略實施，加入世界貿易組織等原因，國內減免稅優(yōu)惠政策的實施也是對外商積極投資起了一定作用。

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