全球銅生產(chǎn)國礦業(yè)稅征收現(xiàn)狀和趨勢

譯/ 蘇鴻英

由于后金融危機(jī)財(cái)政制約因素和提高政府營業(yè)收入的需要，近年來，一些主要銅生產(chǎn)國開始實(shí)施礦業(yè)稅征收計(jì)劃，非洲銅帶國家和印尼的政府試圖通過限制銅原材料出口來鼓勵(lì)在國內(nèi)進(jìn)行銅的深加工，還有新項(xiàng)目的建立和國家大選給政府提供一個(gè)改變采礦法規(guī)的機(jī)會。

墨西哥實(shí)施新礦業(yè)稅法

在2014年以前，墨西哥除了征收土地面積基礎(chǔ)稅外，還沒有制訂對基本金屬或貴金屬的綜合征稅計(jì)劃。然而，這一切從1月1日起有所改變。隨著參議院批準(zhǔn)了新的采礦法，它已成為2014年稅法改革一攬子計(jì)劃的組成部分之一。墨西哥聯(lián)邦政府制定了采礦工業(yè)適用的三項(xiàng)新稅費(fèi)。

第一項(xiàng)也是最重要的一項(xiàng)，是允許扣除利潤，即凈收入7.5% 的礦業(yè)稅；第二項(xiàng)，對金、銀和鉑的營業(yè)收入，不允許扣除額外征收的0.5% 的稅費(fèi)；第三項(xiàng)，對于運(yùn)營的擁有采礦開采權(quán)的土地，每公頃征收土地面積的稅費(fèi)為124.74 比索。對于在擁有礦山開采權(quán)的第一個(gè)十一年里的前兩年，如果沒有勘探和開發(fā)礦山，稅費(fèi)降為124.74 比索/ 公頃的一半。

2013年，采礦業(yè)彌補(bǔ)了墨西哥政府財(cái)政的短缺。這一短缺約等于該國GDP 的3%，因此，盡管實(shí)施這一新礦業(yè)稅計(jì)劃的舉措已引發(fā)采礦公司的批評，但它并不令人感到驚訝。例如，墨西哥最大的銅生產(chǎn)商Grupo Mexico 就曾表示，投資礦業(yè)的計(jì)劃不會因?yàn)樾露愑?jì)劃的出臺而受到影響。目前，該公司在2013年的投資計(jì)劃為35 億美元，2014年為15 億美元，加之未來投資的50 億美元，這些投資將主要集中在墨西哥，也可能重新分配到美洲等地區(qū)，然而，礦業(yè)稅計(jì)劃似乎會給Grupo Mexico 的新建項(xiàng)目帶來風(fēng)險(xiǎn)。

非洲銅帶國家繼續(xù)調(diào)整稅費(fèi)

早在2014年4月，贊比亞政府就把銅和其他基本金屬的礦業(yè)稅率從3% 提高到6%，把貴金屬稅率從5% 提高到6%，這一提高對于第一量子公司的影響在瞬間產(chǎn)生。該公司運(yùn)營的Kansanshi 礦，就在銅帶中心，位于贊比亞與剛果民主共和國的邊界，他們需要支付的礦業(yè)稅費(fèi)較之2012年翻了一倍，約為1.5 億美元。

贊比亞政府對于礦業(yè)稅進(jìn)一步發(fā)表聲明，然而，出口稅問題同樣引起爭論。這一消息近幾個(gè)月一直流傳于新聞媒體。2013年10月29日，贊比亞總統(tǒng)邁克爾·薩塔推翻了財(cái)政部長的決定，停止對銅礦和銅精礦的出口征稅。為了解決贊比亞銅冶煉廠產(chǎn)量增長的瓶頸，贊比亞政府決定從2013年10月初到2014年9月停止征收出口稅。出口稅之前已經(jīng)從15% 減少到10%，還有在2011年底，該國試圖提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和促進(jìn)就業(yè)。

除此之外，贊比亞計(jì)劃對進(jìn)口粗銅征收15% 的海關(guān)稅，并對半加工金屬和基本金屬征收10% 的出口稅。該稅項(xiàng)被視為是提高國內(nèi)工業(yè)附加值和創(chuàng)造當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)機(jī)會的良策。

與此同時(shí)，民主剛果共和國對自己的采礦法提出了修訂草案，其現(xiàn)行銅、金礦業(yè)稅分別為2% 和2.5%，該稅率是從2002年2月實(shí)施征收的，修訂草案在2013年2月頒布實(shí)施。草案中建議，基本金屬和貴金屬礦業(yè)稅有可能增加到6% 的潛在因素。此外，草案支持和贊同把當(dāng)?shù)夭傻V公司自由執(zhí)行稅率從5% 增加到35%。

民主剛果共和國礦產(chǎn)部長連續(xù)頒布的兩個(gè)法令造成該國礦主所面臨的不確定性。第一個(gè)是2013年4月5日頒布的法令，內(nèi)容是要求在初始的90 天寬限期內(nèi)禁止出口銅礦。7月礦業(yè)部長宣布擱置這一法令，該禁令被拖延到2013年12月31日。在此期間，出口精礦稅從60 美元/ 噸提高到100 美元/ 噸。第二是2013年4月7日頒布的法令，內(nèi)容是要求采礦運(yùn)行商除特例外，全部與國內(nèi)公司合作。

事實(shí)上，近年來，政府短期禁止精礦出口的雄心由于多種原因已經(jīng)消失。如果民主剛果共和國缺乏銅冶煉能力和出口帶來的美元收益大幅下降，該國似乎不太可能向前走。不過，在中短期計(jì)劃提高礦業(yè)稅率更具有可信性。然而，政府必須得更努力的吸引外國投資，以便為國家重要的銅項(xiàng)目籌措資金。表1是部分銅生產(chǎn)國的礦業(yè)稅率。

表1 一部分銅生產(chǎn)國采用的礦業(yè)稅率一覽表

新項(xiàng)目提供了礦業(yè)稅規(guī)范的變化范圍

目前，菲律賓還不是產(chǎn)銅大國，2013年銅礦產(chǎn)量約為8萬噸銅金屬。但是，該國擁有許多勘探新項(xiàng)目，包括37.5萬噸/年坦帕坎銅-金項(xiàng)目，預(yù)計(jì)會在2019年啟動(dòng)。嘉能·可斯特拉塔通過在射手座銅礦山占有62.5% 股份而成為大股東。

菲律賓政府成立了一個(gè)一體化機(jī)構(gòu)。按照第79 號執(zhí)行法，創(chuàng)建了采礦工業(yè)協(xié)調(diào)委員會，建議了一個(gè)新的營業(yè)收入分享計(jì)劃。最終草案——2013 菲律賓采礦營業(yè)收入分享管理法，在2013年5月中期選舉之后發(fā)布，建議對礦產(chǎn)品銷售收入單獨(dú)征收10% 的貨物稅，這將取代現(xiàn)有的2% 貨物稅的混合稅，另外，5% 的礦業(yè)稅向國家資源萃取的礦產(chǎn)品征收，還有地方政府的稅費(fèi)。另外，該法案建議在上述一定標(biāo)準(zhǔn)水平之外，采用和利潤相關(guān)的稅。這一法律草案目前還懸而未決。該草案將影響上述坦帕坎項(xiàng)目59 億美元的投資，可能會導(dǎo)致投資資金削減，這也是政府在考慮該項(xiàng)草案時(shí)的重要因素。

厄瓜多爾目前不產(chǎn)銅，但是當(dāng)其EcuaCor riente 9.3萬噸/年銅的米拉多項(xiàng)目于2015年啟動(dòng)時(shí)，這一狀況將會改變。還有許多其他即將開展的銅項(xiàng)目，包括智利國家銅業(yè)公司和厄瓜多爾國內(nèi)生產(chǎn)商的合資企業(yè)。2013年2月，厄瓜多爾政府修改了于2009年擬訂的厄瓜多爾采礦法，規(guī)定銅、金和銀的出口采礦礦業(yè)稅最高達(dá)8%，國內(nèi)小型礦（大于300 噸/年）和中型礦（300～1000 噸/年）和大型礦（大于1000 噸/年）分別最少支付3%、4%和5%。當(dāng)銅價(jià)達(dá)到8800 美元/ 噸以上時(shí)，還有一個(gè)是針對營業(yè)收入征收的意外收入稅。

國家選舉對智利和印尼礦業(yè)稅產(chǎn)生影響

采礦礦業(yè)稅和采礦工業(yè)稅問題引起銅生產(chǎn)國人們廣泛的注意。尤其是在國家選舉期間，與銅工業(yè)相關(guān)的最明顯的范例是，在智利總統(tǒng)選舉啟動(dòng)時(shí)的講話，沒有涉及2010年2月通過的礦業(yè)稅計(jì)劃的特定變化，但是提高了企業(yè)的收入稅和外國公司投資智利稅保證金相關(guān)法規(guī)的變化。盡管在這一階段還沒有確定，也許最終會以某種形式通過立法來實(shí)現(xiàn)。另外，印尼的會議選舉和總統(tǒng)選舉將在2014年下半年舉行。目前，正在審議禁止未加工礦產(chǎn)石出口議案，其中包括銅精礦這一議案計(jì)劃，從2014年1月13日生效。由于贊比亞和民主剛果共和國缺乏國內(nèi)冶煉能力，迫使采礦公司，包括印尼自由港公司和紐蒙特礦業(yè)公司將制定應(yīng)急計(jì)劃來削減產(chǎn)量。