企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理措施淺談

竇愛玲

摘 要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件已經(jīng)成為了名副其實(shí)的運(yùn)行主體，為了能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，需要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理來進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)工作。目前，企業(yè)在管理方面的重點(diǎn)工作就是有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，通過合理的內(nèi)控管理使企業(yè)走向正確的經(jīng)營(yíng)軌道，使企業(yè)對(duì)資源進(jìn)行合理的配置，達(dá)到優(yōu)化資產(chǎn)組合的目的。文章首先分析了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的一些問題，然后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的創(chuàng)新途徑進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)控管理;創(chuàng)新途徑;經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)

在當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的管理體制中，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度占據(jù)舉足輕重的地位。一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系不僅能夠有效降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，增加財(cái)務(wù)管理的有序性，而且能夠避免違規(guī)操作等問題的發(fā)生，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。但是很多企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，在企業(yè)內(nèi)控管理方面還存在著這樣或那樣的問題，需要進(jìn)一步分析解決。因此，為了進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)化，合理化的管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定強(qiáng)有力的措施來對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行控制與管理。

一、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制不完善

在一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)體系、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理、職權(quán)分離等實(shí)施過程中存在著許多原則性的問題。具體來說，有些企業(yè)的決策層和管理層較為保守，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的管理流于形式，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的落實(shí)和執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，通常只有在上級(jí)部門來檢查工作的時(shí)候才抓緊相關(guān)工作，這樣一來便大大降低了實(shí)際的管理效果。而且很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系相對(duì)比較片面，這使得內(nèi)控管理工作不能與其他部門進(jìn)行很好的合作，內(nèi)控工作的全面性得不到體現(xiàn)，以致不能發(fā)揮輔助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用，對(duì)企業(yè)的發(fā)展也起不到很好的促進(jìn)作用。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在財(cái)務(wù)方面的危機(jī)

近年來隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展變化，一些企業(yè)未能同步地作出相關(guān)的改革和調(diào)整，這樣一來就影響了企業(yè)在發(fā)展的過程中對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息的了解。另外，由于企業(yè)各層次的財(cái)務(wù)管理方案存在一定的不科學(xué)性，以及企業(yè)策劃組織的商業(yè)活動(dòng)本身也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，從而有可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損甚至倒閉。內(nèi)控管理的重點(diǎn)就是有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然而縱觀我國(guó)大部分企業(yè)目前的運(yùn)行狀況，一些管理人士仍然將財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)局限于記賬管理上，在財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面缺乏科學(xué)的管理體制，從而忽視對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合理預(yù)測(cè)。

3.會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范，財(cái)會(huì)人員素質(zhì)低下

財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德上的缺陷是導(dǎo)致會(huì)計(jì)憑證填制不規(guī)范、出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題的一個(gè)重要原因。在一些企業(yè)中，部分財(cái)會(huì)人員忽視國(guó)家制定的財(cái)務(wù)管理法規(guī)，對(duì)工作極端不負(fù)責(zé)任，具體來說主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，工作效率低下，未能及時(shí)將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證向相關(guān)崗位交接，出現(xiàn)當(dāng)期生產(chǎn)和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象。第二，專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力不過硬。常常導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)資料得不到落實(shí)，甚至出現(xiàn)偽造，變?cè)煸紩?huì)計(jì)憑證的惡劣現(xiàn)象。第三，缺乏誠(chéng)信觀念。在工作中時(shí)常出現(xiàn)憑證要素不符、賬賬不符、賬實(shí)不符等嚴(yán)重失誤，給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有效途徑探析

1.規(guī)范內(nèi)控機(jī)制，落實(shí)責(zé)任制度

為了避免內(nèi)控管理的規(guī)定流于形式，對(duì)內(nèi)控人員的行為真正起到強(qiáng)有力的約束作用，需要企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范并完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的相關(guān)機(jī)制，落實(shí)員工個(gè)人負(fù)責(zé)的制度，規(guī)定內(nèi)控人員按規(guī)章制度辦事，在工作中如果出現(xiàn)了重大失誤或者違規(guī)操作等行為，則追究責(zé)任到個(gè)人，從而保障財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利實(shí)施。這樣，不僅可以督促企業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)一步認(rèn)真學(xué)習(xí)來提高自身的業(yè)務(wù)水平，而且能夠減少擅自挪用企業(yè)資金等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，使得內(nèi)控制度的約束力大大增強(qiáng)。此外，還可以對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的崗位人員采用輪崗制度，更加嚴(yán)格的監(jiān)督管理企業(yè)內(nèi)部的工作，來促進(jìn)各職能部門工作人員的良好合作，最終促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

2.提升員工素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)控管理

提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理執(zhí)行人員的綜合素質(zhì)也是增強(qiáng)內(nèi)控的有效途徑之一。企業(yè)在進(jìn)行招聘的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)對(duì)員工的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的考核和評(píng)定，在平時(shí)工作中還應(yīng)當(dāng)組織定期的考核以及專業(yè)的培訓(xùn);企業(yè)還應(yīng)當(dāng)注重提高員工的道德素質(zhì)，因而在對(duì)員工的培訓(xùn)中還應(yīng)該設(shè)計(jì)職業(yè)道德教育的內(nèi)容，來全面提高員工的專業(yè)素養(yǎng)、道德素養(yǎng)，從而在根本上提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的控制

企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境主要是由企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、組織管理、權(quán)利管理等方面組成，對(duì)公司的整體工作氛圍具有重要的影響。加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)可以使各職能部門工作人員在一個(gè)良好的氛圍中進(jìn)行工作。在各個(gè)企業(yè)的發(fā)展過程中，離不開加強(qiáng)公司員工的內(nèi)部控制信念，為了不斷提高員工的工作素質(zhì)以及對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行有效控制，需要采取多種措施豐富企業(yè)的文化色彩，從而使企業(yè)朝著健康向上的方向發(fā)展壯大。

4.健全監(jiān)管體制，提高內(nèi)控效果

為了進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效實(shí)施，還需要相應(yīng)的監(jiān)管部門做到及時(shí)、完善的監(jiān)督和管理，從而保障內(nèi)控管理制度本身的效力。具體來說，可以招聘有資歷社會(huì)中介和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)加對(duì)大企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督力度，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)審制度的強(qiáng)化。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)對(duì)員工責(zé)任制、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、相關(guān)考核制度以及企業(yè)財(cái)務(wù)程序的規(guī)定等實(shí)現(xiàn)明確的要求和監(jiān)督，在此基礎(chǔ)上把內(nèi)控體系的各個(gè)職能部門組成一個(gè)有機(jī)的整體，相互合作又相互制約，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作更加有條不紊的進(jìn)行。另外需要注意的是，監(jiān)督的過程并不是一成不變的，而是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況不斷發(fā)展健全的。

5.創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)和方法

為了能夠使企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中實(shí)現(xiàn)發(fā)展創(chuàng)新，需要推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的組織機(jī)構(gòu)創(chuàng)新和方法創(chuàng)新。對(duì)于組織機(jī)構(gòu)創(chuàng)新，規(guī)模比較小的企業(yè)可以首先完善企業(yè)的基礎(chǔ)建設(shè)，然后在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的同時(shí)逐步建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制;規(guī)模比較大的大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重實(shí)現(xiàn)各個(gè)單位的財(cái)務(wù)部門、銷售部門以及采購(gòu)部門的分離，實(shí)行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一銷售和統(tǒng)一采購(gòu)的市場(chǎng)鏈，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位。

對(duì)于內(nèi)控管理方法的創(chuàng)新，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重提高對(duì)市場(chǎng)變化的應(yīng)變能力，具體來說需要做到以下幾個(gè)方面。第一，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)落實(shí)事前精確預(yù)算，事中嚴(yán)格控制，事后檢查評(píng)估的三項(xiàng)原則，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用。隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)控管理工作聯(lián)系的日益緊密，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用相關(guān)技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行管理，這樣以來不僅可以加強(qiáng)企業(yè)對(duì)相關(guān)的投資、籌資、融資活動(dòng)和大額資金收付與轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)的控制，還可以完善對(duì)企業(yè)各崗位職權(quán)批準(zhǔn)制度的監(jiān)督。

三、總結(jié)

綜上所述，我們可以明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施能夠促進(jìn)企業(yè)的良好、持續(xù)的發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的必要條件，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和執(zhí)行力度起著至關(guān)重要的作用，對(duì)提高財(cái)務(wù)管理效率、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。另外，企業(yè)的管理者還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)體制是一個(gè)不斷完善、不斷改進(jìn)的過程，因而企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門和財(cái)會(huì)人員需要不斷對(duì)其進(jìn)行創(chuàng)新和強(qiáng)化，提高思想政治覺悟和守法執(zhí)法的意識(shí)，從而不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的發(fā)展壯大做出貢獻(xiàn)。

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