現(xiàn)金流量分析在企業(yè)的運用評析

紀(jì)嵐 張濤

摘 ? 要：新時期我國建筑行業(yè)受到科學(xué)技術(shù)及其他技術(shù)高速發(fā)展的影響，使很多新技術(shù)、新理論都被廣泛運用到建筑工程領(lǐng)域，現(xiàn)金流量分析是以項目實際收付作為標(biāo)準(zhǔn)，來確定建筑工程項目具體實施階段中的收入和費用，在很大程度上減少了諸多不確定因素對建筑企業(yè)財務(wù)管理的影響。本文就現(xiàn)金流量分析在建筑企業(yè)中的運用進行深入研究。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流;分析;財務(wù)狀況;預(yù)算體制

一、前言

傳統(tǒng)建筑工程領(lǐng)域會計核算中一直以權(quán)責(zé)發(fā)生制的運用最為廣泛，而該手段是指權(quán)力或責(zé)任的發(fā)生與否作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，來確認建筑企業(yè)在某一個項目中的收入和費用，意味著企業(yè)在財務(wù)管理中凡屬本期的收入不論其款項是否收到，在核算過程中都要將其劃為本期收入?，F(xiàn)金流量是以款項的實際收付作為標(biāo)準(zhǔn)來確定本期收入和費用，不僅可以有效降低建筑企業(yè)財務(wù)管理中所面臨的諸多風(fēng)險因素影響，并且可以將實際的現(xiàn)金流量信息用于財務(wù)風(fēng)險評價、識別過程中的重要指標(biāo)，因此，針對現(xiàn)金流量分析的有關(guān)研究對幫助建筑企業(yè)加強財務(wù)管理有著重要意義。

二、現(xiàn)金流量分析對建筑企業(yè)的重要性

眾所周知，建筑企業(yè)在發(fā)展中具有產(chǎn)品生產(chǎn)周期長、影響范圍廣、成本投入高、不確定因素多等諸多特點，任何一個環(huán)節(jié)受到內(nèi)部或外界因素影響都會影響到企業(yè)流動資金的正常運作，而這也對建筑企業(yè)經(jīng)濟效益評估的準(zhǔn)確性、科學(xué)性產(chǎn)生直接影響。為了及時、準(zhǔn)確的了解到建筑企業(yè)的資金狀況和資金使用情況，一些建筑單位在財務(wù)報表的基礎(chǔ)上出臺了一套收支報表，將建筑企業(yè)實際收付作為編制中的主要根據(jù)，通過收支報表可以幫助企業(yè)管理層對各單位可支配收入來源，以及各單位可支配收入構(gòu)成情況有一個準(zhǔn)確、詳細的了解，而可支配收入主要包含各單位當(dāng)年已收到的項目利潤、勞?；稹⒄a貼、投資收益、營業(yè)外收入等。母公司可以通過現(xiàn)金流量來及時掌握項目工程款的收款情況，而支出報表可以充分反映各單位的可支配收入在集團公司的分配及使用情況，并可以實現(xiàn)通過項目施工利潤分配方式來嚴(yán)格控制各單位管理費用的支出，并且對加強各單位次年度費用支出預(yù)算編制工作有著重要意義，對幫助建筑企業(yè)進一步建立經(jīng)濟運行分析調(diào)度制度有重要作用，確保各單位財務(wù)指標(biāo)對標(biāo)工作可以滿足企業(yè)管理和決策要求。

三、基于現(xiàn)金流量分析的收支報表

1.現(xiàn)金收入來源分析。建筑企業(yè)不僅可以通過建筑工程項目的經(jīng)營來獲取現(xiàn)金流入，同時也可以同工租賃、第三產(chǎn)業(yè)等渠道獲取現(xiàn)金流入，因此，現(xiàn)金流量分析過程中要著重分析現(xiàn)金流入來源，在本集團公司中施工項目利潤占企業(yè)收入的80%左右，這可以說明本企業(yè)在當(dāng)前階段是以主營業(yè)務(wù)作為主要資金來源，并可以充分反映出本集團公司經(jīng)營十分正常。

2.現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析。建筑企業(yè)現(xiàn)金流出主要由經(jīng)營性費用和非經(jīng)營性費用等兩項費用支出，建筑企業(yè)經(jīng)營性費用支出主要內(nèi)容為人力、行政、改革改制以及其他等成本，而非經(jīng)營性費用支出的主要內(nèi)容包括下崗人員費用支出、生活社區(qū)運行級管理費用支出以及離休人員統(tǒng)籌費用支出等多個項目，在本集團公司中經(jīng)營性費用占總費用支出的82%，而非經(jīng)營性費用支出占總費用支出的28%，說明本企業(yè)嚴(yán)格按照預(yù)算計劃對經(jīng)營費用進行控制。

3.現(xiàn)金結(jié)余分析。建筑企業(yè)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金支出的凈額便是現(xiàn)金結(jié)余，通過對集團各單位現(xiàn)金結(jié)余的對比分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金結(jié)余為負數(shù)的單位則可以證明其現(xiàn)金虧損，并且在單位運行管理過程中為了維持其正常運轉(zhuǎn)，其挪用了其他往來資金來維持單位正常發(fā)展，而且該單位在發(fā)展中要對挪用的資金進行償還，這也在很大程度上增加了該單位的負債額度，可以充分證明該單位的經(jīng)營狀況相對較為不樂觀。集團企業(yè)通過對各單位現(xiàn)金結(jié)余的分析需要對其虧損原因進行查找，并通過收回欠款、壓縮費用支出等方式降低其負債額度，而現(xiàn)金結(jié)余為正數(shù)的單位說明其經(jīng)營活動均屬正常，并且該類單位在經(jīng)營過程中獲取了相對較好的盈利，其在建筑市場中的競爭力也相對較強。

4.開展各單位財務(wù)指標(biāo)對標(biāo)工作。集團企業(yè)必須要對所屬各單位的收支各項指標(biāo)進行對標(biāo)工作，并要通過對各單位收支指標(biāo)的對比分析，來充分了解和認識各單位在本年度經(jīng)營管理中的優(yōu)勢級不足，這也為集團企業(yè)管理部門進一步加強各單位收支管理工作提供了有效依據(jù)。總會計師在集團企業(yè)各單位財務(wù)指標(biāo)對標(biāo)工作中要真正負起責(zé)任，通過建立科學(xué)、完善的經(jīng)濟分析制度來指導(dǎo)、約束以及管理財務(wù)人員的工作，并要通過全面建立預(yù)算管理體系來確保預(yù)算管理工作具有較高的可操作性。集團企業(yè)要針對所屬單位建立各項費用開支預(yù)算計劃，通過嚴(yán)格控制非經(jīng)營性費用支出對各單位費用預(yù)算進行控制，并對超于預(yù)算限額的超支費用不予以支付，并要求審計部門對該類單位開展專項審計工作，通過查明導(dǎo)致單位超支的原因制定出有效的控制措施。

四、結(jié)語

運用現(xiàn)金流量分析可以幫助建筑企業(yè)通過編制收支報表來對財務(wù)狀況進行分析，這也可以充分證明現(xiàn)金流量分析方法是一個不可多得的財務(wù)管理工具，在建筑企業(yè)運用現(xiàn)金流量分析法時，要注重與資產(chǎn)負債表和利潤表等財務(wù)報告分析的聯(lián)合應(yīng)用模式?？梢詭椭髽I(yè)管理層對建筑企業(yè)的財務(wù)狀況、發(fā)展趨勢有一個準(zhǔn)確認識，并可以通過對收支報表的分析來了解企業(yè)自身與同行業(yè)的差距，確保建筑企業(yè)管理人員可以做出質(zhì)量更高的科學(xué)決策。

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